Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии (стр. 24 )

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Система налогообложения малого предприятия в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие региональными законодательными актами (законами субъектов РФ) и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РВ о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.346.26 НК РФ ЕНВД может применяться по решению субъектов РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Представительным органам власти субъектов Российской Федерации предоставлено право в нормативных правовых документах определять:

порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; К-2- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность факторов виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется обложение ЕНВД, определяются на основании Общероссийского классификатора услуг населения ОК 002-93 (ОКУН), который принят и введен постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993г. № 000, с изм. и доп. № 7/2003.

Принятый на уровне субъекта РФ закон не может расширить перечень видов деятельности, но сузить его региональные власти вправе, т. е. на предпринимательскую деятельность, не перечисленную в п. 2 статьи 346.26, законы субъектов РФ распространяться не могут.

ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ

Малые предприятия, не состоящие на учете в налоговых организациях того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления указанной деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ.

Порядок постановки на учет плательщиков ЕНВД установлен:

Приказом МНС России "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности" Письмом Минфина России -11-02/249 "О порядке постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Письмом ФНС России "О порядке постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

Сначала организации и индивидуальные предприниматели пишут заявление по форме, установленной Приказом № БГ-3-09/722 ()
К заявлению организация должна приложить нотариально заверенные копии следующих документов:

свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе по месту госрегистрации; свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр (для фирм, зарегистрированных до 1 июля 2002 г.); заверенную копию доверенности или другого документа (если заявление составляет уполномоченный представитель фирмы).

Для заявления в налоговую инспекцию Приказом установлена специальная форма - -1. Она состоит из двух листов: титульного листа и листа А. На титульном листе укажите:

дату, номер и название регионального закона, которым введен ЕНВД; дату начала ведения деятельности на территории региона; полное наименование организации; ОГРН, ИНН и КПП фирмы; реквизиты свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции по месту госрегистрации организации.

На листе А покажите адреса каждого подразделения, через которые вы работаете в регионе (почтовый индекс, район, город, улица, номер дома и т. д.).

Заявление вместе с копиями документов надо сдать в инспекцию в течение пяти дней с начала ведения деятельности на территории региона. Такой срок установлен п.2 ст.346.28 Налогового кодекса. За нарушение этого срока организация может быть оштрафована.
Получив документы, налоговая инспекция делает отметку в заявлении о том, что фирма поставлена на учет. Одновременно она выдает плательщику ЕНВД уведомление по форме №9-ЕНВД-3. Оно будет подтверждением того, что организация поставлена на учет в регионе.

Чтобы встать на учет, индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД должны представить в инспекцию по месту ведения предпринимательской деятельности практически те же документы, что и организации: заявление, копию свидетельства о постановке на налоговый учет, заверенные копии свидетельства о постановке физического лица на учет в налоговом органе свидетельства о государственной регистрации, документ, удостоверяющий личность.

Заявление заполняется по форме -2. Оно состоит из трех листов: титульного листа, листа А и листа Б. На титульном листе надо указать:

дату, номер и название регионального закона, которым введен ЕНВД; дату начала ведения деятельности на территории региона; фамилию, имя, отчество предпринимателя; реквизиты свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет по местожительству.

Лист А состоит из двух разделов. В первом разделе указываются сведения о предпринимателе: дата и место рождения, пол, гражданство и т. д. Во втором разделе проставляется почтовый адрес мест, где он ведет деятельность.

Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности (например, торговля и общественное питание) или имеет несколько "точек", то ему надо заполнить лист Б.

Заявление вместе с копиями документов надо сдать в инспекцию также в течение пяти дней с начала работы на территории региона. При подаче документов надо предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.

В заявлении налоговая инспекция делает отметку о постановке на учет. Одновременно предпринимателю выдается уведомление по форме -4, которое подтверждает постановку на учет плательщика ЕНВД.

За нарушение срока постановки на учет в налоговой инспекции предусмотрена ответственность, установленная ст. 116 НК РФ. А именно - взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если налогоплательщик нарушил срок подачи заявления на более чем 90 дней, он может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб.

Следует отметить, что налоговая ответственность предусмотрена не только за несвоевременную постановку на налоговый учет, но и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе. В соответствии с п. 1 ст. 117 НК РФ за ведение деятельности без постановки на учет фирму (предпринимателя) оштрафуют в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. А если такая деятельность осуществляется более трех месяцев, то санкции составят 20 процентов доходов.

Если налогоплательщик прекращает вести деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, то он должен представить заявление о снятии с учета. Заявление подается в свободной форме, в нем указывается дата прекращения деятельности. К документу прилагается уведомление, ранее выданное налоговыми органами.

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ

При переходе на уплату ЕНВД, организации освобождаются от исчисления и уплаты следующих налогов:

налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); единый социальный налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой ЕНВД, исчисляемого за налоговый период.

Переход на уплату ЕНВД не освобождает организации от уплаты налогов, которые перечислены ниже.

Налоги, уплачиваемые организацией, при ЕНВД

Федеральные налоги	государственная пошлина таможенные пошлины платежи за пользование природными, ресурсами налог на операции с ценными бумагами сбор за использование наименований "Россия" плата за пользование водными объектами
Территориальные налоги	транспортный налог
Местные налоги	земельный налог налог на рекламу
Примечание. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При переходе на уплату единого налога индивидуальные предприниматели освобождаются от исчисления и уплаты следующих налогов:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой ЕНВД, исчисляемого за налоговый период.
Переход на уплату ЕНВД не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов, которые указаны ниже.