Методические рекомендации по планированию и анализу бюджетных (налоговых) обязательств дочерних обществ в процессе подготовки бизнес-планов (стр. 2 )

Сумма ЕСНn = SumECHn - SumECHn-1

5. Производится расчет сумм ЕСН, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ с учетом суммы взносов в ПФ (определяемых в соответствии с пунктом 1.2 Руководства).

Алгоритм расчета сумм ЕСН, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ

Таблица №3

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «1 квартал»	(ECHn=1 - ПФn=1) + (ECHn=2 - ПФn=2) + (ECHn=3 - ПФn=3)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «2 квартал»	(ECHn=4 - ПФn=4) + (ECHn=5 - ПФn=5) + (ECHn=6 - ПФn=6)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «3 квартал»	(ECHn=7 - ПФn=7) + (ECHn=8 - ПФn=8) + (ECHn=9 - ПФn=9)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «4 квартал»	(ECHn=10 - ПФn=10) + (ECHn=11 - ПФn=11) + (ECHn=12 - ПФn=12)

1.2 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Расчетная база для взносов в ПФ определяется как сумма выплат, учитываемых при ее определении.

Прогноз расчетной базы производится помесячно.

Плановые выплаты учитываемые (не учитываемые) при определении расчетной базы по взносам на обязательное пенсионное страхование

Таблица №4

№ п/п	Плановые выплаты и иные вознаграждения работникам	Учитывается (+)/ не учитывается (-)
1.	Фонд оплаты труда работников	+
2.	Стимулирующие выплаты – премии, надбавки к окладам (тарифным ставкам)	+
3.	Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы – надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение, за работу во вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в праздники	+
4.	Бесплатное (льготное) питание на основании коллективного договора	+
5.	Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями	+
6.	Отчисления в резерв на выплату предстоящих отпусков	+
7.	Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (в пределах норм)	-
8.	Компенсационные выплаты в связи с увольнениями по сокращению штата или в связи с реорганизацией (ликвидацией) организации	-
9.	Расходы на повышение профессионального уровня работников	-
10.	Командировочные расходы	-
11.	Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования	-
12.	Стоимость форменной одежды	-
13.	Выплаты неработающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору	-
14.	Выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам	-
15.	Суммы единовременной материальной помощи	-

Наиболее простым и удобным для целей планирования является использование при расчете суммы взносов в ПФ допущения применения единого тарифа без разбивки на страховую и накопительную части. Это связано с тем, что данная разбивка зависит от такого труднопланируемого параметра как возраст работника.

Организациям, которые применяют регрессивную шкалу тарифов для расчета суммы взносов в ПФ, необходимо планировать сумму взноса по каждому сотруднику, что (как и в случае с ЕСН) достаточно трудоемко.

В связи с этим наиболее простой и удобной в применении является модель, в которой используется среднемесячная сумма выплат в разбивке по категориям персонала.

Поскольку налоговая база (сумма облагаемых налогом выплат) по ЕСН отличается от расчетной базы по взносам в ПФ только на сумму выплат инвалидам (до 100 000 руб.), те организации, которые не имеют в штате инвалидов или не планируют сумму льготы по ним, могут использовать для расчета взносов в ПФ среднемесячную сумму выплат, рассчитанную для ЕСН (п.1.1 Руководства).

В противном случае следует использовать алгоритм, приведенный ниже.

Алгоритм расчета сумм взносов в ПФ, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ

1. Определяется сумма среднемесячных выплат по каждой категории - Snk(ПФ), исходя из выплат, учитываемых при определении расчетной базы по взносам в ПФ в соответствии с Таблицей №4.

2.Определяется сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат по каждой категории как:

n

∑ Snk(ПФ),

1

n – порядковый номер календарного месяца в бюджетном году,

k – категория.

3. Определяется сумма взносов в ПФ с начала года в разрезе по категориям:

Таблица №5

Сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат	Сумма взносов в ПФ к начислению с начала года (SumПФn)
Категория ….
до 280 000 руб.	14%
от 280 001 руб. до 600 000 руб.	39 200 руб. + 5,5% х сумма превышения над 280 000 руб.
свыше 600 000 руб.	56 800 руб.
категория ….
….	….
Итого начислено по всем категориям в n-ом месяце

4.Определяется сумма взносов в ПФ к начислению в n-ом месяце.

Сумма ПФn = SumПФn - SumПФn-1

5. Производится расчет сумм взносов в ПФ, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ

Алгоритм расчета прогнозной суммы взносов в ПФ, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ

Таблица №6

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «1 квартал»	ПФn=1 + ПФn=2 + ПФn=3
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «2 квартал»	ПФn=4 + ПФn=5 + ПФn=6
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «3 квартал»	ПФn=7 + ПФn=8 + ПФn=9
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «4 квартал»	ПФn=10 + ПФn=11 + ПФn=12

1.3 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Расчетная база для взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, определяется как сумма выплат, учитываемых при ее определении.

Прогноз расчетной базы производится помесячно.

Плановые выплаты учитываемые (не учитываемые) при расчете базы по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Таблица №7

№ п/п	Плановые выплаты и иные вознаграждения работникам	Учитывается (+)/ не учитывается (-)
1.	Фонд оплаты труда работников	+
2.	Стимулирующие выплаты – премии, надбавки к окладам (тарифным ставкам)	+
3.	Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы – надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение, за работу во вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в праздники	+
4.	Бесплатное питание на основании коллективного договора	+
5.	Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями	+
6.	Отчисления в резерв на выплату предстоящих отпусков	+
7.	Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (в пределах норм)	-
8.	Компенсационные выплаты в связи с увольнениями по сокращению штата или в связи с реорганизацией (ликвидацией) организации	-
9.	Командировочные расходы	-
10.	Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования	-
11.	Стоимость форменной одежды	-
12.	Выплаты неработающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору	-

Алгоритм расчета прогнозной суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ