Методические рекомендации по планированию и анализу бюджетных (налоговых) обязательств дочерних обществ в процессе подготовки бизнес-планов (стр. 4 )

Таблица №13

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма земельного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «1 квартал»	ЗН1 = ¼ × 1,5% × ∑[Кi × (1/3 × число месяцев полного владения)] (кроме участков под жилищное строительство) + ¼ × 0,3% × 2 × ∑[Кi × (1/3 × число месяцев полного владения)] (для участков под жилищное строительство со сроком проектирования менее 3 лет; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)
Сумма земельного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «2 квартал»	ЗН2 = ¼ × 1,5% × ∑[Кi × (1/6 × число месяцев полного владения)] (кроме участков под жилищное строительство) + ¼ × 0,3% × 2 × ∑[Кi × (1/6 × число месяцев полного владения)] (для участков под жилищное строительство со сроком проектирования менее 3 лет; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)
Сумма земельного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «3 квартал»	ЗН3 = ¼ × 1,5% × ∑[Кi × (1/9 × число месяцев полного владения)] (кроме участков под жилищное строительство) + ¼ × 0,3% × 2 × ∑[Кi × (1/9 × число месяцев полного владения)] (для участков под жилищное строительство со сроком проектирования менее 3 лет; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)
Сумма земельного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «4 квартал»	ЗН4 =1,5% × ∑[Кi × (1/12 × число месяцев полного владения в году)] (кроме участков под жилищное строительство) + 0,3% × 2 × ∑[Кi × (1/3 × число месяцев полного владения в году)] (для участков под жилищное строительство со сроком проектирования менее 3 лет; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) – ЗН1 – ЗН2 – ЗН3

Если возникновение (прекращение) прав на участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц при расчете земельного налога принимается за полный.

2.3 Транспортный налог

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность транспортного средства (Мi).

Прогноз расчетной базы производится поквартально.

Сумма транспортного налога определяется как произведение мощности транспортного средства на налоговую ставку.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Таблица №14

Мощность транспортного средства	Налоговая ставка в рублях
Автомобили легковые
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	15
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	30
Автобусы
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	8
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	17
Самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	5

Алгоритм расчета прогнозной суммы транспортного налога, включаемого в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ

Таблица №15

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма транспортного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «1 квартал»	ТН1 = ¼ × ∑[Мi × ставкаi × 1/3 × число месяцев полного использования в 1 квартале]
Сумма транспортного налога 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «2 квартал»	ТН2 = ¼ × ∑[Мi × ставкаi × 1/3 × число месяцев полного использования во 2 квартале]
Сумма транспортного налога 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «3 квартал»	ТН3 = ¼ × ∑[Мi × ставкаi × 1/3 × число месяцев полного использования в 3 квартале]
Сумма транспортного налога 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «4 квартал»	ТН4 = ¼ × ∑[Мi × ставкаi × 1/3 × число месяцев полного использования в 4 квартале]

2.4 Водный налог

Налоговая база по водному налогу определяется по каждому i-ому водному объекту как объем забранной воды из водного объекта (Viводы) – при заборе воды и площадь водного пространства (Sводного пространства) – при использовании водной акватории.

Прогноз расчетной базы производится поквартально.

Виды водопользования водными объектами, учитываемые (не учитываемые) при расчете базы по водному налогу

Таблица №16

№ п/п	Виды водопользования	Учитывается (+)/ не учитывается (-)
1.	забор воды из водных объектов	+
2.	использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях	+
3.	забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод	-
4.	забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий	-
5.	использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей	-

Алгоритм расчета прогнозной суммы водного налога, включаемого в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ

Таблица №17

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма водного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «1 квартал»	ВН1 = ∑[Viводы × ставкаi] + ∑[Siводного объекта × ставкаi]
Сумма водного налога 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «2 квартал»	ВН2 = ∑[Viводы × ставкаi] + ∑[Siводного объекта × ставкаi]
Сумма водного налога 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «3 квартал»	ВН3 = ∑[Viводы × ставкаi] + ∑[Siводного объекта × ставкаi]
Сумма водного налога 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «4 квартал»	ВН4 = ∑[Viводы × ставкаi] + ∑[Siводного объекта × ставкаi]

Налоговые ставки в зависимости от экономических зон, водных бассейнов и видов водопользования приведены в ст.333.12 НК РФ.

2.5 Налог на добычу полезных ископаемых

Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Для целей планирования оценка данной стоимости производится исходя из планируемой цены реализации единицы добытого полезного ископаемого.

Стоимость реализации m – го добытого полезного ископаемого за n –й месяц = планируемое количество добытого ископаемого (с учетом планируемых нормативных потерь) за месяц (Кnm) × Цена реализации единицы полезного ископаемого (Сm).

Сумма налога определяется как произведение стоимости добытого полезного ископаемого и налоговой ставки (rm). Налоговые ставки применительно к различным видам полезных ископаемых приведены в ст. 342 НК РФ.

Прогноз расчетной базы производится помесячно.

Полезные ископаемые, учитываемые (не учитываемые) при расчете базы по налогу на добычу полезных ископаемых

Таблица №18

№ п/п	Виды полезных ископаемых	Учитывается (+)/ не учитывается (-)
1.	Полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации	+
2.	Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах	+
3.	Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации	+
4.	Минеральные воды, используемые организацией в лечебных и курортных целях	-

Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на добычу полезных ископаемых, включаемого в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ