УТВЕРЖДЕНЫ

распоряжением ОАО "РЖД"

от 01.01.2001 г. N 450р

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

по планированию и анализу бюджетных (налоговых) обязательств дочерних обществ в процессе подготовки бизнес-планов

Москва

2009

Оглавление

Общие положения. 3

1. Определение показателя по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ. 5

2. Определение сумм налогов, подлежащих включению в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ. 13

3. Определение показателя по строке 1.5.2 «Налоги, не относимые на себестоимость» ГБ 21

4. Определение показателя по строке 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» ГБ. 22

5. Определение показателя по строке 5.3 «Отчисления на социальные нужды» СБДР 28

6. Определение показателя по строке 5.5.1 «Налоги, относимые на себестоимость» СБДР 28

7. Определение сумм налогов, подлежащих включению в строку 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не относящиеся к производству и реализации продукции (работ, услуг)» СБДР. 28

8. Определение показателя по строке 18 «Налог на прибыль» СБДР. 28

9. Определение показателя по строке 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» СБДДС 29

10. Определение показателя по строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС.. 32

11. Определение показателя по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС.. 33

12.Определение показателя по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам».СБДДС.. 34


Общие положения.

Настоящие Методические рекомендации предназначены для финансовых отделов дочерних и зависимых обществ , а также причастных Департаментов , участвующих в процессе финансового анализа бизнес-планов дочерних обществ . Методические рекомендации определяют порядок заполнения и проверки показателей в части налоговых платежей и сборов, отраженных в сводных бюджетах в составе бизнес-планов, предоставляемых в в порядке, предусмотренном Распоряжением от 01.01.2001г. № 000р.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Методические рекомендации определяют:

- алгоритмы расчета показателей по строкам 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды», 1.2.4 «Прочие производственные расходы», 1.5.2 «Налоги, не относимые на себестоимость», 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» Годового бюджета (ГБ);

- алгоритмы расчета показателей по строкам 5.3 «Отчисления на социальные нужды», 5.5.1 «налоги, относимые на себестоимость», 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не относящиеся к производству и реализации продукции (работ, услуг), 18 «налог на прибыль» Сводного бюджета доходов и расходов» (СБДР);

- алгоритмы расчета показателей по строкам 3.2.5 «расчетами с внебюджетными фондами» и 3.2.6 «Расчеты по налогам и сборам» Сводного бюджета движения денежных средств (СБДДС) бизнес-плана дочерних и зависимых обществ.

По строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ отражаются суммы единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По строке 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ отражаются в числе прочих производственных расходов суммы начисленных за бюджетный период налогов, относимых организацией на себестоимость: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых.

По строке 1.5.2 «Налоги, не относимые на себестоимость» ГБ[1] – НДС, начисленный к уплате за счет собственных средств организации.

По строке 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» ГБ отражается сумма начисленного налога на прибыль по итогам бюджетного периода.

По строке 5.3 «Отчисления на социальные нужды» СБДР отражаются суммы единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По строке 5.5.1 «налоги, относимые на себестоимость» СБДР отражаются суммы начисленного за бюджетный период налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых.

По строке 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не относящиеся к производству и реализации продукции (работ, услуг) СБДР отражаются в числе прочих сумм начисленные суммы НДС к уплате за счет собственных средств организации.

По строке 18 «налог на прибыль» Сводного бюджета доходов и расходов» СБДР отражается сумма начисленного налога на прибыль по итогам бюджетного периода.

По строке 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» отражаются планируемые суммы единого социального налога, взносов в пенсионный фонд, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний к уплате в течение бюджетного периода.

Строка 3.2.6 включает в себя следующие подстроки:

- 3.2.6.1 «по налогу на прибыль»;

- 3.2.6.2 «по налогу на имущество»;

- 3.2.6.3 «по прочим налогам »;

- 3.2.6.4 «прочие денежные расходы».

По строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» отражаются планируемые суммы налога на прибыль организаций к уплате в течение бюджетного периода.

По строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» отражаются планируемые суммы налога на имущество к уплате в течение бюджетного периода.

По строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » отражаются планируемые суммы остальных налогов: налога на добавленную стоимость, НДФЛ, земельного налога, транспортного налога, водного налога, НДПИ к уплате в течение бюджетного периода.

По строке 3.2.6.4 «прочие денежные расходы» отражаются планируемые суммы пеней, штрафов по налогам и сборам. Методы планирования данных сумм в настоящих Методических рекомендациях не рассматриваются.

1. Определение показателя по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ

Показатель по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ складывается из сумм, планируемых к начислению по ЕСН, взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Показатель по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ = сумма ЕСН (пункт 1.1 Руководства), в том числе сумма взносов в ПФ (пункт 1.2 Руководства) + сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (пункт 1.3 Руководства)

1.1  Единый социальный налог

Налоговая база для расчета ЕСН определяется как сумма выплат, учитываемых при ее определении.

Прогноз налоговой базы осуществляется помесячно.

Плановые выплаты учитываемые (не учитываемые) при определении налоговой базы по ЕСН

Таблица №1

№ п/п

Плановые выплаты и иные вознаграждения работникам

Учитывается (+)/

не учитывается (-)

1.   

Фонд оплаты труда работников

+

2.   

Стимулирующие выплаты – премии, надбавки к окладам (тарифным ставкам)

+

3.   

Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы – надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение, за работу во вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в праздники

+

4.   

Бесплатное (льготное) питание на основании коллективного договора

+

5.   

Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями

+

6.   

Отчисления в резерв на выплату предстоящих отпусков

+

7.   

Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (в пределах норм)

-

8.   

Компенсационные выплаты в связи с увольнениями по сокращению штата или в связи с реорганизацией (ликвидацией) организации

-

9.   

Расходы на повышение профессионального уровня работников

-

10.   

Командировочные расходы

-

11.   

Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования

-

12.   

Стоимость форменной одежды

-

13.   

Выплаты в пользу инвалидов (в сумме не более 100 000 руб. на каждого)

-

14.   

Выплаты неработающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору

-

15.   

Выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам2

-

16.   

Суммы единовременной материальной помощи

-

Организациям, которые применяют регрессивную шкалу ставок по ЕСН необходимо планировать налог по каждому сотруднику, что достаточно трудоемко.

В связи с этим наиболее простой и удобной представляется модель, в которой помесячно рассчитывается среднемесячная сумма выплат в разбивке по категориям персонала.

Алгоритм расчета сумм ЕСН, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ

1. Определяется сумма среднемесячных выплат по каждой категории - Snk(ЕСН), исходя из выплат, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСН в соответствии с Таблицей №1.

2. Определяется сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат по каждой категории как:

n

∑ Snk(ЕСН),

1

n – порядковый номер календарного месяца в бюджетном году,

k – категория.

3. Определяется сумма ЕСН с начала года в разрезе по категориям:

Таблица №2

Сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат

Сумма ЕСН к начислению с начала года

(SumECHn)

Категория ….

до 280 000 руб.

26%

от 280 001 руб. до 600 000 руб.

72 800 руб. + 10% х сумма превышения над 280 000 руб.

свыше 600 000 руб.

104 800 руб. + 2% х сумма превышения над 600 000 руб.

категория ….

….

….

Итого начислено по всем категориям в n-ом месяце

4. Определяется сумма ЕСН к начислению в n-ом месяце.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8