Методические рекомендации по планированию и анализу бюджетных (налоговых) обязательств дочерних обществ в процессе подготовки бизнес-планов (стр. 7 )

Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на прибыль, включаемой в строку 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС

Таблица №26

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 3.2.6.1 « по налогу на прибыль по графе «1 квартал»	Налогооблагаемая прибыль за (январь текущего года) ×20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (февраль текущего года) ×20% +(-) к доплате (к уменьшению) за декабрь предыдущего бюджетного года
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 3.2.6.1 « по налогу на прибыль по графе «2 квартал»	Налогооблагаемая прибыль за (март текущего года) ×20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (апрель текущего года) ×20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (май текущего года) ×20%
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 3.2.6.1 « по налогу на прибыль по графе «3 квартал»	Налогооблагаемая прибыль за (июнь текущего года) ×20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (июль текущего года) ×20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (август текущего года) ×20%
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 3.2.6.1 « по налогу на прибыль по графе «4 квартал»	Налогооблагаемая прибыль за (сентябрь текущего года) ×20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (октябрь текущего года) ×20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (ноябрь текущего года) ×20%

Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы налога на прибыль, приведен в пункте 1.7.3 Руководства.

11. Определение показателя по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС

Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой предполагается отсутствие как дебиторской задолженности по налогу, так и иной кредиторской задолженности кроме как исчисленной исходя из запланированного показателя налога к уплате в соответствующем бюджетном периоде.

Показатель по строке 3.2.6.2 «по налогу имущество» СБДДС за соответствующий квартал = сумма налога на имущество к уплате (Таблица №27)

Эта модель может быть расширена следующими дополнительными параметрами: дебиторская задолженность на начало периода и суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций

Показатель по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС за соответствующий квартал = сумма налога на имущество к уплате (Таблица №27) - дебиторская задолженность на начало периода + суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.

Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на имущество, включаемой в строку 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС

Таблица №27

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма налога на имущество, отражаемая по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» по графе «1 квартал»	ИмН4 предыдущего бюджетного года
Сумма налога на имущество, отражаемая по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» по графе «2 квартал»	ИмН1
Сумма налога на имущество, отражаемая по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» по графе «3 квартал»	ИмН2
Сумма налога на имущество, отражаемая по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» по графе «4 квартал»	ИмН3

Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы налога на имущество, приведен в пункте 2.1 Руководства.

12.Определение показателя по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам».СБДДС

Показатель по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС включает в себя сумму НДФЛ, НДС, земельного налога, транспортного налога, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых к уплате в соответствующем периоде.

Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой предполагается отсутствие как дебиторской задолженности по данным налогам, так и иной кредиторской задолженности кроме как исчисленной исходя из запланированных показателей налогов к уплате в соответствующем бюджетном периоде.

Показатель по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС за соответствующий квартал = сумма НДФЛ к уплате (Таблица №29) + сумма НДС к уплате (Таблица №31) + сумма земельного налога к уплате (Таблица №32) + сумма транспортного налога к уплате (Таблица №34) + сумма водного налога к уплате (Таблица №35) на добычу полезных ископаемых (Таблица №36)

Эта модель может быть расширена следующими дополнительными параметрами: дебиторская задолженность по какому-либо налогу на начало периода и суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.

Показатель по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС за соответствующий квартал = НДФЛ к уплате (Таблица №29) + сумма НДС к уплате (Таблица №30) + сумма земельного налога к уплате (Таблица №31) + сумма транспортного налога к уплате (Таблица №33) + сумма водного налога к уплате (Таблица №)34 + на добычу полезных ископаемых (Таблица №35) - дебиторская задолженность по НДФЛ на начало периода - дебиторская задолженность по НДС на начало периода - дебиторская задолженность по земельному налогу на начало периода - дебиторская задолженность по транспортному налогу на начало периода - дебиторская задолженность по водному налогу на начало периода – дебиторская задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых + суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.

12.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая база по НДФЛ определяется как сумма выплат, учитываемых при ее определении. Прогноз расчетной базы производится помесячно.

Плановые выплаты учитываемые (не учитываемые) при определении налоговой базы по НДФЛ

Таблица №28

№ п/п	Плановые выплаты и иные вознаграждения работникам	Учитывается (+)/ не учитывается (-)
1.	Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)	+
2.	Стимулирующие выплаты – премии, надбавки к окладам (тарифным ставкам) (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)	+
3.	Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы – надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение, за работу во вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в праздники (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)	+
4.	Бесплатное питание на основании коллективного договора (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ)	+
5.	Бесплатное питание для работников с вредными условиями труда, когда его выдача предусмотрена законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ)	–
6.	Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)	+
7.	Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в организации, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ)	–
8.	Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ)	–
9.	Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (в пределах норм) (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)	-
10.	Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (в пределах норм) (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)	-
11.	Расходы на повышение профессионального уровня работников (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)	-
12.	Командировочные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)	-
13.	Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ)	-
14.	Стоимость форменной одежды, если она не передается в собственность работника (ст. 210 НК РФ)	-
15.	Стоимость форменной одежды, которая передается в собственность работника (ст. 211 НК РФ)	+
16.	Стоимость форменной одежды, которая выдается в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ)	–
17.	Выплаты неработающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору не превышающие 2 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ)	-
18.	Выплаты неработающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору превышающие 2 000 руб. (ст. 210 НК РФ)	+

В предлагаемой модели расчета прогнозной суммы НДФЛ не используются такие параметры как стандартные и социальные вычеты в силу неопределенности в их оценке. Кроме того, величина данных вычетов не оказывает существенного влияния на величину налоговой базы.