Методические рекомендации по планированию и анализу бюджетных (налоговых) обязательств дочерних обществ в процессе подготовки бизнес-планов (стр. 3 )

Таблица №8

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «1 квартал»	Расчетная база за 1-й (календарный) месяц х страховой тариф (%) + Расчетная база за 2-й месяц х страховой тариф (%) + Расчетная база за 3-й месяц х страховой тариф (%)
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «2 квартал»	Расчетная база за 4-й месяц х страховой тариф (%) + Расчетная база за 5-й месяц х страховой тариф (%) + Расчетная база за 6-й месяц х страховой тариф (%)
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «3 квартал»	Расчетная база за 7-й месяц х страховой тариф (%) + Расчетная база за 8-й месяц х страховой тариф (%) + Расчетная база за 9-й месяц х страховой тариф (%)
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «4 квартал»	Расчетная база за 10-й месяц х страховой тариф (%) + Расчетная база за 11-й месяц х страховой тариф (%) + Расчетная база за 12-й месяц х страховой тариф (%)

2. Определение сумм налогов, подлежащих включению в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ

Показатель по строке 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ складывается из сумм прогнозного налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и водного налога, налога на добычу полезных ископаемых.

Показатель по строке 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ = сумма налога на имущество (пункт 2.1 Руководства) + сумма земельного налога (пункт 2.2 Руководства) + транспортного налога (пункт 2.3 Руководства) + водного налога (пункт 2.4 Руководства) + налога на добычу полезных ископаемых (пункт 2.5 Руководства)

2.1 Налог на имущество

Налоговая база по налогу на имущество, определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитываемая по его остаточной стоимости на тридцать первое число каждого календарного месяца.

Планирование налоговой базы производится поквартально.

Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на имущество

1. Определяется состав имущества, учитываемого при расчете налоговой базы по налогу на имущество.

Имущество, учитываемое (не учитываемое) при расчете базы по налогу на имущество

Таблица №9

№ п/п	Статьи имущества	Учитывается (+)/ не учитывается (-)
1.	Движимое имущество, используемое в самой организации и принадлежащее ей на праве собственности	+
2.	Недвижимое имущество, используемое в организации и принадлежащее ей на праве собственности	+
3.	Движимое имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление3	+
4.	Недвижимое имущество, принадлежащее организации на праве собственности, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление	+
5.	Лизинговое имущество	+
6.	Вложения во внеоборотные активы, являющиеся объектами недвижимости, принятыми в эксплуатацию, документы по которым не переданы на государственную регистрацию, облагаемые налогом на имущество организаций, и учитываемое на субсчетах: 08-09-100 «Объекты недвижимости, законченные строительством в текущем периоде»; 08-09-200 «Объекты недвижимости, полученные при наделении имуществом»	+
7.	Имущество, используемое в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (действует до 2008 года)	-
8.	Земля	-
9.	Объекты природопользования	-
10.	Льготируемое имущество	-

2. Определение среднегодовой стоимости имущества.

Остаточная стоимость имущества на тридцать первое число n-го календарного месяца – NBVn.

Таблица №10

Планируемый показатель	Расчет показателя
Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал	4 1/4 ×∑ NBVn n=1
Среднегодовая стоимость имущества за полугодие	7 1/7 ×∑ NBVn n=1
Среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев	10 1/10 ×∑ NBVn n=1
Среднегодовая стоимость имущества за год	13 1/13 ×∑ NBVn n=1

3. Определение прогнозной суммы налога на имущество за квартал.

Расчет прогнозной суммы налога на имущество, включаемой в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ

Таблица №11

Планируемый показатель	Расчет показателя ИмНm (m = порядковый номер квартала)
Сумма налога на имущество, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «1 квартал»	ИмН1 = Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал ×2,2%
Сумма налога на имущество, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «2 квартал»	ИмН2 = Среднегодовая стоимость имущества за полугодие×2,2% - Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал ×2,2%
Сумма налога на имущество, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «3 квартал»	ИмН3 = Среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев ×2,2% - Среднегодовая стоимость имущества за полугодие ×2,2%
Сумма налога на имущество, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «4 квартал»	ИмН4 = Среднегодовая стоимость имущества за год ×2,2% - Среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев ×2,2%

2.2 Земельный налог

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков на 1 января текущего года.

Планирование налоговой базы производится поквартально.

Алгоритм расчета прогнозной суммы по земельному налогу

1. Определяется стоимость земельных участков, учитываемая при расчете земельного налога.

Земельные участки, учитываемые (не учитываемые) при расчете базы по земельному налогу

Таблица №12

№ п/п	Земельные участки	Учитывается (+)/ не учитывается (-)
1.	Земельные участки, находящиеся на праве собственности	+
2.	Земельные участки, находящиеся на праве постоянного (бессрочного) пользования	+
3.	Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд	-
4.	Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, на которые не оформлены договора аренды в части земельных участков под зданиями и имущественными комплексами	+
5.	Земельные участки из состава земель лесного фонда, на которые не оформлены договора аренды в части земельных участков под зданиями и имущественными комплексами	+
6.	Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, на которые не оформлены договора аренды в части земельных участков под зданиями и имущественными комплексами	+
7.	Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, на которые оформлены договора аренды земельных участков	-
8.	Земельные участки из состава земель лесного фонда, на которые оформлены договора аренды земельных участков	-
9.	Земельные участки ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, на которые оформлены договора аренды земельных участков	-
10.	Земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования	-

2. Определение прогнозной суммы земельного налога за квартал.

Кi – Кадастровая стоимость i-го участка.

Расчет прогнозной суммы земельного налога, включаемой в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ