Оглавление (стр. 3 )

·  дебиторская задолженность – это причитающиеся предприятию, но еще не полученные им средства за ранее поставленные товары или оказанные услуги. Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ожидаемых платежей представлена в балансе двумя группами статей: в первой группе – дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); во второй группе - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

·  краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции предприятия на срок не более 1 года в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим предприятиям займы. Финансовые вложения отражаются в сумме фактических затрат для инвестора;

·  денежные средства – отражается остаток денежных средств в кассе предприятия, на расчетных и валютных счетах в банках;

·  прочие оборотные активы – отражаются остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям данного раздела.

Статьи актива баланса сгруппированы по степени их ликвидности (т. е. по скорости превращения в денежную налич­ность для оплаты обязательств предприятия).

Пассив баланса отражает источники собственных и заемных средств, вложенных в имущество, и состоит из трех разделов:

Раздел III. «Капитал и резервы» характеризует собственный капитал предприятия. В его состав входят следующие статьи:

·  уставный капитал - это сумма совокупного вклада учредителей в имущество предприятия при его создании;

·  собственные акции, выкупленные у акционеров – отражаются фактические затраты предприятия по выкупу собственных акций у акционеров (эта сумма не учитывается при подсчете итога по данному разделу);

·  добавочный капитал - образу­ется в результате переоценки имущества или продажи акций выше их номинальной стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения;

·  резервный капитал - включает остатки резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством, а также образованного в соответствии с учредительными документами;

·  нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - часть чистой прибыли (за вычетом налога), которая не была распределена предприятием на дату составления баланса. В случае получения убытка данные приводятся в скобках.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства» отражает заемные средства, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. К ним относятся:

·  займы и кредиты – остаток заемных средств, которые предприятие получило на срок более одного года (ссуды банков и заимодавцев). Задолженность по ним показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода;

·  отложенные налоговые обязательства - определяются умножением временной разницы на ставку налога на прибыль;

·  прочие долгосрочные обязательства – отражаются долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в данном разделе.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства» отражает заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. К ним относятся:

·  займы и кредиты – остаток заемных средств, которые предприятие получило на срок менее года (ссуды банков и заимодавцев). Задолженность по ним показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода;

·  кредиторская задолженность – отражается задолженность, подлежащая погашению в течение года после отчетной даты. В ее состав входят:

ü поставщики и подрядчики – показывается задолженность по оплате поступивших материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг;

ü задолженность перед персоналом организации – начисленные, но еще не выплаченные суммы по оплате труда;

ü задолженность перед государственными внебюджетными фондами – сумма задолженности предприятия по единому социальному налогу, а также обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ü задолженность по налогам и сборам;

ü прочие кредиторы – задолженность по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «кредиторская задолженность» (например, задолженность перед подотчетными лицами, обязательства по обязательному и добровольному имущественному страхованию и т. д.);

·  задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов – отражает сумму задолженности предприятия по выплате дивидендов и процентов по акциям и облигациям;

·  доходы будущих периодов – это доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (напр. арендная плата);

·  резервы предстоящих расходов – включают средства, зарезервированные предприятием для покрытия будущих затрат (оплата предстоящих отпусков, выплата вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств, гарантийный ремонт);

·  прочие краткосрочные обязательства – суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям данного раздела.

Статьи пассива баланса группируются в порядке возрастания степени срочности погашения (возврата) обязательств.

Кроме того, в балансе содержатся сведения о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, а именно:

·  арендованные основные средства, в том числе по лизингу;

·  товарно-материальные ценности, принятые на хранение;

·  списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

·  обеспечение обязательств и платежные поручения;

·  износ жилищного фонда;

·  износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов;

·  нематериальные активы, полученные в пользование.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

·  оценка доходности (рентабельности) капитала;

·  оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;

·  оценка финансовой устойчивости;

·  оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и др.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит сведения о финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период, которые приводятся нарастающим итогом с начала года. Здесь указываются величины прибыли или убытка до налогообложения и слагаемые этого показателя, а также суммы налога на прибыль и чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

В отчете доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные - связанные с деятельностью, предусмотренной уставом и прочие - связанные с получением или уплатой процентов и дивидендов, участием в деятельности других организаций, а также не связанные с производством и реализацией продукции (внереализационных).

Помимо этого в отчете справочно показываются постоянные налоговые обязательства (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из двух разделов. Первый раздел содержит показатели о состоянии и движении уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Во втором разделе приводится информация о резервах:

·  образованных в соответствии с законодательством,

·  образованных в соответствии с учредительными документами,

·  оценочных,

·  предстоящих расходов.

По каждому элементу в отчете отражены данные об остатке на начало года, поступлении резерва, его расходовании и остатке на конец года.

Справочно приводится информация о величине чистых активов и средствах, полученных из бюджета и внебюджетных фондов.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия:

·  текущая деятельность связана с производством продукции, выполнением работ, продажей товаров, оказа­нием услуг, сдачей имущества в аренду и др.;

·  инвестиционная деятельность связанна с капитальными вложениями предприятия и долгосрочными финансовыми вложениями в дру­гие организации, с выпуском облигаций и иных ценных бумаг долгосрочно­го характера;

·  финансовая деятельность связана с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных ценных бумаг на срок до 12 месяцев.

Формы № 3 и № 4 дополняют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяют раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) расшифровывает некоторые наиболее важные статьи баланса и состоит из следующих разделов:

·  нематериальные активы;

·  основные средства;

·  доходные вложения в материальные ценности;

·  расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

·  расходы на освоение природных ресурсов;

·  финансовые вложения;

·  дебиторская и кредиторская задолженность;

·  расходы по обычным видам деятельности;

·  обеспечения;

·  государственная помощь.

Пояснительная записка содержит аналитические комментарии для повышения достоверности приводимых отчетных данных. В ней содержится существенная информация об имущественном и финансовом положении предприятии, используемых методах оценки, а также дополнительная информация: об изменениях учетной политики, основных средствах, производственных запасах, о доходах и расходах, о событиях после отчетной даты и т. д. В данной записке подлежат раскрытию показатели статей: прочие активы, прочие дебиторы и кредиторы, иные обязательства, отдельные виды прибыли и убытков в случае их существенности. В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности предприятия по ее видам (текущей, инвестиционной и финансовой).