Г/ Изявление, дали съдружникът, отговорен за ангажимента е удовлетворен, че характерът, обхватът и заключенията, възникващи от тези консултации, са написани от консултиращото лице и то носи цялата отговорност за консултирания въпрос.
МОС 220, пар.18 (в), пар.24 (г), А35 – 10 т.
58. Регистриран одитор е назначен да извърши одит на дружество „Шанс” АД за 20Х1 г. съгласно МОС. Известна е следната информация:
· Дружеството произвежда електронни компоненти за автомобилната индустрия и клиентите му са изцяло чуждестранни (Европа и САЩ).
· Преди две години е издаден 10-годишен облигационен заем, който се търгува на Българска Фондова Борса с цел финансиране на строителството на втора производствена фабрика за производство на компоненти за домакински електроуреди. Облигационният заем възлиза на 65% от общите активи на дружеството и условията му налагат спазване на специфични показатели, базирани главно на печалбата преди амортизации, лихви и данъци. Дружеството няма други заеми към трети лица.
· Акционерите на „Шанс” АД са пет лица като контролиращото участие от 55% се държи от физическото лице г-н Митев, основател на дружеството, а останалите 45% - от четири юридически лица (всяко с участие от около 10%-12%). От две години г-н Митев се е оттеглил от активното управление на Дружеството като председател на Съвета на директорите и участва единствено в общите събрания на акционерите, където се решава бъдещото стратегическо развитие на Дружеството и се определя размера на годишните дивиденти.
· В последните две години Дружеството бележи ръст в приходите с над 20% годишно и стабилни маржове на брутната и нетна печалба. Тъй като приходите, според одитора, са най-показателни за обема на дейността и разрастването на Дружеството, той е базирал на тях нивото на същественост за целите на одитите на предходните два отчетни периода.
Коя е най-подходящата база за определяне на нивото на същественост за финансовия отчет като цяло във връзка с одита за 20Х1 г.?
А/ Печалбата преди амортизации, лихви и данъци или печалбата преди данъци;
Б/ Собственият капитал или общо активи;
В/ Общият размер на приходите;
Г/ Всяка една от посочените по-горе бази е подходяща.
МОС 320, параграф 4 - 10 т.
59. се е ангажирал да издаде одиторски доклад на 31 март върху финансовия отчет на дружество АБВ, което е публично и според изискванията на регулаторната рамка е задължено да подаде одитиран финансовия отчет към тази дата. Прочетете четирите варианта по-долу и определете при кой вариант одитор А. А. може да издаде одиторския си доклад на 31 март в съответствие с изискванията на МОС.
А/ Ръководството на дружество АБВ предоставя представителното писмо с писмени изявления на 31 март. В писмото липсва съществена информация, каквато одитор А. А. изрично е помолил ръководството да включи. Ръководството се позовава на конфиденциалния характер на информацията;
Б/ Ръководството на дружество АБВ, чиято дейност е относително рутинна, предоставя представително писмо с писмени изявления на 27 март, тъй като представителя на дружеството, подписващ писмото, е в чужбина след тази дата;
В/ Ръководството на дружество АБВ, чиято дейност е относително рутинна, предоставя представителното с писмени изявления на 2 Април, тъй като представителя на дружеството подписващ писмото е в чужбина преди тази дата;
Г/ Ръководството на дружество АБВ предоставя представителното писмо с писмени изявления на 27 Март, тъй като представителя на дружеството подписващ писмото е в чужбина за важни заключителни преговори по извънсъдебно споразумение по съществено дело заведено срещу дружеството в предходен период. Това събитие не е отразено в представителното писмо тъй като преговорите не са приключили към датата на писмото.
МОС 580, пар. 14 – 10 т.
60. Ръководството на Дружество Х предоставя представително писмо на одитора във връзка с одита на финансовия му отчет за годината приключваща на 31 декември 20ХХ г., като в писмото липсват конкретни писмени изявления поискани изрично от одитора по време на одит процеса. Кое от описаните по-долу не е сред предписаните от МОС 580 “Писмени изявления” възможни действия, които одиторът предприема при тези конкретни обстоятелства?
А/ Одиторът извършва допълнителни одиторски процедури, като разширява одиторските извадки за тестване;
Б/ Одиторът обсъжда въпроса с ръководството;
В/ Одиторът преоценява почтеността на ръководството и оценява ефекта, който това може да окаже върху надеждността на изявленията и одиторските доказателства като цяло;
Г/ Одиторът предприема подходящи действия, включително определя възможния ефект върху мнението в одиторския доклад.
МОС 580, параграф 19 – 10 т.
61. При прилагане на МОС 800 Одити на финансови отчети със специално предназначение одиторският доклад върху финансов отчет, изготвен в съответствие с разпоредби за финансово отчитане на регулаторен орган:
А/ включва параграф за база за отчитане, но не включва параграф за ограничение за разпространение и използване на одиторския доклад;
Б/ не включва параграф за база за отчитане и параграф за ограничение за разпространение и използване на одиторския доклад;
В/ включва параграф за база за отчитане и параграф за ограничение за разпространение и използване на одиторския доклад;
Г/ не включва параграф за база за отчитане, но включва параграф за ограничение за разпространение и използване на одиторския доклад.
МОС 800, Пример 3 – 10 т.
62. Вие сте съдружник по ангажимента за одит на клиента „ПК-888” ООД за 20Х2 г. Основната му дейност е покупка и продажба на дървесина и хартиени продукти. По време на прегледа на документацията по ангажимента преглеждате работен документ за тест на контролите по приходите от продажби, изготвен от одит екипа. От работния документ става ясно, че теста на контролите е направен на база три интервюта: с директора по продажбите, със служител от отдел продажби, и със служител, отговарящ за изпращането на стоките до клиентите. В интервютата е обяснено как са били прилагани контролите, последователността, с която са били прилагани и от кого са били прилагани тези контроли. На база на направения тест на контролите, помощник одиторът е заключил, че контролите са работили ефективно. Как бихте коментирали и оценили, изпълнените одиторски процедури?
А/ оперативната ефективност на контролите по приходите може да се докаже само в комбинация с тестове по същество, тъй като рисковете, свързани с приходите винаги се определят като съществени;
Б/ в комбинация с интервютата, одиторът трябва да направи и други одиторски процедури, за да получи одиторски доказателства за оперативната ефективност на контролите;
В/ тестовете на оперативната ефективност на контролите могат да бъдат пропуснати, тъй като, независимо от значимостта на риска от съществени отклонения, одиторът трябва да планира и изпълни процедури по същество за всеки съществен клас сделки;
Г/ характеристиките на конкретния контрол определят вида на процедурата, чрез изпълнението на която одиторът получава одиторски доказателства за това, дали контролът е функционирал ефективно. В този случай, направените интервюта не са достатъчни, трябва да се проведат интервюта и с главния изпълнителен директор и с натоварените с общо управление – надзорен съвет например.
МОС 330.10, А26 – 10 т.
63. Одиторът може да извършва аналитични процедури:
А/ само като процедури към края на одита, които подпомагат одитора при формирането на цялостно заключение относно финансовия отчет;
Б/ само като процедури за оценка на риска според МОС 315 „Идентифициране и оценяване на рисковете от съществени отклонения чрез получаване на разбиране на предприятието и неговата среда“ и като одиторски процедури в отговор на оценените рискове според МОС 330 „Одиторски процедури в отговор на оценените рискове“;
В/ според своята преценка, но аналитичните процедури никога не се извършват самостоятелно, а само в комбинация с тестове на детайли;
Г/ като процедури за оценка на риска според МОС 315 „Идентифициране и оценяване на рисковете от съществени отклонения чрез получаване на разбиране на предприятието и неговата среда“, като одиторски процедури в отговор на оценените рискове според МОС 330 „Одиторски процедури в отговор на оценените рискове“, както и като процедури към края на одита, които подпомагат одитора при формирането на цялостно заключение относно финансовия отчет.
МОС 520.1 – 10 т.
64. Асистент - одитор е подготвил за преглед на отговорния регистриран одитор одиторско досие на клиент Скай АД за 20X3 г. в частта за преглед на друга информация в документи, съдържащи одитиран финансов отчет. Приложената документация включва:
· Копие от последен проекто-доклад за дейността за 20X3 г., който съдържа финансова и нефинансова информация като предвиждани бъдещи действия и инициативи в областта на устойчивото развитие и други подобни
· Попълнен въпросник за проверка на пълнотата на информацията, оповестена в доклада за дейността съгласно законовите изисквания
· Работен лист за обобщение на извършените процедури: (1) преглед и равнение на финансовата информация по доклада за дейността с годишния финансов отчет с изключение на информацията за заетостта и планираните капиталови разходи по предвижданите проекти в областта на устойчивото развитие, които са извън обхвата на финансовия отчет; (2) нефинансовата информация, включена в доклада за дейността е извън обхвата на извършените процедури; (3) попълнен въпросник за проверка на пълнотата на информацията, оповестена в доклада за дейността съгласно законовите изисквания;
· Работен лист за резултатите от извършените процедури: Не са установени съществени непоследователности между одитирания финансов отчет и годишния доклад за дейността за 20X3 г.
Ще има ли съществени забележки относно пълнотата и адекватността на посочената по-горе документация регистрираният одитор при прегледа на одиторското досие?
А/ НЕ – всички работни книжа и въпросници, изисквани съгласно вътрешната одит методология на регистрирания одитор са попълнени и приложени;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
