Вариант 3 – Независим финансов одит – 28.11.2015 г (стр. 1 )

ВАРИАНТ 3 – Независим финансов одит – 28.11.2015 г.

1. ЗНФО изисква регистрираните одитори, които не извършват независим финансов одит да преминат през обучение, което възлиза на:

A/ 60 часа, ако в продължение на 3 последователни години не са извършвали независим финансов одит;

Б/ 40 часа, ако в продължение на 3 последователни години не са извършвали независим финансов одит;

В/ 80 часа, ако в продължение на 2 последователни години не са извършвали независим финансов одит;

Г/ 80 часа, ако в продължение на 3 последователни години не са извършвали независим финансов одит.

ЗНФО, чл. 22, ал. 3 – 5 т.

2. СОП „ Иванови и Партньори ООД“ са оповестили в Доклада за прозрачност за 20X4 г, че за 20X4 г приходите на СОП възлизат на:

1.  Приходи от услуги свързани с независим финансов одит – 400 хил. лв.

2.  Приходи от данъчни услуги – 50 хил. лв.

3.  Приходи от договорени процедури – 50 хил. лв.

4.  Други услуги – 50 хил. лв.

В резултат на проверка извършена от контрольорите на ИДЕС се установява, че са извършени нарушения по чл. 41 от ЗНФО.

На каква сума би възлязла максималната имуществена санкция, наложена на СОП “Иванови и Партнъори ООД“:

A/ 40,000 лв.;

Б/ 55,000 лв.;

В/ 50,000 лв.;

Г/ 90,000 лв.

ЗНФО, чл. 41 – 5 т.

3. Законът за независим финансов одит изисква да се осъществява непрекъснат контрол на качеството на дейността на регистрираните одитори от лица, които не са „свързани лица” с проверявания регистриран одитор. В кой закон е регламентирано понятието „свързани лица”:

А/ "Свързани лица" по смисъла на Търговския закон;

Б/ "Свързани лица" по смисъла на Закона за предотвратяване и разкриване на конфликт на интереси;

В/ "Свързани лица" по смисъла на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс;

Г/ "Свързани лица" по смисъла на Закона за мерките срещу изпирането на пари.

ЗНФО - Допълнителни разпоредби, пар. 1, т. 4 – 10 т.

4. Възнаграждението за извършване на независим финансов одит се определя:

А/ въз основа на методики за количеството работни часове, необходими за качествено и ефективно изпълнение на независимия финансов одит. Методиките се разработват от Института на дипломираните експерт счетоводители;

Б/ като конкретна сума само за одиторската услуга, не може да се влияе от предоставянето на допълнителни услуги и не може да бъде поставено под условие;

В/ като сума, зависеща от вида мнение в одиторския доклад;

Г/ а и б.

ЗНФО, чл. 9, ал. 2 – 10 т.

5.  Професионален счетоводител притежава опции за акции от организацията-работодател, стойността на които би могла пряко да бъде повлияна от решенията, вземани от него в бизнеса. Това е пример за обстоятелство, което би могло да създаде заплаха, свързана с личен интерес. Коя от посочените по-долу предпазни мерки е подходяща да бъде приложена:

А/ Консултиране с висшестоящите лица в рамките на организацията;

Б/ Оповестяване на всички съответни интереси, както и на всякакви планове за търговия със съответните акции пред лицата натоварени с общото управление на огранизацията-работодател, в съответствие с вътрешната политика;

В/ Политика и процедури за независим от ръководството комитет, който определя нивото или формата на възнагражденията на висшето ръководство;

Г/ А, Б и В.

Етичен кодекс 340.4 – 5 т.

6. Кое от изброените обстоятелства по-долу не представлява заплаха, свързана със спазването на фундаменталните принципи съгласно Етичния Кодекс:

А/ Одиторът продължава за поредна година да извършва одит на клиент, който не е изплатил на одитора одиторското възнаграждение от предходни години;

Б/ Отговорният одитор на предприятие от обществен интерес ръководи одита на този клиент за 10 поредни години;

В/ Отговорният одитор на финансова институция получава ипотечен заем от нея, отпуснат съгласно стандартните условия предоставяни на всички клиенти;

Г/ Член на одиторския екип получава значителен подарък от ръководството на одит клиент.

ЕКПС, 200.4 и 200.7 – 5 т.

7. Професионален счетоводител извършва преувеличени твърдения за услугите, които може да предложи и квалификациите, които притежава. Кой от фундаменталните принципи е застрашен:

А/ Почтеност;

Б/ Професионална компетентност и надлежно внимание;

В/ Професионално поведение;

Г/ Нито един от посочените.

Етичен кодекс, Раздел А, 150.2 – 5 т.

8. Обстоятелствата, при които работят професионалните счетоводители могат да породят конкретни заплахи за спазване на фундаменталните принципи – почтеност, обективност, професионална компетентност и надлежно внимание, конфиденциалност и професионално поведение. Етичният кодекс на професионалните счетоводители на Съвета на международни стандарти по етика за счетоводители установява концептуална рамка, която изисква от професионалния счетоводител да:

А/ идентифицира и оценява;

Б/ отговори А) и В);

В/ се справя със заплахите за спазване на фундаменталните правила;

Г/ елиминира, идентифицира, оценява и се справя със заплахите за спазване на фундаменталните правила.

Етичен кодекс, част А, Раздел 100.6 - 5 т.

9. Заплаха за обективността или конфиденциалността може да възникне, когато професионалният счетоводител на публична практика изпълнява услуги за клиенти:

А/ които са от един и същи бизнес сектор;

Б/ чиито интереси са в конфликт;

В/ когато професионалният счетоводител има разногласия с директорите на клиентите по даден въпрос;

Г/ които са се обединили в консорциум по повод на специфичен договор.

Етичен кодекс, Раздел 220.1 – 10 т.

10. При одит на предприятия от обществен интерес е вярно следното:

А/ Дадено лице не следва да бъде ключов съдружник по одита в продължение на повече от седем години и след изтичане на този срок да бъде член на екипа по ангажимента или ключов съдружник по одита в течение на три години;

Б/ Дадено лице не следва да бъде ключов съдружник по одита в продължение на повече от пет години и след изтичане на този срок да бъде член на екипа по ангажимента или ключов съдружник по одита в течение на две години;

В/ Дадено лице не следва да бъде ключов съдружник по одита в продължение на повече от седем години и след изтичане на този срок няма ограничение да бъде член на екипа по ангажимента или ключов съдружник по одита;

Г/ Дадено лице може да бъде ключов съдружник по одита в продължение на допълнителна година след изтичане на седемгодишния период ако са налице непредвидени обстоятелства извън контрола на фирмата, доколкото заплахата за независимостта може да бъде сведена до минимум чрез предпазни мерки.

Етичен кодекс, част Б, параграф 290.151-152 – 10 т.

11. „Систематика“ АД е дългогодишен одит клиент на специализирано одиторско предприятие (СОП) „Одит и Правни съвети“ ООД. Дружеството се занимава с предоставяне на комплексни технологични решения. В края на 20Х5 г. то следва да завърши последната фаза от съществен проект на стойност 100 млн. лв. за разработване, внедряване, обучение и последващ мониторинг на интегрирана информационна система за „Телеком сървисис“ АД. Финалното приемо-предаване на системата, обаче, не се осъществява в договорения срок, тъй като „Телеком сървисис“ АД претендира, че не са отстранени в удовлетворителна степен всички установени функционални дефекти в системата, проектът не е финализиран с необходимото качество в договорения срок и следователно, следва да получи значителна неустойка в размер на 5% от общата договорена цена. „Систематика“ АД не приема претенциите на „Телеком сървисис“ АД и последното инициира съдебно производство по случая. Тъй като „Телеком сървисис“ АД няма собствени юристи, то се обръща с молба към СОП „Одит и Правни съвети“ ООД да окаже правни консултации и помощ, свързана с представителство на дружеството във всички етапи на съдебното производство срещу „Систематика“ АД. СОП не е оказвало каквито и да било услуги на „Телеком сървисис“ АД. Проектът, както и ефектите от изхода на съдебния спор по отношение на него се очаква да имат съществен ефект върху финансовите отчети на „Систематика“ АД и на „Телеком сървисис“ АД. Какво би било най-подходящото заключение на СОП по отношение на приемането на предложения ангажимент за оказване на правни консултации и помощ на „Телеком сървисис“ АД?

А/ Да приеме ангажимента, тъй като не е оказвало каквито и да било услуги на „Телеком сървисис“ АД и следователно, не са налице заплахи за независимостта. По професионална преценка на съдружниците на СОП да бъдат приложени предпазни мерки относно вероятния конфликт на интереси между съществуващия одит клиент „Систематика“ АД и потенциалния клиент за правни услуги „Телеком сървисис“ АД;

Б/ Да не приеме ангажимента, тъй като интересите на съществуващия одит клиент „Систематика“ АД и на потенциалния клиент за правни услуги „Телеком сървисис“ АД са в сериозен конфликт и съпътстващата значителна заплаха за обективността и конфиденциалността на СОП не може да бъде елиминирана или сведена до приемливо ниво;

В/ Да приеме ангажимента като по отношение на заплахата за обективността и конфиденциалността на СОП в резултат на конфликта на интереси между съществуващия одит клиент „Систематика“ АД и потенциалния клиент за правни услуги „Телеком сървисис“ АД бъдат приложени подходящи и всеобхватни предпазни мерки като уведомяване на заинтересованите страни; използване на отделни екипи по ангажиментите, ясни насоки на членовете на екипите по ангажиментите относно проблемни въпроси за конфиденциалността; процедури, целящи предотвратяване достъп до информация; използване на споразумения за спазване на конфиденциалност, подписани от служителите и съдружниците на СОП; регулярен преглед на приложението на предпазни мерки от съдружник, отговорен за управлението на качеството и риска на СОП, който не е ангажиран със съответните ангажименти;

Г/ СОП не е оказвало каквито и да било услуги на „Телеком сървисис“ АД и потенциалният конфликт на интереси със съществуващия одит ангажимент може да бъде преодолян чрез прилагане на адекватни предпазни мерки. Следователно, приемането или неприемането на ангажимента за правни услуги ще бъде въпрос на професионална преценка на съдружниците на СОП на база на други релевантни факти и обстоятелства.