Особенности анализа хозяйственной деятельности в других отраслях (стр. 2 )

П = ∑ [VPПобщ * Удi * (Цi - Ci]

Измерить влияние указанных факторов можно способом цепных подстановок. Прежде чем приступить к расчету влияния факторов необходимо определить сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базисной (плановой) величине остальных факторов:

Прп = П0 * Крп

где П0 – прибыль в базисном (плановом) периоде;

Крп – процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции.

Расчет влияния факторов на прибыль от реализации производится в следующей последовательности:

1.  Влияние объема реализации:

Прп-П0

2.  Влияние структуры реализованной продукции:

П (УДi) = ∑ [VPПобщ1 * Удi1 * (Цi0 – Сi0) - Прп]

3.  Влияние изменения цен на продукцию:

П (Цi) = П(УДi) - ∑ [VPПобщ1 * Удi1 * (Цi1 – Сi0)]

4.  Влияние изменения себестоимости реализованной продукции:

П (Сi) = П1 - ПЦi = ∑ [VPПобщ1 * Удi1 * (Цi1 – Сi1)] - ∑ [VPПобщ1 * Удi1 * (Цi1 – Сi0)]

При проведении анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции можно воспользоваться формулой:

Пi = VPПi * (Цi – Сi)

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции можно произвести также способом цепных подстановок путем последовательной замены базисных значений показателей формулы на фактические.

Влияние на прибыль до налогообложения изменения величины доходов и расходов от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности определяется прямым счетом.

Тема 2. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий и их финансовое состояние.

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции и является качественным показателем, характеризующим уровень использования всех ресурсов находящихся в распоряжении предприятия.

Общая сумма затрат по выпуску продукции зависит от изменения общего объема выпуска продукции (VВП), ее структуры (УДi); уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и общей суммы постоянных затрат (А):

Зобщ = ∑(VВПобщ * Удi * Bi) + А

Для определения влияния на общую сумму затрат изменения первых двух факторов, т. е. общего объема выпущенной продукции и ее структуры необходимо пересчитать базисную (плановую) сумму затрат на фактический объем производства продукции (Квп):

Тогда расчет влияния факторов производится:

1)  за счет изменения объема выпуска продукции:

2)  за счет изменения структуры выпущенной продукции:

3)  за счет изменения уровня переменных затрат на единицу продукции:

4)  за счет изменения суммы постоянных затрат на весь объем выпуска:

5) 

Анализ общих затрат по выпуску продукции дополняется анализом затрат, которые занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции. Это - прямые материальные и трудовые затраты.

Общая сумма прямых материальных затрат зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (Умзi), которые в свою очередь зависят от количества израсходованных материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены за единицу изделия (Цi):

Для расчета влияния объема производства продукции и ее структуры необходимо базисную (плановую) сумму материальных затрат скорректировать на фактический объем выпуска продукции:

Тогда расчет влияния указанных факторов производится способом цепных подстановок:

1) объема производства:

2) структуры производства продукции:

3) удельного расхода материалов:

4) цен на сырье и материалы:

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

Измерить влияние факторов, включенных в модель можно способом цепных подстановок или способом абсолютных разниц.

Прямые трудовые затраты также занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают влияние на формирование ее уровня. Общая сумма заработной платы на производство продукции зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и удельной заработной платы на единицу продукции (УЗП). В свою очередь последний показатель зависит от трудоемкости продукции (УТЕ) и уровня оплаты труда за 1 чел.-час. (ОТ).

Для расчета влияния факторов производится пересчет базисной (плановой) суммы прямой заработной платы на фактический выпуск продукции, при плановой ее структуре, т. е. :

Для расчета влияния:

1) объема выпуска продукции:

2) структуры производства продукции:

3) трудоемкости продукции:

4) уровня оплаты труда:

Заработная плата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

Тема 3. Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями.

При анализе производится оценка выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции и рассчитываются: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста объема производства продукции.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается:

где ОП0 – объем поставки продукции по договорным обязательствам;

ОПн – недоставка продукции по договорным обязательствам;

При проведении анализа уделяется внимание анализу ассортимента и структуры произведенной продукции:

Измерить влияние указанных факторов можно при помощи цепных подстановок.

При анализе уделяется внимание анализу качества продукции. Рассчитывается средний коэффициент сортности:

На объем выпуска продукции (ВП) и выручку от реализации продукции (В) влияет качество продукции:

∆ВП=(Ц1-Ц0)*К1

где Ц0 и Ц1 – цена изделия до и после изменения качества;

К1 – количество произведенной продукции повышенного качества.

∆ВП=(Ц1-Ц0)*VРП1

где VРП1 – объем реализации продукции повышенного качества.

Тема 4. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами

и эффективности их использования

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами начинается с изучения состава и структуры персонала предприятия. При этом определяют долю отдельных категорий работников в общей численности работающих и соотношения между отдельными категориями работающих. Например, между основным и вспомогательным персоналом и между отдельными категориями внутри промышленно-производственного персонала.

Для оценки движения рабочей силы расчитывают и анализируют показатели: коэффициенты оборота по приему рабочих, по выбытию, по текучести кадров и постоянства персонала.

Полноту использования трудовых ресурсов оценивают по количеству отработанных дней, часов одним работником, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР * Д * П

При проведении анализа выявляют причины потерь рабочего времени и устанавливают непроизводительные затраты рабочего времени и выявляют резервы их сокращения.

Показателями, характеризующими эффективность использования трудовых ресурсов, являются: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка одного рабочего, а также среднегодовая выработка одного работающего.

Среднегодовая выработка одного работника (ГВ) рассчитывается по формуле:

ГВ = УД * Д * П * ЧВ

где УД – удельный вес рабочих в общей численности работающих;

Д – количество дней, отработанных одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего.