Предварительный обзор прогресса реформиры фискальной децентрализации в Таджикистане (стр. 2 )

1.2.  Полномочия субнациональных властей расходной части бюджета

Если рассматривать бюджетные данные с формальной точки зрения, то Таджикистан может считаться страной со средним уровнем фискальной децентрализации, так как доля местного бюджета от общих расходов Правительства в 2009 году составляла около 36%[10] (смотрите Таблицу 2).

Таблица 2. Расходы СНВ в правительстве (2009)[11]

Бюджетная функциональная классификация	Республиканский бюджет (РБ)*	Местный бюджет (МБ)	Государственный бюджет [12]	% расходования СНВ от общего государственного бюджета
1. Общие общественные службы	291,48	94,98	386,46	24,58%
2. Оборона	215,91	16,78	232,69	7,21%
3. Общественный порядок и безопасность	260,02	16,73	276,75	6,05%
4. Образование	246,58	683,49	930,07	73,49%
5. Здравоохранение	58,1	250,16	308,26	81,15%
6. Социальная защита	201,98	22,72	224,7	10,11%
7. Жилищное/коммунальное хозяйство, экология и лесоводство	27,35	275,52	302,87	90,97%
8. Культура и спорт	116	35,02	151,02	23,19%
9. Топливо – энергетические расходы	571,02	0	581,17	0,00%
10. Сельское хозяйство, рыбное хозяйство, и охота	87,37	10,15	88,64	11,45%
11. Промышленность и строительство	23,27	1,27	55,98	2,27%
12. Транспорт и коммуникации	67,64	32,71	100,35	32,60%
13.Прочие экономические дела	21,42	0	21,42	0,00%
14. Затраты, не классифицированные где-либо	358,21	16,67	374,88	4,45%
Субвенции РБ для МБ	272,69	0	272,69	0,00%
Всего**	2819,04	1456,2	4275,24	36,38%
*в миллионах Сомони
**за исключением внебюджетных фондов

Обычно страны классифицируются в рамках категории средней степени фискальной децентрализации если субнациональная доля затрат варьируется от 30-45% от общих затрат Правительства. В странах ОЭСР средняя доля затрат СНВ от общих расходов Правительства составляла около 32% в 2001[13] (с высоким уровнем расходования в Дании - 57.8%, в Канаде - 56.5% и Японии и США - 40%).

Как показывает таблица ключевые функции расходов СНВ приходятся на область социального сектора (за исключением социального обеспечения, где расходование составляет только 10%) и жилищные / коммунальные хозяйства - с точки зрения мандата расходов ситуация в Таджикистане схожа с общими тенденциями в странах ОЭСР и других развивающихся стран. Средние расходы в СНВ (от общих государственных расходов на сектор) в странах ОЭСР в 2001 году на образование составляли от 20% для унитарных стран и 50% для федеральных стран ОЭСР и на здравоохранение от - 12% для унитарных странах и 25% для федеральных стран ОЭСР. Таблица также показывает последнюю тенденцию, когда расходы в некоторых секторах все более централизованны для решения проблем связанных с основным капиталом и эффективностью в децентрализованной системе (которая еще более увеличилась в последние годы).

1.3.  Полномочия субнациональных властей доходной части бюджета

В настоящее время в Таджикистане существует децентрализованная система налогообложения, с некоторыми важными налогами (такими как НДС), собираемыми на местном уровне и затем распределяемыми до уровня ЦП. В данном случае, СНВ не имеет полномочий изменять налоговые ставки или налоговую политику на местном уровне – все решения принимаются опять ЦП ­ - что рассматривается некоторыми теоретиками фискальной децентрализации как единственный путь к истинной фискальной автономии по повышение эффективности на местном уровне (путем оптимальной соразмерности налоговых поступлений и уровня предоставляемых услуг на местном уровне).

Формально Таджикистан уже высоко может оцениваться по фискальной децентрализации также с точки зрения доходной части – так как доля местного бюджета от общих доходов государства в 2009 году составляла около 30% собранного дохода на местном уровне в сравнении со средним показателем 22% в странах ОЭСР (смотрите Таблицу 3).

Таблица 3. Сбор доходов СНВ в Таджикистане (2009)[14]

Вид налога	Государственный доход**	Местный доход	% дохода СНВ от государственного дохода
1. НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ*	3693,1	1143,3	30,96%
Подоходный налог	565,5	414,2	73,24%
Социальный налог	471,5	0	0,00%
Налог на землю и недвижимость	145,1	159,6	109,99%
Налог с продаж	132,6	84,6	63,80%
НДС	1638	166,1	10,14%
Акцизный налог	153,3	17,1	11,15%
Другие внешние налоги на торговлю	217,1	0	0,00%
Другие внутренние налоги на товары	370	302,7	81,81%
2. НЕ НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	203,6	49,1	24,12%
ОБЩИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ***	3896,7	1192,4	30,60%
*В миллионах Сомони
**Государственный доход предполагает поступления в Республиканский бюджет (ЦП)
**за исключением грантов и финансированием дефицита

Необходимо отметить, что поступления СНВ в целом выше в федеральных странах – например, в Канаде (почти 50% доходов, собранных на уровне СНВ) и США (40% доходов, собранных на уровне СНВ), однако, некоторые унитарные страны также имеют значительный уровень сбора доходов на уровне СНВ (в основном Скандинавские страны имеют более 35% поступлений, собранных на уровне СНВ, например, Дания).

Хотя в настоящее время в Таджикистане относительно высокий уровень фискальной децентрализации с точки зрения расходной части бюджета, объем доходов из собственных источников местного бюджета с полным дискреционным контролем со стороны СНВ сравнительно незначительна. Теория децентрализации утверждает, что действительная фискальная децентрализация отражает, сколько субнациональных расходов осуществляется из собственных источников местных органов власти/автономных поступлениях[15], которые они полностью контролируют и имеют дискреционных полномочий независимо от центрального правительство.

В настоящее время база автономных поступлений местных бюджетов в Таджикистане ограничена следующими тремя типами местных налогов: налог на недвижимость, налог на розничную продажу и налог на автомобиль. Также существуют несколько не налоговых поступлений, таких как, сбор с пользователей и выплаты, которые также могут рассматриваться как автономный источник местного бюджета. Другие доходы местных бюджетов, которые более существенные, собираются из двух источников – разделенный общегосударственный налог[16] и межбюджетные трансферты (такие как субвенции) из Республиканского бюджета и таким образом не могут рассматриваться как полностью автономные источники доходов (где только СНВ имеет полные дискреционные полномочия в отношении своих доходов, так как они полностью зависят от позиции ЦП).

Таблица 4. Автономия получения дохода СНВ (доход из собственных источников )[17]

Как видно из Таблицы 4[18] доминирующая часть доходов СНВ приходится на источники получения дохода, которые не являются автономными / дискреционными для СНВ – разделенные общегосударственные налоги и субвенции из Республиканского бюджета. Только около 15-19% расходов местного бюджета в среднем финансируются из собственных источников доходов СНВ (местные налоги, сбор с пользователей, выплаты) – однако данный уровень автономных поступлений не является исключительно низким по сравнению со странами ОЭСР (особенно для относительно небольших унитарных стран, таких как Таджикистан).

1.4.  Роль субнациональных властей в планировании бюджета

ведомствами. Распределение общегосударственных налогов осуществляется в основном на основе политических переговоров и не основывается на прозрачные критерии или формуле (подход межбюджетных отношений, основанный на правилах). Большая часть разделенных общегосударственных налогов, в сочетании с существенными межбюджетными трансфертами, могут достаточно радикально изменить доходную базу СНВ на протяжении лет. Изменения в налоговом распределении доходов между ЦП и СНВ и между областями и районами были детально проанализированы в отчете 2010 года "Межбюджетные фискальные отношения в Таджикистане: предложения по улучшению с точки зрения бюджетных перспектив ". Заключение в данном отчете было следующим: изменения на протяжении фискальных лет были значительными и не прозрачными (см. Приложение 5). " width="663" height="368"/>Планирование бюджета на уровне СНВ в большой мере основывается на механизме распределения налоговых поступлений на всех уровнях Правительства – ЦП и областной администрации с одной стороны и областей и районов с другой стороны.