Конспект лекций по изучению ПМ 05. «Выполнение работ по профессии Кассир» (стр. 10 )

- составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие
документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

- осуществлять наличные расчеты в установленном порядке с
организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия;

- принимать и выдавать денежные средства в иностранной валюте и делать соответствующие записи в кассовой книге;

- соблюдать трудовое законодательство и правила охраны труда.

знать:

- порядок ведения кассовой книги;

- правила передачи денежных средств инкассаторам;

- порядок составления кассовой отчетности;

- порядок наличных расчетов с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг организации;

- правила проведения кассовых операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте и порядок проведения соответствующих записей в кассовой книге;

- трудовое законодательство и правила охраны труда.

2.1 Порядок оформления кассовой книги, составление кассовой отчетности и передача кассовых средств инкассаторам

2.1.1 Нормативные документы, определяющие порядок ведения кассовой книги и хранения денег; требования к внешнему виду кассовой книги; правила ведения записей в кассовой книге; подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге; порядок внесения изменений в кассовую книгу.

Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает записи в кассовой книге ф. КО-4, которая предназначена для учёта движения наличных денег.

Кассовую книгу ведёт кассир организации. В ней ежедневно записывают все операции по поступлению и выдаче денежных средств, которые оформлены приходными и расходными кассовыми ордерами.

Кассовую книгу заводят, как правило, на один календарный год и ведут в единственном экземпляре (ф. 2.3). Все её листы должны быть пронумерованы и прошиты. На последней странице кассовой книги надпись о количестве листов делает руководитель организации, а затем заверяет вместе с главным бухгалтером подписями и печатью.

Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Вторые экземпляры являются отрывными и представляют собой отчёт кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня, передаётся в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчёте кассира подсчитываются итоги прихода и расхода денежных сумм за день, и определяется остаток на конец дня.

С помощью кассовой книги ведут аналитический учёт кассы организации.

Действующими правилами какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допущена ошибка, то его оформляют заново.

2.2.2 Ведение кассовой книги автоматизированным способом; состав отчетных документов, которые кассир сдает в бухгалтерию в конце дня; порядок оформления кассовой отчетности за день; составление ежедневного отчета кассира и передача его в бухгалтерию; заполнение книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Сегодня есть огромное число различных программ, которые были созданы для автоматизации кассовых операций, вроде 1С: бухгалтерия.
  Кассовые операции в организации могут проводиться с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащённых функций приёма наличных денег.

В организациях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором её листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчёт кассира».

Согласно ч.3 Порядка ведения кассовых операций в РФ допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом. При этом способе листы кассовой книги формируются автоматически, на основании зарегистрированных в программе кассовых документов. В соответствии с требованиями порядка ведения кассовой книги необходимо к началу следующего рабочего дня формировать в программе и выводить на печать вкладной лист кассовой книги и отчет кассира. Сформированные листы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в программе должна осуществляться автоматически в порядке возрастания с начала года.

Вкладной лист книги, сформированный последним за месяц, должен содержать общее количество листов кассовой книги, сформированных за прошедший месяц, а вкладной лист, формированный последним за год - общее количество листов книги за год.

После распечатки отчета кассира и вкладного листа кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Сформированные вкладные листы кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

2.2.3 Ведение кассовой книги по валютным операциям;  проведение дополнительных записей в кассовой книге для отражения курсовой разницы; даты пересчета иностранной валюты в рубли: на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), или  на дату составления бухгалтерской отчетности; отражение выбранного варианта в учетной политики организации; оформление операций по отражению курсовой разницы мемориальными ордерами.

В организации ведут одну кассовую книгу, поэтому операции  с наличной валютой отражают в единой кассовой книге, но при этом указывают две суммы – в рублях и валюте.

2.2.4 Изучение взаимосвязей кассира организации с:

1) руководителем организации или должностным лицом, его замещающим по вопросам:

- получения распоряжений, указаний, приказов, относящихся непосредственно к его деятельности;

- представления всей необходимой информации о движении денежной наличности в кассе организации;

Руководитель организации должен обеспечить порядок ведения кассовых операций, в том числе:

- внесение в кассовую книгу всех записей по поступлению и выдаче денежных  средств, а также полное оприходование в кассу наличных денежных средств;

- недопущение накопления в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита остатка  наличных денежных средств;

- хранение на расчётных счетах в банках свободных денежных средств и т. д.

2) главным бухгалтером и его заместителями по вопросам:
- получения: должностной инструкции, указаний на выплату или перечисление денежных средств сотрудникам организации, распоряжений, на прочие выплаты из кассы, списка лиц, которым разрешена выдача подотчетных средств, нормативных и инструктивных документов по ведению кассовых и
банковских операций;

- представления всей необходимой информации о движении денежной наличности в кассе организации, в срок и качественно оформленных кассовых документов, журналов-ордеров;

  3)  сотрудниками  бухгалтерии по вопросам:

- получения: всех необходимых, надлежащим образом оформленных документов на осуществление кассовых и банковских операций, расчетных ведомостей, списков на выплату и перечисление заработной платы, приходных и расходных кассовых ордеров и других документов, необходимых для осуществления бухгалтерского учета кассовых операций;

- представления кассовых отчетов, выписок по банковским счетам, сведений о депонированных суммах и другой информации о движении денежных средств;

Бухгалтерская обработка отчёта кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчёте данным приложенных к нему документов, подсчётов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня.

После проверки кассового отчёта в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

Должны быть также сверены суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчётному и другим счетам. Обработка полученных с расчётного счёта выписок проводится в соответствии с прилагаемыми к ней документами, на основании которых делаются записи на счетах бухгалтерского учёта в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств. Периодичность получения выписки с расчётного счёта  определяется количеством операций, совершённых банком за определённый промежуток времени. Синтетический учёт операций по расчётным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с расчётных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств. Аналитический учёт по счёту 51 «Расчётные счета» организация ведет по каждому расчётному счёту, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счёта 51 «Расчётные счета».

  4) другими сотрудниками организации по вопросам:
- получения договоров, служебных записок, распоряжений и других документов, подписанных распорядителями кредитов, о приеме в кассу и выдаче из кассы денежных средств;

- представления  квитанций к приходным и расходным кассовым ордерам;

  5) коммерческими банками по вопросам:
- выписок о движении денежных средств на банковских счетах, наличных денежных средств на нужды организации;

На учреждения банков возложено и кассовое обслуживание предприятий. Банк выдаёт им наличные деньги для оплаты труда, выплат по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, приобретение горюче-смазочных материалов. Полученные из банка деньги должны расходоваться строго по целевому назначению. Не израсходованные по целевому назначению деньги предприятие обязано внести на свой счёт в учреждение банка.

Использование наличных денег с расчётного счёта предусматривается кассовым планом, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Этот план сдаётся в банк в установленные сроки – за 60 дней до планируемого квартала. Кроме выплаты заработной платы, пенсий, пособий существуют нормы выдачи наличных средств на хозяйственные нужды, командировочные расходы.