Конспект лекций по изучению ПМ 05. «Выполнение работ по профессии Кассир» (стр. 4 )

Путей получения и выплаты денежных средств у организации существует только два:

1) через расчётный счёт, то есть в безналичном порядке;

2) через кассу, то есть наличными денежными средствами.

Безналичный денежный оборот – это движение стоимости без участия наличных денег посредством перечисления денежных средств по счетам кредитных учреждений, а также в порядке зачёта взаимных требований.

Положение о порядке осуществления безналичных расчётов физическими лицами в Российской Федерации, утверждённое Банком России -П, позволяет физическим лицам открывать собственный расчётный счёт.  При этом его использование допустимо только в целях, не связанных с осуществлением коммерческой деятельности.

Деньги безналичного и наличного оборота имеют как свою специфику, так и много сходных черт.

Таблица

Принцип сравнения	Безналичный оборот	Наличный оборот
Регулирование оборота	Осуществляется на основе единой нормативно-правовой базы
Денежная единица	Одинаковая денежная единица
Участники расчётов	Плательщик, получатель, банк	Плательщик, получатель
Наличие кредитных отношений	Участники имеют кредитные отношения с банком, которые проявляются в суммах остатков на счетах	Кредитные отношения отсутствуют
Форма передачи денег	Перемещение (перечисление) денег производится путем записей по банковским счетам	Передача наличных денег плательщиком получателю

Современный безналичный оборот в РФ организован в соответствии с несколькими основными принципами.

1. Предприятия всех форм собственности обязаны хранить свои средства на счетах в банках. В кассах предприятий разрешается держать лишь небольшие суммы денег в пределах лимита.

2. Основная часть безналичных расчётов должна осуществляться через банк.

3. Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством.

Предприятие предоставляет банку следующие документы:

– заявление на открытие расчетного счета,

– свидетельство о регистрации,

– нотариально заверенная копия устава предприятия,

– копия учредительного договора,

– карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экземпляра карточки), заверенные нотариусом.

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка предприятие предоставляет первичные документы, в котором указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств.

К таким реквизитам относятся:

– наименование плательщика,

– наименование получателя,

– расчетный счет плательщика и получателя,

– корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя,

– наименование продукции или услуг, по которым производятся расчеты и их сумма.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

1.1.4 Использование наличной выручки;  соблюдение лимита остатка кассовых средств; соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Количество наличных денег в кассе ограничено лимитом, который устанавливается индивидуально для каждого предприятия. Лимиты остатков касс определяются самими предприятиями с использованием формы расчёта, приведённой в приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций от 22.09.93 № 40. Рассчитанный организацией лимит согласовывается с банком и при необходимости может пересматриваться.

Лимит зависит от особенностей деятельности и режима работы предприятия, порядка сроков сдачи выручки в банк, а также необходимости ускорения оборачиваемости денег.

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими их банками.

Если предприятие не произвело расчёт лимита, то лимит остатка кассы считается нулевым, а это значит, что все имеющиеся в ней денежные средства следует в обязательном порядке сдать в банк.

Если организация имеет постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающим банком её можно расходовать на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и т. п.

Однако нельзя накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Предприятие, находящееся в отдалённой местности, где нет банков, и имеющее постоянную денежную выручку, может выдавать её на нужды других предприятий. Условием для этого является договор, заключённый между такими предприятиями, согласованный с обслуживающими их банками.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий в пределах ограниченного срока, который не должен превышать семь календарных дней, включая день получения денег в банке. Для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот срок увеличен до 10 дней.

Суммы наличных денег, превышающие установленный лимит, предприятие должно вернуть в банк. Процедура передачи наличных денег в приходную кассу банка оформляется особым документом, который называется «Объявление на взнос наличными». Форма этого документа утверждена положением Банка России -П.

За нарушения остатка лимита кассы предусмотрены штрафные санкции.

Теперь, согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предприятий — МП) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса.

Формулы, по которым рассчитывается лимит кассы, остались прежними: или исходя из расходов наличных средств по факту, или исходя из объема выручки. Но послабление все-таки сделано. Теперь такие предприятия могут сами выбирать более выгодную им формулу расчета лимита кассы.

В частности, отменено жесткое правило для предприятий, не имеющих наличной выручки, устанавливать лимит кассы только по фактическим наличным расходам. То есть теперь такие предприятия могут изменить лимит в выгодную для себя сторону. Причем налоговая инспекция лишена права на перерасчет вновь установленного лимита и может лишь контролировать, соблюдается он или нет.

Однако, чтобы избежать конфликтов с налоговиками, владельцам (или исполнительным директорам) таких предприятий лучше все-таки подстраховаться — издать приказ со ссылкой на Указание ЦБ о том, что с 1 июня 2014 года установлен новый порядок установления лимита.

Такие приказы рекомендуется иметь и всем обособленным подразделениям предприятий, не относящихся к субъектам малого бизнеса, если те сдают наличную выручку не в кассу головного предприятия, а непосредственно в банк.

Предприятия, осуществляя текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчётах.

В России введены новые ограничения по наличным расчетам. Опубликовано Указание Банка России от 7 октября 2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов» (зарегистрировано в Минюсте России 23 апреля 2014 г.).

Правила не распространяются на расчеты с участием Банка России, расчеты между физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей), на банковские операции и внесение таможенных платежей.

Лимит наличных расчетов для организаций и ИП по одному договору, как и прежде, составляет 100 тыс. руб. (либо эквивалентная сумма в иностранной валюте). В эту сумму не включается зарплата, выдача денег работникам под отчет и личные нужды ИП (не связанные с бизнесом).

Согласно новым правилам, организации и ИП не имеют права тратить деньги, поступившие в кассу в виде выручки или страховых премий, на какие-либо цели, кроме следующих:

ƒвыплата зарплаты и выплаты социального характера;

ƒвыдача денег работникам под отчет;

ƒвыплата страховых возмещений по договорам страхования физическим лицам, которые ранее уплатили страховые премии наличными деньгами;

ƒличные (потребительские) нужды ИП, не связанные с предпринимательской деятельностью;

ƒоплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

ƒ возврат за возвращенные товары, невыполненные работы,  неоказанные услуги (если они были оплачены наличными);

ƒвыдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27 июня 2011 г. «О национальной платежной системе».

В документе подчеркивается, что на кредитные организации ограничения не распространяются.

Они могут тратить деньги из кассы на любые цели.

До сих пор правила наличных расчетов определялись Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Приведенный в нем список целей, на которые можно расходовать деньги из кассы, мало отличался от нового перечня. В старом списке отсутствовал лишь пункт о платежных агентах. Кроме того, в старом перечне не было оговорки о том, что на выплату зарплат, выдачу денег под отчет и личные нужды ИП не распространяется ограничение в 100 тыс. руб. Наконец, в новых правилах подчеркивается, что при расчетах в иностранной валюте должны соблюдаться требования валютного законодательства РФ. В старом документе такая оговорка отсутствовала.