Конспект лекций по изучению ПМ 05. «Выполнение работ по профессии Кассир» (стр. 6 )

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

- условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

- порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

- состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

- порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;

- обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;

- порядок изменения и расторжения соглашения.

Суммы по чекам, выданным, но не предъявленным к оплате, остаются на счёте 55, субсчёт 2 «Чековые книжки», что должно соответствовать остатку по выписке банка с данного счёта.

Синтетический учёт операций по субсчёту 55-2 «Чековые книжки» ведется на основании выписок банка в ведомостях в разрезе корреспондирующих счетов.

Аналитический  учёт по этому субсчёту осуществляется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации  для расчётов с организациями – кредиторами.

Таблица

Корреспонденция счетов по учёту расчётов чеками.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Депонированы организацией денежные средства на специальном счёте при выдаче чековых книжек: за счёт собственных денежных средств за счёт кредитов банка	55-2 55-2	51 66
2	Оплачены банком предъявленные чеки	60,76	55-2
3	Депонированные организацией на специальном счёте средства направлены: на расчётный счёт организации на погашение кредита банка	51 66	55-2 55-2

1.1.6 Выдача наличных денежных средств из кассы по расходным ордерам, платежным ведомостям, заявлений на выдачу денег, счетам; депонирование неполученных денежных средств и составление соответствующего реестра; порядок выдачи денежных средств по доверенности; заполнение приходных и расходных кассовых ордеров с регистрацией в журнале

Расходные кассовые операции подразумевают под собой выдачу налички на какие-либо нужды предприятия, связанные с хозяйственной деятельностью или выплату денег работник предприятия/передачу денег из кассы. Каждая расходная операция должна быть оформлена, прежде всего, кассовым ордером РКО в соответствии с формой N КО-2. Ордер аналогичным образом выписывается один и заверяется обязательно бухгалтером или человеком, который его заменяет. Главным отличием от приходного ордера является то, что дополнительно к расходному обязательно должен быть приложен сопроводительный документ. Это может быть, как счет из банка, так и платежная ведомость или же заявление. Бывают случаи, когда данного типа документ может и вовсе заменить РКО. В том случае, когда на сопроводительном документе уже размещена подпись бухгалтера или же руководителя – ставить подпись дополнительно и на ордере не обязательно. Данный документ ведется в соответствии с формой N КО-3. Заполняется исключительно бухгалтером, после чего отправляется в кассу. В журнале регистрируется каждая ПКО/РКО, а также все документы, которых их заменяют, вроде заявлений и платежно-расчетных ведомостей. Не заменяющие документы также должны выписываться РКО, однако уже после того, как будут выданы платежи.
  Наличные деньги выдают из кассы на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платёжных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна.

Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер (расчётно-платёжную ведомость, платёжную ведомость), проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, указанных цифрами, суммам, указанным прописью, наличие подтверждающих документов, указанных в расходном кассовом ордере.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передаёт расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает сумму наличных денег (рублей прописью, копеек – цифрами).

При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платёжному документу, выписанному на нескольких лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдают только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключённых договоров.  Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.).

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдаёт получателю наличные деньги. Получатель пересчитывает под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя претензии по сумме наличных денег, если тот не пересчитал их под наблюдение кассира. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

При заполнении расходного кассового ордера в графах указывают:

«Выдать» - наименование юридического лица или фамилию, имя, отчество физического лица, которым выдают наличные денежные средства, название и номер документа, на основании которого выдают денежные средства, и т. д. (например, наименование банка, в который сдают наличные денежные средства, ФИО подотчётного лица, платёжная ведомость и т. д.) «Основание» - содержание операции (например, сдача денежных средств на расчётный счёт, выдача денежных средств на командировочные расходы, выдача заработной платы и т. д.) «Приложение» -  документы, на основании которых проведена данная операция (например, квитанция от объявления на взнос наличными, заявление на выдачу  денежных средств на командировочные расходы, платёжная ведомость и т. д.). Перечисленные документы должны быть приложены к расходному кассовому ордеру. Чтобы избежать повторного использования расходных кассовых ордеров, их гасят штампом или надписью «Оплачено»- с обязательным указанием даты (числа, месяца, года).

При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает запись «По доверенности». Соответствующим образом оформленная доверенность остаётся у кассира, он прилагает её к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платёжным или платёжно-расчётным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платёжной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченными, с указанием сроков выдачи денег и их суммы прописью. При выдаче заработной платы, стипендий и прочих выплат расходный кассовый ордер выписывают на всю сумму, указанную в платёжной ведомости. Выдавать денежные средства по платёжным ведомостям могут также работники, которые имеют право выдачи денег на основании приказа руководителя организации.

Также можно оформлять разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами.

По истечении пяти рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платёжной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или делает пометку от руки «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. 

Реестр депонированных сумм

№ п/п	Ф. И.О.	Дата	№ и название платёжного документа	Сумма	Примечание

В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. Если деньги по ведомости выдавал не кассир, а другое лицо (раздатчик), то на ведомости дополнительно делают соответствующую надпись, а лицо, выдавшее деньги, её подписывает. На выданную по платёжной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер, или непосредственно на платёжной ведомости ставиться штамп «Расходный кассовый ордер №……».

1.1.7 Порядок получения по оформленным документам денежных средств и ценных бумаг в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов, проведение данных выплат; выдача наличных денежных средств из кассы по заявлениям на выдачу денег; порядок выдачи подотчетных средств и принятия авансовых отчетов.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т. п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.