Нематериальное имущество: необходимость капитализации расходов (стр. 10 )

Предприятие не признало расходы на развитие в качестве нематериального актива, автор работы создал симуляцию, в которой «признаёт» расходы на развитие в качестве нематериального актива. В симуляции автор исходил из того, что расходы на развитие, которые были снесены в расходы текущего периода, и, следовательно, отражены в отчёте о прибыли, капитализируются в актив баланса, поэтому для упрощения симуляции, автор работы производит наглядные операции только с балансом предприятия:

Баланс ООО"Марсалис Металл" за 2016 год, симуляция	2 016	2 015
Активы
Оборотные активы
Деньги и денежные эквиваленты	203	462
Финансовые инвестиции	0	117 670
Требования к клиентам и прочие требования	6 216 301	4 732 131
Запасы	362 385	337 875
Оборотные активы, итого	6 578 889	5 188 138
Основное имущество
Прочее долгосрочные требования	0	0
Материальное (основное) имущество	7 347 712	3 380 389
Нематериальные активы	1 200 000	0
Основное имущество, итого	8 547 712	3 380 389
Активы, итого	15 126 601	8 568 527
Обязательства и собственный капитал
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты и займы	1 511 333	1 342 005
Дебиторская задолженность	6 483 670	3 426 385
Краткосрочные обязательства, итого	7 995 003	4 768 390
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы	1 971 610	2 390 095
Прочие обязательства	0	0
Долгосрочные обязательства, итого	1 971 610	2 390 095
Баланс ООО"Марсалис Металл" за 2016 год, симуляция, продолжение	2 016	2 015
Обязательства, итого	9 966 613	7 158 485
Собственный капитал
Паевой номинальный капитал	5 000	2 600
Резервный паевой капитал	256	256
Резервы	3 454 861	0
Нераспределённая прибыль (убытки) прошлых периодов	1 407 186	1 158 412
Чистая прибыль текущего периода	292 685	248 774
Резерв изменений валютных курсов	0	0
Собственный капитал, итого	5 159 988	1 410 042
Обязательства и собственный капитал, итого	15 126 601	8 568 527

Из приведённой выше симуляции следует, что при капитализации расходов на развитие предприятие OЬ Marsalis Metall «выигрывает» в прибыли текущего периода 293 тысячи евро против убытка в -907 тысяч евро.

В плане основных финансовых показателей предприятия (18), (14), (19), при условии непризнания материального актива в сумме 1,2 млн евро предприятие OЬ Marsalis Metall существенно проигрывает, что хорошо видно из данных таблицы 4.

Таблица 4. Сравнение финансовых показателей OЬ Marsalis Metall, реальных и на примере симуляции
Финансовый показатель	Формула расчёта	Реальные данные, 2016	Данные симуляции, 2016	Рекомендуе-мое значение
Return on total assets ratio, ROA / Коэффициент рентабельности активов / Vara puhasrentaablus	Чистая прибыль / средняя величина всех активов за период	-6,51%	0,65%	> 5 %
Return on equity ratio, ROE / Коэффициент рентабельности собственного капитала / Omakapitali puhasrentaablus	Чистая прибыль / собственный капитал	-22,91%	7,39%	чем выше коэффициент, тем лучше

Источник: таблица составлена автором на основе данных финансовой отчетности OЬ Marsalis Metall и расчетов автора

Таким образом, капитализировав нематериальный актив, предприятие реально получило бы выгоду и высокие показатели отдачи на капитал (14).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как было отмечено во введении, автор в своей заключительной работе сконцентрировался только на вопросах классификации, оценки и признании имматериального актива, его учета и амортизации, оставив управленческий аспект формирования и использования нематериального имущества, а так же более глубокое изучение влияния капитализации расходов на финансовые показатели предприятия  на будущее, в рамках магистерской работы, планируя дальнейшее обучение в магистратуре Eesti Ettevхtluskхrgkool.

Проведя исследование, автор работы утвердился в своем мнении, что для обеспечения равновесия между требованиями финансового учёта и требованиями времени, то есть необходимостью инновационного развития и инвестиций в развитие предприятия, а также для того, чтобы предоставить инвесторам наиболее достоверную информацию о финансово-экономическом положении предприятия, необходимо капитализировать расходы на развитие.

Доказательство этому представлено в параграфах 2.4 и 2.5 заключительной работы, где на примере конкретных предприятий, взятых из недоходного и  предпринимательского секторов, им была рассчитана возможная выгода от капитализации понесенных расходов на развитие.

Принимая во внимание, что автор, скрупулезно рассмотрев действующие в части нематериального имущества национальный и международный стандарты финансового учета и отчетности, последовательно изложил вопросы, связанные с учетом нематериального имущества, а именно: признание, оценка стоимости, определение срока использования, амортизация и. п., что и было предусмотрено планом исследования,  он делает вывод, что поставленные задачи были выполнены и цель исследования достигнута. 

Что касается рекомендаций руководству предприятия, то здесь автор столкнулся с проблемой: сами руководители не подозревают о возможности капитализировать нематериальное имущество и не знают, как это сделать, а консультантов в этой области финансового учета нет.  Следовательно, рекомендация одна: повышать уровень квалификации персонала.

Использованные источники

1. Бухгалтерский учет. s. l. : Москва: ФОРУМ-ИНФРА, 2006.

2. IFRS Standars / МСФО, Issued standarts: IFRS.

3. RTJ 5, Стандарты финансовой отчётности Эстонии с 01.01.2018, СФОЭ. 01. 01 2018. a.

4. Ernst & Young LLP. Применение МСФО: в 3 ч. Пер. с англ. – 7-е издание, перераб. и доп. 2016. Kd-d часть 1-ая.

5. , , Модернизация экономики на основе технологических инноваций. s. l. : СПб: АНО ИПЭВ, 2008. - 606 с.,, 2008.

6. Мэггс, собственность.: учебник. s. l. : М.: Юристъ, 2000. — С. 400.

7. Kotler, Fhilip. A FRAMEWORK FOR MARKETING MANAGEMENT. Second Edition. [toim.] СПб.: Питер. [tхlk.] Пер. с англ. под ред. . 2-е изд. s. l. : Prentice Hall, 2006. lk 464.

8. , Франчайзинговые формы предпринимательства. s. l. : Ekonomics:Yesterdey, Today and Tomorrow, Vol.6,Is 12B, 2016.

9. Kieso, Donald. E,Jerry, J.Weygandt, D.Warfield, Terry D. Phd. Intermediate accounting Volume 1 st, USA, „John Wiley&Sons“. 2011.

10. Большая экономическая энциклопедия. 2007. lk 817.

11. KPMG IFRG Limited, U. K. МСФО: точка зрения КПМГ. Практическое руководство по Международным стандартам финансовой отчётности. 12-е издание 2015/16. 2015/2016. Kd. Часть 1.

12. 4 основных группы нематериальных активов в бухгалтерском учете и методы их оценки. 30. 06 2016. a.

13. Egle Vainula | Sven Siling, BDO. Arendusvдljaminekud ja sellega seotud kasumi jaotamise piirangud. [toim.] BDO. 04. 12 2016. a.

14. J. Alver, L.Alver, J.Reinberg. Finantsarvestus. s. l. : Deebet, 2009.

15. Teearu, Krista. Arendusvдljaminekute kapitaliseerimise reeglid. [toim.] Ajakiri Raamatupidamisuudised. 30. 09 2016. a.

16. Закон о бухгалтерском учете RTI 2002 102, 600 принят 20.11.2002.

17. Дriseadustik. Коммерческий кодекс RT I 1995,36,355 вступил в силу 01.09.1995.

18. Tikk, J. Finantsarvestus. s. l. : Valgus, 2008.

19. ван. Международные стандарты финансовой отчетности отчетности. Практическое руководство. s. l. : Москва: Весь мир., 2006.

Приложения

Приложение 1. Годовой отчёт Mittetulundusьhing Eesti Jalgrattamuuseum за 2015 год;

Приложение 2.Годовой отчёт OЬ Marsalis Metall за 2016 год.

Приложение 3. Lхputцц praktika aruandeleht

TДIDETAKSE lхputцц kaitsmiskomisjonis

Praktika arvestamine	Arvestatud
Mittearvestatud, esitada 5-10 lk praktikaaruanne
Mittearvestatud, sooritada praktika uuesti

Praktika hindaja nimi ja allkiri

Hindamise kuupдev

TДIDAB PRAKTIKANT