Нематериальное имущество: необходимость капитализации расходов (стр. 9 )

Баланс MTЬ Eesti Jalgrattamuuseum, 2015 год, реальный	2 015	2 014
Активы
Оборотные активы
Деньги и денежные эквиваленты	2 172	1 507
Требования к клиентам и прочие требования	1 118	0
Запасы	0	0
Оборотные активы, итого	3 290	1 507
Основное имущество
Материальное (основное) имущество	0	0
Нематериальные активы	1 740	2 460
Основное имущество, итого	1 740	2 460
Активы, итого	5 030	3 967
Обязательства и собственный капитал
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты и займы	0	0
Дебиторская задолженность	33	0
Целевое финансирование, краткосрочное	788	90
Краткосрочные обязательства, итого	821	90
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы	0	0
Целевое финансирование, долгосрочное	3 564	3 564
Долгосрочные обязательства, итого	3 564	3 564
Обязательства, итого	4 385	3 654
Чистое имущество
Аккумулированный результат деятельности прошлых периодов	313	784
Результат деятельности периода	332	-471
Чистое имущество, итого	645	313
Обязательства и чистое имущество, итого	5 030	3 967

Из баланса музея следует, что нематериальный актив в 2014 году признан в сумме 2460 евро, в 2015 году – остаточная стоимость составила 1 740 евро. Из пояснений следует, что в 2013 экономическом году музей разработал и признал нематериальным имуществом 1-ый этап разработки виртуальной среды музея. Из отчёта о прибыли следует, что доход от коммерческой деятельности музея составил в 2014 году – 2 398 евро, и в 2015 году 2 534 евро, расходы на деятельность в 2014 году составили -2 188 евро, в 2015 году -1 742 евро.

Чтобы увидеть картину экономической ситуации, в которой музей оказался бы в случае, если бы не было возможным признать нематериальный актив, автор применил симуляцию на основе данных реального баланса музея за 2015 год:

Баланс MTЬ Eesti Jalgrattamuuseum, 2015 год, симуляция	2 015	2 014
Активы
Оборотные активы
Деньги и денежные эквиваленты	2 172	1 507
Требования к клиентам и прочие требования	1 118	0
Запасы	0	0
Оборотные активы, итого	3 290	1 507
Основное имущество
Материальное (основное) имущество	0	0
Нематериальные активы	0	0
Основное имущество, итого	0	0
Активы, итого	3 290	1 507
Обязательства и собственный капитал
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты и займы	0	0
Дебиторская задолженность	33	0
Целевое финансирование, краткосрочное	788	90
Краткосрочные обязательства, итого	821	90
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы	0	0
Целевое финансирование, долгосрочное	3 564	3 564
Долгосрочные обязательства, итого	3 564	3 564
Обязательства, итого	4 385	3 654
Чистое имущество
Аккумулированный результат деятельности прошлых периодов	313	784
Результат деятельности периода	-1 408	-2 931
Чистое имущество, итого	-1 095	-2 147
Обязательства и чистое имущество, итого	3 290	1 507

То есть, на основе данных, полученных в результате симуляции, автор приходит к выводу, что если бы признание разработки оказалось бы невозможным, музей бы подлежал принудительной ликвидации на основании положений Коммерческого кодекса ЭР (17), поскольку утратил чистое имущество.

2.5.Экономическая выгода капитализации нематериального актива для производственного предприятия  OЬ Marsalis Metall

Во втором примере взято предприятие, осуществляющее производственную деятельность. Основой для приведения данного примера явился аудированный годовой отчёт за 2016 хозяйственный год OЬ Marsalis Metall [2], составленный в евро:

Баланс ООО"Марсалис Металл" за 2016 год, реальный	2 016	2 015
Активы
Оборотные активы
Деньги и денежные эквиваленты	203	462
Финансовые инвестиции	0	117 670
Требования к клиентам и прочие требования	6 216 301	4 732 131
Запасы	362 385	337 875
Оборотные активы, итого	6 578 889	5 188 138
Основное имущество
Прочее долгосрочные требования	0	0
Материальное (основное) имущество	7 347 712	3 380 389
Нематериальные активы	0	0
Основное имущество, итого	7 347 712	3 380 389
Активы, итого	13 926 601	8 568 527
Обязательства и собственный капитал
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты и займы	1 511 333	1 342 005
Дебиторская задолженность	6 483 670	3 426 385
Краткосрочные обязательства, итого	7 995 003	4 768 390
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы	1 971 610	2 390 095
Прочие обязательства	0	0
Долгосрочные обязательства, итого	1 971 610	2 390 095
Обязательства, итого	9 966 613	7 158 485
Собственный капитал
Паевой номинальный капитал	5 000	2 600
Резервный паевой капитал	256	256
Резервы	3 454 861	0
Нераспределённая прибыль (убытки) прошлых периодов	1 407 186	1 158 412
Чистая прибыль текущего периода	-907 315	248 774
Резерв изменений валютных курсов	0	0
Собственный капитал, итого	3 959 988	1 410 207
Обязательства и собственный капитал, итого	13 926 601	8 568 692

Как следует из отчёта правления, в 2016 экономическом году было произведено расширение производства, его реорганизация и переобучение в связи с заключением договора на производство принципиально нового вида продукции. Обоснованные и задокументированные расходы на расширение производство в связи с проектом составили 0,4 млн евро и расходы на развитие составили 0,8 млн евро. Итого, стоимость проекта расширения производства при вводе качественно нового продукта производства составил 1,2 млн евро.