Обзор изменений в законодательстве РФ за сентябрь 2016 г (стр. 2 )

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) входят в состав заработной платы. Однако они выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца — месяц, квартал, полугодие, год. При этом премии начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка труда. В связи с этим специалисты Минтруда считают, что при выплате премий укладываться в сроки выплаты зарплаты (то есть перечислять их не позднее 15-го числа следующего месяца) не нужно. Сроки перечисления стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период могут быть установлены коллективным договором или локальным нормативным актом.

Так, в положении о премировании можно прописать, что выплата премии за месяц осуществляется в месяце, следующем за отчетным, а выплата премии по итогам работы за год — в марте следующего года. Также можно указать конкретную дату перечисления бонуса. Если такое условие соблюдено, то выплата поощрительного бонуса по истечении 15 дней со дня окончания периода, за который он начислен, не будет являться нарушением требований Трудового кодекса в новой редакции.

См. Минтруд России в письме от 21.09.16 № 14-1/В-911.

В Госдуму внесли законопроект № 000-6, который предлагает расширить полномочия налоговиков и разрешить им проводить контрольные закупки.

Налоговики и сейчас имеют право контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью. Но без контрольных закупок доказать, что компания не пробила чек, очень сложно — сделать контрольную закупку могут только сотрудники МВД, но они уделяют этому мало внимания. Если закон примут, это сильно ударит по компаниям. Инспекторы смогут легко зафиксировать факт незаконной предпринимательской деятельности.

Это хорошо:

Росстат: нулевую статистическую отчетность сдавать не нужно

В указаниях по заполнению некоторых форм статистической отчетности есть положение: данные формы не нужно представлять в территориальные органы государственной статистики при отсутствии соответствующих показателей. К таким формам, среди прочих, относятся:

сведения о просроченной задолженности по заработной плате (форма );

сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов (форма );

сведения о финансовых вложениях и обязательствах (форма № П-6)

сведения о выполнении научных исследований и разработок (форма ).

А вот указания по заполнению других форм статистической отчетности аналогичного положения не содержат. В таком случае, сообщают специалисты Росстата, вместо нулевого отчета в органы статистики можно представить официальное письмо об отсутствии у организации того или иного показателя.

См. письмо Росстата от 15.04.16 № СЕ-01-3/2157-ТО.

Какие документы подтвердят расходы на перевозку груза при покупке и продаже товара

Перевозку груза можно подтвердить как транспортной накладной (Федеральный закон от 08.11.07 "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта"), так и товарно-транспортной накладной (Общие правила перевозки грузов автомобильным транспортом, утв. Минавтотрансом РСФСР 30.07.1971). Так считает ФНС России (письмо от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@).

Налоговое законодательство не устанавливает, какая из действующих накладных гарантированно подтверждает затраты для целей налогообложения прибыли. Более того, НК РФ не требует наличия обоих документов для признания налоговых расходов. В своем обзоре налоговики рекомендовали учитывать позицию ФНС России, изложенную в Письме от 21.03.12 № ЕД-4-3/*****@***В нем ведомство разъяснило, что для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно одного из первичных документов: либо транспортной, либо товарно-транспортной накладной. Аналогичные выводы ФНС России сделала и в Письме от 16.07.12 № ЕД-4-3/11630, согласованном с Минфином России. Позднее финансовое ведомство согласилось с указанным мнением в отдельном Письме от 22.12.11 № 03-03-10/123. Если товар перевозится на машине покупателя, тогда можно на транспортные расходы оформить путевой лист, а на перевозку товара получить от поставщика ТОРГ-12 или ТТН по форме (письма Минфина России от 17.08.11 № 03-03-06/1/500 и от 31.01.11 № 03-03-06/1/42).

С 2013 года формы первичных документов каждая компания выбирает самостоятельно. Некоторые налогоплательщики пытаются упростить свой документооборот. Для этого объединяют реквизиты товарной накладной (ТОРГ-12) и транспортной накладной. Но эти действия ошибочны и приведут к налоговым доначислениям.

Минфин России неоднократно обращал внимание, что для подтверждения затрат на доставку грузов автомобильным транспортом нужно применять установленную форму транспортной накладной (п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 000, и Федеральный закон от 08.11.07 "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта"). Форма этой накладной приведена в Приложении № 4 к указанным выше Правилам. Такие выводы содержат Письма Минфина России от 30.04.13 № 03-03-06/1/15213 и от 23.04.13 № 03-03-06/1/14014.

В конце 2014 года Минфин России вновь напомнил, что самостоятельно разрабатывать форму транспортной накладной или изменять действующую форму этого документа нельзя. Расходы на доставку товара автомобильным транспортом подтвердит только транспортная накладная по форме, утв. Правительством РФ (письмо от 06.11.14 № 03-03-06/1/55918). В случае если груз перевозит сторонняя транспортная организация, необходимо заключить с ней договор. Использовать в данном случае для отражения транспортных услуг можно акт об оказании услуг, ТН или ТТН (письма ФНС России от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681, Минфина России от 30.04.13 № 03-03-06/1/15213 и от 23.04.13 № 03-03-06/1/14014).

У физического лица, являющимся предпринимателем, при покупке товара за наличный расчет вы можете получить кассовый чек, и оформить авансовый отчет (письмо Минфина России от 03.04.07 № 03-03-06/1/209). Покупка вторсырья, продуктом вторичной переработки (боем бетона, кирпича, плит) документальным оформлением не отличается.

Инструкцию по охране труда работодатель разрабатывает самостоятельно в зависимости от специфики своей деятельности

Инструкция по охране труда должны быть в каждой организации (у каждого индивидуального предпринимателя). При этом какой-то обязательной формы такого документа нет. В отношении каких профессий и видов работ утверждать инструкцию, и что она должна в себя включать? Работодатель должен ответить на эти вопросы самостоятельно в зависимости от специфики своей деятельности. Такие разъяснения содержатся в недавно опубликованном письме Минтруда России от 30.06.16 № 15-2/ООГ-2373.

Чиновники напоминают, что работодатель обязан разработать и утвердить правила и инструкции по охране труда для работников с учетом мнения профсоюза или иного уполномоченного работниками органа в порядке, установленном статьей 372 Трудового кодекса для принятия локальных нормативных актов (ст. 212 ТК РФ). Из данной нормы следует, что порядок разработки локальных актов, содержащих требования охраны труда, в том числе, программ обучения по охране труда, правил и инструкций по охране труда по профессиям и видам работ устанавливает работодатель в соответствии со спецификой своей деятельности. Таким образом, работодатель самостоятельно определяет, какие необходимо разработать инструкции по охране труда (исходя из должностей, профессий работников или вида выполняемой работы).

Переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ

Нормами статьи 78 Налогового кодекса предусматривается проведение зачета налогов по их видам (федеральным, региональным, местным). Так, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам. Правила, предусмотренные статьей 78 Налогового кодекса, применяются в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ). Как пояснили авторы письма, действующее законодательство не запрещает проводить зачет излишне уплаченного одного федерального налога в счет погашения недоимки по другим федеральным налогам. Следовательно, сумма излишне уплаченного НДС может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Аналогичные аргументы приведены в письме Минфина от 25.03.16 № 03-02-07/1/19163, в котором чиновники разрешили зачесть излишне уплаченный налог на прибыль в счет погашения задолженности по НДФЛ.

Ранее чиновники возражали против зачета налога на прибыль или НДС в счет уплаты НДФ объясняли это тем, что переплата по налогу на прибыль или НДС возникает у организации, а задолженность перед бюджетом по НДФЛ — у физических лиц (см., например, письмо Минфина России от 19.02.10 № 03-02-07/1-69). Однако суды повсеместно признавали такой подход ошибочным. В частности, ФАС Поволжского округа указал на следующее. С того момента, как налоговый агент удержал налог из дохода работника и не перечислил его в установленный срок, должником перед бюджетом становится именно налоговый агент (п. 1 ст. 24, ст. 45 НК РФ). Соответственно, НДС может быть зачтен в счет недоимки по НДФЛ, удержанному с выплат в пользу работников (постановление от 29.10.09 /2009).

См. письмо Минфина России от 30.08.16 № 03-07-11/50432

ФНС обновила формы документов, используемые для зачета и возврата налогов

С 27 сентября заявление о возврате или зачете излишне уплаченного налога нужно будет подавать по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.08.16 № ММВ-7-8/454@* (зарегистрирован в Минюсте 15.09.16).

Согласно изменениям, в заявлении на возврат или зачет излишне уплаченного налога, помимо наименования организации и ее реквизитов, нужно будет дополнительно указывать должность и Ф. И.О. уполномоченного должностного лица этой организации. Что касается индивидуального предпринимателя (или обычного гражданина), то ему достаточно указать Ф. И.О., ИНН и адрес. Остальные поправки носят «технический» характер. В частности, изменились наименования некоторых документов. Например, решение о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога дополнено словами «подлежащего возмещению».