Счетная палата республики Татарстан, информационный бюллетень №2 (18)`2009 (стр. 3 )

Согласно Отчету об исполнении бюджета за 9 месяцев 2008 года дефицит бюджета составил 8 984,4 тыс. рублей.

В анализируемом периоде привлечены средства из источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (поступления от продажи акций, находящихся в муниципальной собственности) в объеме 248,8 тыс. рублей. Посредством проведения аукциона реализованы 5% акций инженерные сети». В муниципальной собственности осталось 20% акций.

Остатки средств бюджетов увеличились в отчетном периоде на 8 735,6 тыс. рублей.

Динамика доходов и расходов бюджета Алексеевского муниципального района в течение 2007 года представлена на диаграмме 6.

Диаграмма 6

6.3. Консолидированный бюджет Алексеевского муниципального района на 2008 год.

Консолидированный бюджет Алексеевского муниципального района утвержден по доходам и расходам в объеме 333 983 тыс. рублей. Бюджет – бездефицитный.

В ходе исполнения консолидированного бюджета района за 9 месяцев 2008 года внесены изменения в доходную и расходную части бюджета, в результате уточненная доходная часть составила 525 346,5 тыс. рублей или 157,3% от первоначально утвержденных показателей, расходная часть – 550 443,8 тыс. рублей или 164,8% от первоначально утвержденных назначений, дефицит бюджета составил – 25 097,3 тыс. рублей.

Внесение изменений было обусловлено в основном закреплением доходов, фактически полученных при исполнении бюджета района сверх утвержденных показателей, в том числе безвозмездных поступлений из бюджета Республики Татарстан.

По состоянию на 1 октября 2008 года исполнение консолидированного бюджета Алексеевского муниципального района по доходам составило 430 978,8 тыс. рублей или 102,4% от уточненных годовых назначений, по расходам – 438 463,4 тыс. рублей или 95,1%, дефицит бюджета – 7 484,6 тыс. рублей.

7. Муниципальный долг Алексеевского муниципального района

На начало 2006 года муниципальный долг района составлял 1 100 тыс. рублей (кредит из резервного фонда Президента РТ). В течение 2006 года погашение кредита не производилось, что соответствует данным муниципальной долговой книги и бюджетной отчетности.

В 2006 году кредиты из бюджета Республики Татарстан бюджету Алексеевского муниципального района не предоставлялись.

По состоянию на 1 января 2007 года размер муниципального долга Алексеевского района составил 100% от верхнего предела, установленного Решением о бюджете на 2006 год.

Расходы на обслуживание муниципального долга в 2006 году составили 165 тыс. рублей и не превысили ограничений, установленных бюджетным законодательством.

На начало 2007 года муниципальный долг района составлял 1 100 тыс. рублей. В течение года кредит погашен в полном объеме и по состоянию на 1 января 2008 года муниципальный долг отсутствовал.

В 2007 году кредиты из бюджета Республики Татарстан бюджету Алексеевского муниципального района не предоставлялись.

Расходы на обслуживание муниципального долга в 2007 году составили 109,8 тыс. рублей и не превысили ограничений, установленных бюджетным законодательством.

На начало 2008 года муниципальный долг Алексеевского района отсутствовал, что соответствует данным муниципальной долговой книги и бюджетной отчетности.

В 2008 году кредиты из бюджета Республики Татарстан бюджету Алексеевского района не предоставлялись.

Проверкой установлено, что в соответствии с договором о предоставлении муниципальной гарантии без даты №3-МГ-07 между Финансово-бюджетной палатой Алексеевского района и ГУ «Управление капитального строительства при Фонде газификации РТ» в 2006 году предоставлена муниципальная гарантия Алексеевского муниципального района для обеспечения исполнения обязательств лиц–домовладельцев, установивших газовое оборудование, в объеме 2 518,7 тыс. рублей со сроком действия до 30.12.2012 без предъявления им регрессных требований к кредитору.

В нарушение п.2 ст. 100 БК РФ данная муниципальная гарантия не включена в объем муниципального долга Алексеевского района и не отражена в программе муниципальных гарантий Алексеевского муниципального района на 2006, 2007 и 2008 годы. В ходе проверки данное нарушение устранено (Решение Совета Алексеевского муниципального района от 01.01.2001 №25/615).

8. Резервный фонд Алексеевского муниципального района

Решением Совета Алексеевского муниципального района от 01.01.2001 №20 утверждено Положение о резервном фонде главы Алексеевского муниципального района на 2006 год. Расходы резервного фонда в 2006 году составили 493,5 тыс. рублей.

Решением Совета Алексеевского района утверждено Положение о резервном фонде главы района на 2007 год. Расходы резервного фонда в 2007 году составили 1 992 тыс. рублей.

Решением Совета района утверждено Положение о резервном фонде главы Алексеевского муниципального района на 2008 год. Расходы резервного фонда в 2008 году составили 799,3 тыс. рублей.

Средства резервного фонда использованы на цели, утвержденные Положением.

Согласно п. 2 ст. 81 БК РФ запрещается создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов. Таким образом, создание резервного фонда главы Алексеевского муниципального района является нарушением бюджетного законодательства. В ходе проверки данное нарушение в части исполнения бюджета района на 2008 год устранено (решение Совета от 01.01.2001 №25/616).

9. Отдельные вопросы исполнения Федерального закона

«Об общих принципах организации местного самоуправления

в Российской Федерации»

В соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее – закон ) в Алексеевском районе в 2006 году сформированы бюджет муниципального района, бюджет поселка городского типа Алексеевское и бюджеты 19 сельских поселений. Законом установлены виды материальных ресурсов и финансовые средства, составляющие экономическую основу местного самоуправления – находящееся в муниципальной собственности имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований.

Изменения принципов формирования межбюджетных отношений, начиная с 1 января 2006 года в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и Бюджетным кодексом РТ, отрицательно повлияли на формирование собственной доходной базы местных бюджетов, как на уровне муниципального района, так и на уровне сельских поселений.

Основными источниками собственных доходов на уровне поселений являются доходы от использования земли и объектов недвижимости. На долю этих доходов в 2005 году приходилось 10,5%, в 2006 году – 9,5% и в 2007 году – 7,8%.

В связи с этим уровень самодостаточности муниципального района снизился по сравнению с 2005 годом в 2006 году на 11,9 процентных пункта (с 32% до 20,1%), в 2007 году на 10,6 процентных пункта (с 32 % до 21,4%).

Уровень самодостаточности сельских поселений составил соответственно в 2005 году – 17,2%, в 2006 году – 15,5%, в 2007 году – 18,4% и в 2008 году – 19,9%.

Наиболее низкий процент обеспеченности собственными доходами в 2006 году (ниже 10%) у Больше-Полянского и Куркульского поселений. В 2007 году (ниже 10%) – у Больше-Полянского поселения.

Рост объемов собственных доходов поселений значительно отстает от роста получаемой финансовой помощи.

Основными проблемами, с которыми сталкиваются поселения при реализации указанных полномочий, являются:

- поселения не располагают реальными возможностями за счет собственных средств сформировать местный бюджет, обеспечивающий выполнение полномочий в полном объеме;

- отсутствие единого подхода при оценке реальных расходных обязательств поселений;

- низкая заработная плата и квалификация руководителей сельских поселений.

Субвенции на отдельные переданные государственные полномочия не покрывают реальных затрат. Так, например, обстоят дела с переданными государственными полномочиями:

- в области жилищно-коммунального хозяйства;

- в области управления государственным имуществом РТ и земельными ресурсами;

- в области образования;

- по образованию и организации деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав;

- в сфере государственной молодежной политики.

По указанным полномочиям субвенции включают в себя расходы на заработную плату и начисления на нее.

10. Управление капитального строительства Алексеевского района

Согласно Уставу учреждение является государственной организацией, входящей в систему администрации Алексеевского района, созданной для осуществления в районе межотраслевого регулирования в области строительства и выполнения функций заказчика по строительству и реконструкции объектов от имени администрации Алексеевского района. Согласно п. 4 ст. 34 Федерального закона от 6.10.2003 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти.

В ходе проверки выявлено завышение физических объёмов и затрат, на общую сумму 1 004,4 тыс. рублей. На момент проверки составлен акт на снятие завышения физических объемов и затрат и направлен генподрядчику. Кроме того, отмечены замечания по качеству выполнения строительно-монтажных работ.

11. Палата имущественных и земельных отношений

Аренда земли

Советом Алексеевского муниципального района утверждено Решение от 6.03.2007 № 000 «О порядке предоставления земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности Алексеевского муниципального района».

В течение 2006 года действовало 248 договоров аренды земельных участков общей площадью 17 108,2 га. Сумма начисленной арендной платы составила 1 075,4 тыс. рублей, поступило в консолидированный бюджет района 1 504,98 тыс. рублей или 140% от начисленной суммы.

На конец 2007 года действовало 278 договоров аренды земельных участков общей площадью 16 168,2 га. Сумма начисленной арендной платы составила 1 282,4 тыс. рублей, поступило в консолидированный бюджет района 1 282,4 тыс. рублей или 100% от начисленной суммы.

На 1.10.2008 действовало 313 договоров аренды земельных участков общей площадью 15 798,6 га. Сумма начисленной арендной платы составила 986,7 тыс. рублей, поступило в консолидированный бюджет района 1 958,8 тыс. рублей или 196 % от начисленной суммы.

Выборочной проверкой полноты и своевременности поступления в бюджет арендной платы по договорам аренды земельных участков установлено следующее:

На момент проверки по договору аренды земельного участка от 22.11.2002 №42 задолженность составила за годы 15,3 тыс. рублей, по договору аренды земельного участка от 5.12.2006 № – 54 тыс. рублей, итого общая сумма задолженности – 69,4 тыс. рублей. В ходе проверки перечислено в местный бюджет 10,2 тыс. рублей.

В 2004 году с заключены два договора аренды земельных участков (от 9.04.2004 №, от 01.01.2001 №) общей площадью 205 га на 49 лет для организации коневодческого хозяйства и выращивания сельскохозяйственных культур. Палата имущественных и земельных отношений Алексеевского муниципального района (далее – Палата) обратилась в суд о досрочном расторжении вышеуказанных договоров и взыскании арендной платы в связи с неисполнением арендатором своих обязанностей – земли не использовались по назначению и были заброшены. Решением Алексеевского районного суда от 01.01.2001 иск Палаты удовлетворен и ответчик обязан возместить задолженность по договорам аренды в сумме 23,2 тыс. рублей. На момент проведения проверки задолженность не погашена.

Таким образом, от использования земли по вышеуказанным договорам аренды консолидированный бюджет района недополучил доходов на общую сумму 92,6 тыс. рублей.

Закрытому акционерному обществу «РСУ Гарант» в аренду сроком на 11 месяцев переданы два земельных участка под полигоны твердых бытовых отходов:

- земельный участок общей площадью 4,5274 га, расположенный южнее п. г.т. Алексеевское, категория земель: земли промышленности,  18 01:0181 (договор аренды земельного участка от 01.01.2001 №);

- земельный участок общей площадью 1,8758 га, расположенный юго-западнее н. п. Билярск, категория земель: земли промышленности, (договор аренды земельного участка от 01.01.2001 №).

Согласно пп. 4 п. 4 ст.30 Земельного кодекса РФ передача в аренду земельных участков без проведения торгов допускается при условии предварительной и заблаговременной публикации сообщения о наличии предлагаемых для такой передачи земельных участков в случае, если имеется только одна заявка. Соответствующие публикации в СМИ не размещены.

Следует отметить, что полигоны твердых бытовых объектов используются Гарант» без заключения договоров.

Выборочной проверкой проведения торгов по продаже права аренды на земельные участки установлено следующее.

1. Извещения о проведении торгов не содержат в полном объеме сведения, предусмотренные пунктом 8 Правил организации и проведения торгов по продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков, утвержденных постановлением Правительства РФ (далее – Правила организации и проведения торгов).

Так, в извещении в газете «Заря» от 4.04.2007 №25 (8200) по аукциону на право аренды земельного участка общей площадью 1,958189 га, расположенного по адресу: Алексеевский район, северо-западнее н. п. Степная Шентала, не содержатся следующие сведения:

- срок принятия решения об отказе в проведении торгов;

- кадастровый номер, целевое назначение и разрешенное использование земельного участка;

- начальный размер арендной платы, «шаг аукциона»;

- срок заключения договора аренды земельного участка;

- дата и время проведения аукциона;

- дата, время и порядок осмотра земельного участка на местности;

- проект договора купли-продажи или аренды земельного участка.

В извещении в газете «Заря» от 01.01.2001 №53 (8327) по аукциону на право аренды земельного участка общей площадью 9,0700 га, западнее п. г.т. Алексеевское, , разрешенное использование: размещение придорожного сервиса не содержатся следующие сведения:

- срок принятия решения об отказе в проведении торгов;

- начальный размер арендной платы, «шаг аукциона»;

- срок заключения договора аренды земельного участка;

- дата и время проведения аукциона;

- дата, время и порядок осмотра земельного участка на местности;

- проект договора купли-продажи или аренды земельного участка.

2. В средствах массовой информации не публиковалась информация о результатах торгов (например, аукциона на право аренды земельного участка общей площадью 1,958189 га, расположенного по адресу: Алексеевский район, северо-западнее н. п. Степная Шентала; аукциона на право аренды земельного участка общей площадью 9,0700 га, западнее п. г.т. Алексеевское, разрешенное использование: размещение придорожного сервиса).

Согласно пункту 29 Правил организации и проведения торгов информация о результатах торгов публикуется в тех же средствах массовой информации, в которых было опубликовано извещение о проведении торгов, в месячный срок со дня заключения договора купли-продажи или аренды земельного участка. Информация включает в себя:

а) наименование органа государственной власти или органа местного самоуправления, принявших решение о проведении торгов, реквизиты указанного решения;

б) наименование организатора торгов;

в) имя (наименование) победителя торгов;

г) местоположение (адрес), площадь, границы, кадастровый номер земельного участка.

Аренда имущества

На конец 2006 года действовало 12 договоров аренды муниципального имущества. Площадь сдаваемого в аренду муниципального имущества составила 550 кв. м. Сумма начисленной арендной платы за год составила 341,5 тыс. рублей, в том числе для оплаты в бюджет муниципального района – 341,5 тыс. рублей, поступило – 341,5 тыс. рублей. Средняя ставка аренды за 1 кв. м – 620,9 рублей.

Согласно статье 651 Гражданского кодекса РФ и статье 26 Федерального закона от 01.01.01 года «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. По 8 договорам, заключенным на период с 1.01.2006 по 31.12.2006, государственная регистрация не произведена.

В течение 2007 года действовало 18 договоров аренды муниципального имущества. Общая площадь сдаваемого в аренду недвижимого имущества составила 846,5 кв. м. Сумма начисленной арендной платы составила 648,1 тыс. рублей, в том числе для оплаты в бюджет муниципального района – 648,1 тыс. рублей, поступило – 680,3 тыс. рублей. Средняя ставка аренды за 1 кв. м – 765,6 рублей.

В 2008 году заключено 37 договоров аренды муниципального имущества. Общая площадь сдаваемого в аренду недвижимого имущества составила 1 025,8 кв. м. Сумма начисленной арендной платы составляет 993,6 тыс. рублей. Средняя стоимость 1 кв. м - 968 рублей. На момент проверки поступило 952,5 тыс. рублей, задолженность составляет 41 тыс. рублей.

По договору аренды государственного имущества от 1.01.2006 №, сдано в аренду нежилое помещение общей площадью 125 кв. м, находящееся в собственности Республики Татарстан. Согласно договору срок аренды – с 1.01.2006 по 1.01.2009, сумма арендной платы в месяц составляет 5 218 рублей, за три года – 187,9 тыс. рублей. В нарушение постановления Кабинета Министров РТ «О мерах по обеспечению поступлений от сдачи в аренду государственного имущества» при расчете арендной платы индекс роста потребительских цен был применен на все три года аренды равный 1,089, хотя должен меняться один раз в год. Сумма арендной платы должна составить за три года 204,6 тыс. рублей, на момент проведения проверки фактически уплачено в бюджет Республики Татарстан 10,4 тыс. рублей. Таким образом, в бюджет Республики Татарстан недопоступило 194,1 тыс. рублей. В ходе проверки в бюджет РТ перечислено 100 тыс. рублей. Кроме того, к проверке документы, подтверждающие право распоряжения Палатой имущественных и земельных отношений Алексеевского муниципального района имуществом, находящимся в собственности Республики Татарстан, не представлены.

Продажа имущества

Согласно представленным сведениям за проверяемый период продажа муниципального имущества не осуществлялась.

Бюджетный учет администрирования доходов

В соответствии с Решением «О бюджете Алексеевского муниципального района РТ на 2008 год» администратором неналоговых доходов бюджета Алексеевского муниципального района является Палата.

В нарушение Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №25н, Палатой не велся бюджетный учет начисления, поступления, задолженности по платежам от использования, распоряжения муниципальным имуществом, земельными ресурсами.

Реестр муниципального имущества

Согласно пункту 3.3 Положения «О палате имущественных и земельных отношений Алексеевского муниципального района Республики Татарстан» и Решению от 01.01.2001 №35 на Палату возложена функция по ведению Реестра муниципальной собственности и Реестра муниципальных земель. Реестр муниципального имущества и Реестр муниципальных земель не велся.

12. Управление сельского хозяйства и продовольствия

Выборочной проверкой соблюдения установленного порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности установлено следующее.

В нарушение пункта 3 статьи 5, пункта 4 статьи 6 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» управлением не сформирована учетная политика.

В нарушение п. 2 статьи 12 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» и п. 1.5 приказа Министерства финансов РФ № 49 от 01.01.2001 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» управлением в полном объеме не проведена годовая инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

13. Соблюдение принципа адресности и целевого характера использования бюджетных средств на уровне поселений

Проверкой использования бюджетных средств исполнительными комитетами сельских поселений Алексеевского муниципального района установлено следующее:

В 2006 году в нарушение приказа Минфина РФ № 000н от 01.01.2001 «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» сельскими поселениями района произведены расходы в общей сумме 2 767,1 тыс. рублей, по своему экономическому содержанию не соответствующие кодам бюджетной классификации.

В 2007 году в нарушение приказа Минфина РФ № 000н от 8.12.2006 «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» сельскими поселениями района произведены расходы в сумме 2 064,3 тыс. рублей, по своему экономическому содержанию не соответствующие кодам бюджетной классификации.

Таким образом, в нарушение ст. 38 БК РФ, устанавливающей принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средств, в годах средства местного бюджета в сумме 4 831,4 тыс. рублей использованы не по целевому назначению. В ходе контрольного мероприятия средства местного бюджета в сумме 4 831,4 тыс. рублей возмещены в бюджет.

14. Исполнительный комитет Алексеевского городского поселения

В ходе проверки установлено завышение стоимости работ на общую сумму 325,6 тыс. рублей. К проверке представлены документы на снятие объемов работ и затрат.

15. Центральная районная больница

Проверкой достоверности и полноты отражения сведений в бюджетной отчетности учреждения установлено, что в формах допущены технические ошибки: неправильное отражение сумм списания основных средств и материальных запасов на нужды учреждения, не указаны причины изменения остатков валюты баланса, что не соответствует пункту 154 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №72н.

В ходе проверки проведена экспертиза Положения об учетной политике учреждения на 2008 год, утвержденного главным врачом Алексеевской ЦРБ (далее – Положение об учетной политике), по результатам которой установлено, что в Положении об учетной политике не рассмотрены вопрос формирования себестоимости платных услуг, порядок списания безнадежной дебиторской и кредиторской задолженностей, вопрос учета бланков строгой отчетности.

Учреждением не разработана учетная политика в целях налогообложения (в целях исчисления налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость).

В План счетов бюджетного учета включены счета, непредназначенные для ведения бухлатерского учета учреждения.

В Графике документооборота не предусмотрено предоставление в бухгалтерию государственных контрактов (договоров), их проектов.

Не отражен перечень форм первичных учетных документов, применяемых для формирования хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.

Следует отметить, что по состоянию на 1.01.2009 перед ЦРБ имеется задолженность районного отдела образования Алексеевского муниципального района в сумме 323,6 тыс. рублей за медицинский осмотр сотрудников образовательных учреждений.

Выводы

1. В структуре доходов консолидированного бюджета Алексеевского муниципального района удельный вес безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней составил: в 2006 году 80,1%, в 2007 году – 78,6%, в 2008 году -75,4%.

2. Установлено нецелевое использование бюджетных средств на общую сумму 4 862,9 тыс. рублей.

2. Выявлено завышение объемов выполненных работ на общую сумму 1 330 тыс. рублей.

3. Несвоевременно принимались меры по истребованию просроченной задолженности по арендным платежам.

4. При проведении торгов по продаже права аренды на земельные участки нарушались Правила организации и проведения торгов по продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков, утвержденные постановлением Правительства РФ .

5. Выявлены случаи передачи в аренду земельных участков без проведения торгов, что противоречит пп. 3 п. 4 ст.30 Земельного кодекса РФ.

6. В объем муниципального долга Алексеевского муниципального района не включена муниципальная гарантия в сумме 2 518,7 тыс. рублей, что не соответствует п.2 ст. 100 Бюджетного кодекса РФ.

7. Принятие бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов на общую сумму 3 438,8 тыс. рублей не соответствует статье 225 Бюджетного кодекса РФ.

8. По состоянию на 1.01.2008 осуществлены расходы (переплаты) в счет платежей следующего финансового года на сумму 684,1 тыс. рублей.

9. Неправомерное создание резервного фонда главы Алексеевского муниципального района.

10. Нарушения установленного порядка проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

11. Установлены отдельные нарушения порядка ведения бюджетного учета и составления отчетности.

Предложения

По результатам контрольного мероприятия предлагается направить:

1. Информацию главе Алексеевского муниципального района для принятия мер по устранению выявленных нарушений.

2. Материалы проверки для решения вопроса о необходимости принятия мер реагирования в Прокуратуру Республики Татарстан.

3. По факту неправомерного использования государственного имущества в Министерство земельных и имущественных отношений РТ.

Начальник

контрольно-ревизионного управления

ОТЧЕТ

по результатам проверки целевого и эффективного использования средств бюджета Республики Татарстан, выделенных на обеспечение функционирования специальных (коррекционных) школ-интернатов Министерства образования

и науки РТ за годы и 9 месяцев 2008 года

Основания для проведения контрольного мероприятия: план работы Счетной палаты Республики Татарстан на 2008 год, поручение Председателя Счетной палаты Республики Татарстан от 01.01.2001 №КС - 975.

Цель: проверка целевого и эффективного использования средств бюджета Республики Татарстан, выделенных на обеспечение функционирования специальных (коррекционных) школ-интернатов Министерства образования и науки РТ за годы и 9 месяцев 2008 года.

Объекты: Министерство образования и науки Республики Татарстан, специальные (коррекционные) школы-интернаты Министерства образования и науки Республики Татарстан.

Проверяемый период: годы и 9 месяцев 2008 года.

Сроки проведения: с 17 ноября по 30 декабря 2008 года.

Результаты контрольного мероприятия

На территории Республики Татарстан находится 34 коррекционных учреждения, финансируемых за счет средств республиканского бюджета по сводной смете Министерства образования и науки РТ. Из них - 20 являются государственными специальными (коррекционными) образовательными учреждениями для обучающихся в развитии 8 вида; два учреждения являются государственными специальными (коррекционными) образовательными учреждениями для обучающихся в развитии 6 вида; 4 учреждения - государственными специальными (коррекционными) образовательными учреждениями для обучающихся в развитии 1-2 вида; одно учреждение - государственным специальным (коррекционным) образовательным учреждением для обучающихся в развитии 5 вида.

Общее количество детей, проходящих обучение в коррекционных учреждениях Министерства образования и науки РТ составляло: в учебном году – 2 555 воспитанников, в учебном году – 2 382 воспитанника, в учебном году – 2 357 воспитанников. Из общего количества воспитанников учреждений коррекционного образования на учебный год 1 541 человек имели отклонения в умственном развитии; 100 – нарушения зрения; 369 – нарушения слуха; 275 – нарушения, связанные с последствиями полиомиелита и ДЦП; 72 – тяжелые нарушения речи.

Общая сумма средств бюджета РТ, выделенных на содержание коррекционных учреждений за проверяемый период составила 1 001,7 млн. рублей, в том числе: за 2006 год – 326,9 млн. рублей, за 2007 год - 372,3 млн. рублей, за 9 месяцев 2008 года – 302,5 млн. рублей.

При проверке проведены контрольные мероприятия в 13-ти из указанных школ-интернатов и Министерстве образования и науки РТ. Результаты проверок оформлены соответствующими актами, подписанными проверяемыми сторонами без разногласий.

Государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждение

для обучающихся воспитанников с отклонениями в развитии «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат №7 V вида» г. Казани

Учредителем школы–интерната является Министерство образования РТ. Полномочия собственника в отношении имущества школы-интерната от лица Республики Татарстан, согласно Уставу, осуществляются Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан. Вместе с тем договор о закреплении имущества в оперативное управление на момент проверки не заключен.

В нарушение статьи 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8.08.2001 школа-интернат не имеет лицензии на осуществление медицинской деятельности.

В нарушение п. 1.7. Устава не заключен договор, определяющий отношения между школой-интернатом и учредителем.

Согласно п. 7.14.2. Устава, одним из источников обеспечения уставной деятельности школы-интернат предусмотрено привлечение банковского кредита. Вместе с тем, п. 8 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ установлено, что бюджетные учреждения не имеют право получать кредиты (займы). Таким образом, п. 7.14.2. Устава школы-интерната противоречит нормам бюджетного законодательства.

В ходе проверки установлен факт недоначисления износа на здание школы-интерната, составившего 33 тыс. рублей. В ходе проверки данное нарушение устранено.

В составе дебиторской задолженности по состоянию на 1.01.2008 (согласно годовой отчетности за 2007 год ф. 0503169а) числится задолженность за МУП «ПО Казэнерго» в сумме 12,7 тыс. рублей. Акт сверки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1.01.2008 подписан в пользу школы-интерната в сумме 12,7 тыс. рублей (копии платежного поручения и акта сверки прилагаются). Данная задолженность образована в результате авансирования оплаты платежей в 2007 году за теплоэнергию в счет 2008 года, т. е. имеет место факт расходования бюджетных средств, выходящего за пределы периодов финансирования, что противоречит п. п. 2 и 5 ст. 242 БК РФ, согласно которой лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря, а остаток неиспользованных средств завершившегося года подлежит учету в качестве остатка средств на начало следующего финансового года на едином счете бюджета, в связи с чем, расходы следующего финансового года не могут быть осуществлены за счет лимитов бюджетных обязательств предыдущего финансового года.

Таким образом, в нарушение статьи 242 Бюджетного кодекса РФ школой-интернатом произведены перечисления авансовых платежей по уплате платежей за теплоэнергию в счет платежей следующих периодов в сумме 12,7 тыс. рублей, что, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, является нецелевым использованием средств бюджета РТ.

Сплошной проверкой банковских документов за период 2006–2007 г. г., выборочной проверкой банковских документов, с января по сентябрь 2008 года включительно, установлено следующее (банковские выписки подтверждены оправдательными документами):

По платежному поручению школой-интернатом оплачены расходы на сумму 1,15 тыс. рублей за проверку дымоходов и вентиляционной системы здания школы по подстатье 226 «Прочие услуги». Указанные расходы, в соответствии с приказом Минфина РФ н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – приказ МФ РФ № 000н), следовало произвести по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации, школой-интернатом нарушен принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан на сумму 1,15 тыс. рублей (074, 0702, 4 327).

Выборочной проверкой соблюдения кассовой дисциплины и расчетов с подотчетными лицами за период с июля по декабрь 2006 года, с сентября 2007 и по сентябрь 2008 года включительно, установлено следующее.

Согласно п. 5 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 01.01.2001 №40 (далее – Порядок ведения кассовых операций) предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий. На основании п. 6 Порядка ведения кассовых операций предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денежных средств в кассе за 2006, 2007 и 2008 годы, школой–интернатом к проверке не представлен. Вместе с тем, предприятия, лимиты которым не установлены, должны ежедневно сдавать всю денежную наличность в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. В то же время, согласно п. 9 Порядка ведения кассовых операций, предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

В кассе школы–интерната в 2006 году в течение нескольких рабочих дней имелись остатки наличных денег, полученных на выплату заработной платы. Так, например, 2.08.2006 оприходованы на выплату заработной платы денежные средства на сумму 325,2 тыс. рублей, которые находились в кассе школы–интерната по 22 августа 2006 года.

В нарушение приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» школой–интернатом в 2007 году не проведена инвентаризация финансовых активов и обязательств. Согласно данным бухгалтерской отчетности за 2007 год (ф. № 000а), по состоянию на 1.01.2008 дебиторская задолженность школы–интерната составляет 326,9 тыс. рублей.

Проведена выборочная инвентаризация продуктов питания по состоянию на 15.12.2008 года. По результатам проведенных контрольных взвешиваний продуктов питания и инвентаризации штучного товара установлена недостача куриных яиц в количестве 36 штук на сумму 104,4 рубля. В ходе проверки недостача в сумме 104,4 рубля внесена материально-ответственным лицом в кассу школы–интерната.

Выборочной проверкой исполнения государственных контрактов на поставку в школу–интернат продуктов питания установлено следующее.

В 2006 году министерством образования заключен с государственный контракт от 1.09.2006 № 000 на поставку продуктов питания для школы–интерната на сумму 414,8 тыс. рублей, по которому произведена поставка отдельных продуктов питания, не предусмотренных указанным государственным контрактом, на общую сумму 129 тыс. рублей, а также установлен факт недопоставки отдельных видов продуктов питания на общую сумму 214,6 тыс. рублей.

В 2007 году министерством образования заключен с ИП «» государственный контракт на поставку продуктов питания для школы–интерната на сумму 175,55 тыс. рублей. При исполнении указанного контракта, в нарушение п. 6 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», произведена поставка отдельных продуктов питания в объемах, превышающих установленные государственным контрактом на сумму 48,2 тыс. рублей.

Государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждения

для обучающихся воспитанников с отклонениями в развитии

«Казанская специальная (коррекционная) общеобразовательная

школа-интернат I-II вида имени »

Учреждение действует на основании лицензии № 000 от 01.01.01 года, выданной Министерством образования и науки РТ сроком на один год. Короткий срок действия лицензии объясняется наличием отрицательного заключения Государственной противопожарной службы, признавшей состояние объектов учреждения не соответствующими требованиям пожарной безопасности при осуществлении образовательной деятельности (заключение от 8.11.2007 № 000). На момент проведения проверки, замечания указанные в вышеупомянутом заключении, в связи с отсутствием дополнительного финансирования, не устранены и представляют угрозу жизни и здоровью воспитанников и персонала учреждения.

В нарушение «Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8.12.2006 № 000н, учреждением по коду 226 «Прочие услуги» в марте 2007 года произведена оплата работ по трудовым соглашениям на сумму 17,2 тыс. рублей, отчисления налога на доходы физических лиц в сумме 2,6 тыс. рублей, также произведены начисления на фонд оплаты труда в сумме 5,2 тыс. рублей. Эти расходы в общей сумме 25 тыс. рублей следовало произвести по коду 225 «Услуги по содержанию имущества». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, учреждением нарушен принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан на сумму 25 тыс. рублей.

Кроме того, в декабре2006 года, с лицевого счета в кассу учреждения по коду 290 «Прочие расходы» сняты наличные денежные средства: 1,1 тыс. рублей на оплату штрафных санкций и 15 тыс. рублей на оплату госпошлины. Указанные наличные денежные средства выданы в подотчет заместителю директора по административно-хозяйственным работам по расходно-кассовым ордерам № 000 от 01.01.2001 и № 000 от 01.01.2001. Проверкой авансовых отчетов указанного работника установлено, что бухгалтерией учреждения по данным суммам приняты к возмещению расходы по коду 290 «Прочие расходы», а именно - на приобретение новогодних подарков для детей в сумме 6,3 тыс. рублей и оплату административных штрафов, наложенных на , в сумме 3 тыс. рублей. Остаток вышеуказанных средств в сумме 6,8 тыс. рублей (1,1+15-6,3-3) по коду 290 «Прочие расходы» в проверяемом периоде к возмещению не принимался, расходы произведены по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Таким образом, использование средств в сумме 3 тыс. рублей, израсходованных на оплату штрафных санкций, наложенных на и 6,8 тыс. рублей, израсходованных не по соответствующему коду бюджетной классификации, в нарушение статьи 38 и в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации, является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан на сумму 9,8 тыс. рублей.

По данным учреждения, в связи с большим износом зданий и помещений – от 50 до 80%, требуется капитальный ремонт здания дошкольного отделения, учебного и спального корпусов. Ориентировочная стоимость ремонта помещений по сметам, составленным в 2006 году, составляет 27,7 млн. рублей.

В ходе проверки установлено, что на части земельного участка учреждения, по адресу: ул. Попова, д. 21, находится одноэтажное здание, принадлежащее Всероссийскому научно-исследовательскому институту расходометрии. Разрешение на строительство указанного здания на территории учреждения было выдано решением исполкома Казанского городского Совета депутатов № 000 от 01.01.2001. Согласно данных технического паспорта под зданием института находится часть участка площадью 285,6 кв. м или 5,7% от общей налогооблагаемой площади учреждения. При этом, расходы по уплате земельного налога осуществляются учреждением на всю площадь земельного участка, определенного кадастровым планом. Данные расходы учреждения составили: в 2006 году – 349 тыс. рублей, в 2007 году – 349 тыс. рублей, за 9 месяцев 2008 года – 261,7 тыс. рублей. Из этого следует, что производимая учреждением оплата земельного налога за часть земельного участка, занимаемого другим учреждением, в проверяемом периоде составила 54,7 тыс. рублей, в том числе: в 2006 году – 19,9 тыс. рублей, в 2007 году – 19,9 тыс. рублей, за 9 месяцев 2008 года – 14,9 тыс. рублей.

Кроме того, проверкой использования средств, выделенных учреждению по коду 223 «Коммунальные услуги», установлено, что учреждением в годах производились расходы на отопление вышеуказанного здания, принадлежащего Всероссийскому научно-исследовательскому институту расходометрии. Оплата производилась на основании государственных контрактов от 1.01.2006 №12 и от 1.01.2007 №12, заключенных Министерством образования и науки Республики Татарстан с МУП ПО «Казэнерго». Условиями этих договоров предусмотрена поставка учреждению тепловой энергии в количестве 4 680,97 Гкал на сумму 2 747 тыс. рублей в 2006 году и в количестве 4 791,81 Гкал на сумму 2 718 тыс. рублей в 2007 году.

Поставка тепловой энергии происходила по нормативу, исходя из объема отапливаемого помещения –куб. метров. Однако, по данным технических паспортов зданий, принадлежащих учреждению, объем помещений составляеткуб. метров или на 1 247 куб. метров меньше принятого к расчету. Расходы на отопление здания площадью 280,2 кв. м или 1 247 куб. м, не принадлежащего учреждению, составили 217 тыс. рублей, в том числе в 2006 году - 109,1, тыс. рублей, в 2007 году – 107,9 тыс. рублей. Таким образом, расходование учреждением денежных средств в сумме 217 тыс. рублей на отопление здания, принадлежащего стороннему учреждению, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, является неэффективным использованием средств бюджета РТ.

В нарушение приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», учреждением не проведена инвентаризация финансовых активов и обязательств на общую сумму 949,4 тыс. рублей.

В соответствии с договором от 3.04.2008 №04-997 между Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан и учреждением «О закреплении имущества в оперативное управление...» и актом приема-передачи имущества, учреждению было передано государственное имущество общей балансовой стоимостью 68 274,2 тыс. рублей. Данное имущество на вышеуказанную стоимость, по данным учреждения, было поставлено на его баланс. Однако в ходе выборочной инвентаризация основных средств, проведенной в ходе проверки на основании приказа директора учреждения от 01.01.2001 №99, установлено наличие неучтенного имущества общей стоимостью 224,3 тыс. рублей. Данное имущество в Перечне государственного имущества, закрепляемого на праве оперативного управления за учреждением, отсутствует. По результатам инвентаризации указанное имущество поставлено на баланс учреждения.

Проверкой исполнения государственных контрактов на поставу продуктов питания установлено, что по состоянию на 1.01.2006 учреждение имело дебиторскую задолженность перед поставщиками продуктов питания в общей сумме 618,4 тыс. рублей, в том числе: перед в сумме 281,8 тыс. рублей и перед в сумме 336,6 тыс. рублей.

Задолженность образовалась в результате недопоставки учреждению в 2005 году продуктов питания, поставляемых по государственным контрактам от 9.03.2005 №59 на сумму 1 170,7 тыс. рублей и от 01.01.2001 №2 на сумму 1 008,1 тыс. рублей, заключенных Министерством образования и науки РТ по результатам открытых конкурсов с и , соответственно. В счет погашения своей задолженности произвело поставку в 2006 году продуктов питания на сумму 177,1 тыс. рублей.

Проверкой исполнения государственного контракта от 9.03.2005 № 59 на поставку продуктов питания, заключенного с , установлены факты поставки продуктов питания по ценам, превышающим установленные государственным контрактом, в результате чего учреждением дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 13,4 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, вышеуказанные расходы в сумме 13,4 тыс. рублей являются неэффективным использованием бюджетных средств.

Также за счет средств, оплаченных по вышеуказанному контракту, произвело поставку продуктов, не имеющихся в перечне поставляемых продуктов на общую сумму 76,7 тыс. рублей, что является нарушением статьи 8 действующего на тот период времени Закона от 4.07.2002 №4-ЗРТ «О закупках продукции для государственных нужд Республики Татарстан».

Проверкой исполнения государственного контракта от 01.01.2001 №2 на поставку учреждению продуктов питания, заключенного с , установлено, что поставщиком в счет погашения своей задолженности перед учреждением в 2006 году произведена поставка продуктов питания на сумму 357,5 тыс. рублей, то есть на 75,7 тыс. рублей больше имевшейся задолженности (357,5 – 281,8), что является нарушением пункта 1 статьи 225 Бюджетного кодекса РФ (в редакции, действующей на тот период времени), согласно которого получатели бюджетных средств имеют право принятия денежных обязательств по осуществлению расходов и платежей путем составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов и платежей, в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов.

Проверкой также установлено, что произвело указанную поставку по ценам, превышающим установленные государственным контрактом. В результате поставок продуктов питания по ценам, превышающим договорные, дополнительно затрачены бюджетные средства на сумму 30,4 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, вышеуказанные расходы являются неэффективным использованием бюджетных средств. Также в счет средств, оплаченных по вышеуказанному контракту, произвел поставку продуктов, не состоящих в перечне поставляемых продуктов, на сумму 221 тыс. рублей, что является нарушением статьи 8 действующего на тот период времени Закона от 4.07.2002 .

Проведенной проверкой поставок продуктов питания произведенных ЧП «», за период с марта по июнь 2006 года на общую сумму 377,4 тыс. рублей, установлено, что государственные контракты с данным поставщиком были заключены Министерством образования и науки РТ с 20 по 28 июня 2006 года ( на сумму 233,9 тыс. рублей, , на сумму 197,4 тыс. рублей), то есть после осуществления поставок продукции по указанным договорам, что является нарушением пункта 4 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». Проверкой исполнения указанных контрактов установлено, что поставщик произвел поставку продуктов питания на 283,2 тыс. рублей меньше чем предусмотрено условиями вышеперечисленных госконтрактов. Также в нарушение части 4.1 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ ЧП «» произвел поставку продуктов питания по ценам, превышающим установленные государственными контрактами. В результате поставок данным поставщиком продуктов питания по ценам, превышающим договорные, дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 154,9 тыс. рублей, что, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, является неэффективным использованием бюджетных средств. Кроме того, в нарушение вышеуказанного федерального закона, поставлялись продукты, не состоящие в перечне, обусловленном контрактом, на общую сумму 49,5 тыс. рублей.

Следует отметить, что при проведении процедуры аукциона на поставку продуктов питания, по результатам которого победителем признан ЧП «», последним были заявлены цены, значительно ниже рыночных. Например, мясо птицы было предложено поставлять по цене 8,08 рублей за килограмм, яйцо куриное - по 10 копеек за штуку, рыбу свежую - по 8,64 рублей за килограмм, рыбу соленую - по 5 рублей за килограмм, молоко - по 1,16 рублей за литр, творог - по 4 рубля за килограмм. Фактически ЧП «» произвел поставку продуктов питания по следующим ценам: мясо птицы - по цене 73 рубля за килограмм, яйцо куриное - по 2,4 рубля за штуку, рыба свежая - 65-85 рублей за килограмм, рыба соленая (сельдьрубля за килограмм, молоко - 14 рублей за литр, творог - 67,2-73,2 рубля за килограмм.

За поставленные продукты питания учреждением в 2006 году были перечислены данному поставщику денежные средства на общую сумму 453,2 тыс. рублей ( п/п ,3 тыс. рублей, п/п – 131,5 тыс. рублей, – 119,4 тыс. рублей) или на 75,7 тыс. рублей больше, чем произведена поставка продуктов питания. В то же время по учетным данным учреждения по состоянию на 1.01.2007, а также - на момент проверки, за данным поставщиком задолженности не числится. Актов сверок о взаимной задолженности проверке не представлены. По состоянию на 1.10.2008 перед данным поставщиком задолженность учреждения не отражена в регистрах синтетического и аналитического учета, что является нарушением «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №25н. Следовательно, учреждением произведена необоснованная оплата данному поставщику денежных средств в сумме 75,7 тыс. рублей.