Счетная палата республики Татарстан, информационный бюллетень №2 (18)`2009 (стр. 6 )

Таким образом, в ходе исполнения государственных контрактов учреждениями нарушены требования п.5 ст.9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», поскольку изменения условий контракта, согласно указанной статьи, не допускается.

В соответствии с трехсторонним постановлением главного государственного санитарного врача по Республике Татарстан, главного государственного ветеринарного инспектора Республики Татарстан, руководителя Управления по Республике Татарстан Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору от 9.08.2005 №11/08/1175/01 «О введении ограничительных мероприятий, направленных на предотвращение распространения инфекционных и паразитических заболеваний в оздоровительных учреждениях Республики Татарстан», запрещена поставка мяса от частного и внутрихозяйственного забоя в летние оздоровительные учреждения. При проверке исполнения контрактов на поставку мяса в летние детские оздоровительные лагеря «Солнышко» (состоит на балансе ГОУ «Специальная (коррекционная) школа интернат №11 для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии VIII вида») и «Колосок» (состоит на балансе ГОУ Мензелинской «Специальной (коррекционной) школы интерната VIII вида для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии») установлено, что поставщиками продуктов фактически поставлялось мясо, полученное от частного и внутрихозяйственного забоя. За летние периоды 2006, 2007, 2008 годов по договорам и государственным контрактам для указанных лагерей с нарушением установленного порядка приобретено мяса на сумму 807,7 тыс. рублей («Колосок» - 335 тыс. рублей, «Солнышко» - 472,7 тыс. рублей).

Произведенным анализом дебиторской задолженности коррекционных учреждений установлено, что по состоянию на 1 января 2008 года задолженность поставщиков продуктов питания перед 14 учреждениями составляет в общей сумме 5 616,6 тыс. рублей.

Причиной образования дебиторской задолженности явилось систематическое ненадлежащее исполнение условий государственных контрактов коррекционными учреждениями, оплачивавшими товар, в нарушение условий государственных контрактов, до его получения и не требовавшими с поставщиков своевременной поставки, а также несвоевременная поставка товара поставщиками. Кроме того, определить по какому именно контракту поставлялся товар и произведено ли погашение задолженности не представляется возможным, так как в приемо-сдаточных документах указанные сведения отсутствуют.

Таким образом, нарушены требования п.5 ст.9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ, а также ненадлежащим образом исполнены условия контрактов.

Проверками качества продуктов животного происхождения, поставленных в 2008 году в коррекционные учреждения республики, проведенными в ходе настоящего контрольного мероприятия инспекторами Главного управления ветеринарии Кабинета министров РТ (далее - ГУВ КМ РТ), установлено следующее.

Выборочной проверкой наличия ветеринарных удостоверений у 14 поставщиков продуктов животного происхождения установлено, что, в нарушение приказа ГУВ КМ РТ от 01.01.01 года «О порядке реализации Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) от 8.08.2001 », указанные удостоверения не имеют 12 из указанных поставщиков.

Проверка качества и безопасности продуктов животного происхождения, поставленных по государственным контрактам в 4-е коррекционные учреждения Казани: «Казанской специальной (коррекционной) общеобразовательной школе-интернату I-II вида имени », «Специальной (коррекционной) общеобразовательной школе-интернату №4 VI вида», «Специальной (коррекционной) школе-интернату №11 для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии VIII вида», «Государственному специальному учебно-воспитательному учреждению для детей и подростков с дивиантным поведением «Республиканская специальная общеобразовательная школа», показала, что в течение 2008 года поставка продукции в «Казанскую специальную (коррекционную) общеобразовательную школу-интернат I-II вида имени » и «Специальную (коррекционную) школу-интернат №11 для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии VIII вида» не сопровождалась ветеринарными свидетельствами ф.№2 или ветеринарными справками ф.№4, а в «Специальной (коррекционной) общеобразовательной школе-интернате №4 VI вида» к проверке представлены только ксерокопии ветеринарных свидетельств ф.№2, что является нарушением Закона РФ -1 «О ветеринарии», Закона РТ «О ветеринарном деле в Республике Татарстан», Федерального закона от 2 января 2000 года №29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов», приказа Министерства сельского хозяйства Российской Федерации от 01.01.01 года № 000 «Об утверждении правил организации работы по выдаче ветеринарных сопроводительных документов». Таким образом, происхождение, качество и безопасность продукции, поставленной в коррекционные учреждения, документально не подтверждено. Всего в 2008 году с нарушениями требований указанных законов в данные учреждения поставщиками поставлено 6462,9 кг мяса на общую сумму 948,5 тыс. руб.

Выводы

1. Проведенными проверками установлены факты нецелевого и неэффективного использования средств республиканского бюджета, нарушения бухгалтерского учета, излишки и недостача товарно-материальных ценностей, необоснованное списание дебиторской задолженности и подотчетных сумм, завышение объемов фактически выполненных объемов строительно-монтажных работ.

2. Установлены нарушения при исполнении государственных контрактов на поставку в коррекционные учреждения продуктов питания в части сроков оплаты и поставки товара, его качества, ассортимента и ценообразования.

3. В нарушение действующего законодательства отдельные учреждения не имеют соответствующих лицензий на осуществление образовательной и медицинской деятельности.

4. Министерством образования и науки РТ, как учредителем, не заключены с отдельными коррекционными учреждениями соответствующие договоры.

5. В ряде коррекционных учреждений не созданы попечительские советы.

Предложения

1. Направить в Министерство образования и науки РТ представление о необходимости устранения установленных нарушений и предоставления соответствующей информации в Счетную палату РТ.

2. Направить в Министерство финансов РТ представление по фактам допущенного нецелевого использования средств бюджета Республики Татарстан.

3. Направить в Прокуратуру РТ материалы проверки по фактам установленных нарушений для принятия мер прокурорского реагирования.

4. Направить в Управление Федеральной Антимонопольной службы по РТ материалы проверки по фактам установленных нарушений соблюдения порядка размещения и исполнения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, для принятия соответствующих мер.

5. Направить в Управление Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития по Республике Татарстан информацию об установленных нарушениях порядка лицензирования медицинской деятельности в коррекционных школах-интернатах Министерства образования и науки РТ для принятия соответствующих мер.

Аудитор Счетной палаты

Республики Колодников

ОТЧЕТ

по результатам проверки целевого и эффективного использования средств, выделенных из бюджета Республики Татарстан, выполнения задания на оказание государственных услуг, соблюдения законодательства при расходовании средств финансового обеспечения, выделенных на эти цели, а также – на развитие в рамках программ, утвержденных в установленном порядке, за годы в учреждениях Министерства труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан

Основание для проведения контрольного мероприятия: план работы Счетной палаты Республики Татарстан на 2009 год, распоряжение Председателя Счетной палаты Республики Татарстан от 01.01.2001 №КС-19 на проведение контрольного мероприятия.

Цель: проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных из бюджета Республики Татарстан, выполнения задания на оказание государственных услуг, соблюдения законодательства при расходовании средств финансового обеспечения, выделенных на эти цели, а также – на развитие в рамках программ, утвержденных в установленном порядке, за 2007, 2008 годы в учреждениях, подведомственных Министерству труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан.

Объекты: социальные учреждения, подведомственные Министерству труда, занятости, и социальной защиты Республики Татарстан.

Проверяемый период: годы.

Сроки проведения: с 14 января по 11 марта 2009 года.

Установлено: контрольными мероприятиями охвачено 11 социальных учреждения, подведомственных Министерству труда, занятости, и социальной защиты Республики Татарстан., в том числе: пять домов-интернатов для престарелых и инвалидов; один интернат для умственно отсталых детей; четыре психоневрологических интерната и один Центр реабилитации инвалидов. Результаты проверок оформлены соответствующими актами, подписанными проверяемыми сторонами без разногласий.

Восемь из 11-ти проверенных учреждений в конце 2007 года сменили свою организационно-правовую форму и из статуса государственного бюджетного учреждения переведены в статус автономного учреждения. С момента преобразования указанные учреждения получают бюджетные средства не в качестве финансирования по утвержденной смете расходов, а в качестве финансового обеспечения выполнения задания на оказание государственных услуг, доведенного до них Министерством труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан.

Автономное учреждение социального обслуживания

«Дербышкинский детский дом-интернат для умственно отсталых детей»

Автономное учреждение социального обслуживания «Дербышкинский детский дом-интернат для умственно отсталых детей» Министерства труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан (далее – учреждение) создано в соответствии с Федеральным законом «Об автономных учреждениях» от 3.11.2006 (далее – Федеральный закон «Об автономных учреждениях») и постановлением Кабинета Министров РТ «О создании автономного учреждения социального обслуживания «Дербышкинский детский дом-интернат для умственно отсталых детей» . Согласно п. 1 постановления Кабинета Министров РТ , учреждение создано путём изменения типа существующего государственного учреждения «Дербышкинский детский дом-интернат для умственно отсталых детей» (далее – ГУ «Дербышкинский детский дом-интернат»).

В соответствии с разъяснениями Минтруда РФ «О перечислении пенсий лицам, находящимся в психиатрическом учреждении» от 01.01.2001 №6, утверждёнными постановлением Минтруда РФ от 01.01.2001 №45, несовершеннолетним в возрасте до 14 лет и лицам, признанным в установленном порядке недееспособными, пенсия выплачивается их опекунам. Опекунами несовершеннолетних в возрасте до 14 лет и лиц, признанных недееспособными, являются психиатрические учреждения. Выплата пенсий производится органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, путём перечисления сумм на счёт учреждения. Согласно приказу директора от 01.01.2001 №94/о, в учреждении создана комиссия по распределению пенсионных средств. К проверке представлены протоколы комиссии по распределению указанных средств. Все решения согласованы с членом опекунской комиссии администрации Советского района Казани. В нарушение пункта 2.4 указанных выше разъяснений, комиссией не составлен перечень товаров, которые приобретаются для личных нужд воспитанников.

Объем финансового обеспечения выполнения задания учреждения на 2007 год составил 12 012,8 тыс. рублей, в том числе стоимость содержания имущества – 819,1 тыс. рублей.

Согласно приложению №2 к приказу министерства от 01.01.2001 №9 норматив содержания имущества рассчитан следующим образом: норматив содержания имущества (с учетом поправочного коэффициента) х площадь х период:

39,86 руб./кв. м х 5 137,2 кв. м х 4 месяца = 819,1 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что согласно техническому паспорту РГУП «БТИ» площадь здания главного корпуса составляет 5 261,2 кв. метров.

Вместе с тем, для выполнения основной уставной деятельности (государственного задания) учреждением используются и другие объекты недвижимости общей площадью 508,5 кв. м, в том числе:

- хозяйственный сарай малой формы площадью 349,9 кв. м (расположены прачка, гаражи, дезинфекционная камера);

- хозяйственный корпус с навесом площадью 158,6 кв. м (расположены столярная мастерская, пост охраны при въезде на территорию).

Эти объекты недвижимости числятся на балансе и находятся на праве оперативного управления учреждения.

Таким образом, министерством в 2007 году не предусмотрено финансовое обеспечение в части стоимости содержания имущества (недвижимости) общей площадью 632,5 кв. м ((5 261,2 - 5 137,2) + 349,9 + 158,6), которые используются учреждением при выполнении государственного задания.

Для финансового обеспечения на покрытие затрат, необходимых для выполнения задания, в части расходов на содержание недвижимого имущества необходимо рассчитывать с учетом общей площади:

39,86 руб./кв. м х 5 769,7 кв. м (5 137,2 + 632,5) х 4 месяца = 919,9 тыс. рублей.

Таким образом, в результате принятия к расчету заниженного размера площадей зданий и сооружений, находящихся в оперативном управлении учреждения, министерством за сентябрь-декабрь 2007 года занижено финансовое обеспечение в части стоимости содержания имущества на покрытие затрат, необходимых для выполнения задания, в общей сумме 100,8 тыс. рублей (919,9 – 819,1).

Объем финансового обеспечения выполнения задания учреждения на 2008 год составил 38 081,6 тыс. рублей, в том числе норматив содержания имущества – 2 801,9 тыс. рублей.

Согласно приложению к приказу министерства , норматив содержания имущества рассчитан следующим образом:

1. За январь 2008 года: норматив содержания имущества, рублей/кв. м (с учетом поправочного коэффициента) х площадь х период = 39,86 руб./кв. м х 5 137,2 кв. м х 1 мес. = 204,7 тыс. рублей.

2. За февраль-декабрь 2008 года: норматив содержания имущества, рублей/кв. м (с учетом поправочного коэффициента) х площадь х период = 45,96 руб./кв. м х 5 137,2 кв. м х 11 мес. = 2 597,2 тыс. рублей.

Всего: 204,7 + 2 597,2 = 2 801,9 тыс. рублей.

В 2008 году, аналогично 2007 году, министерством не предусмотрено финансовое обеспечение в части норматива содержания имущества (недвижимости) общей площадью 632,5 кв. м, которые используются учреждением при выполнении государственного задания.

Для финансового обеспечения на покрытие затрат, необходимых для выполнения задания, в части расходов на содержание недвижимого имущества необходимо было рассчитывать с учетом общей площади:

1. За январь 2008 года: норматив содержания имущества, рублей/кв. м (с учетом поправочных коэффициентов) х площадь х период = 39,86 руб./кв. м х 5 769,7 кв. м х 1 мес. = 229,9 тыс. рублей.

2. За февраль-декабрь 2008 года: норматив содержания имущества, рублей/кв. м (с учетом поправочных коэффициентов) х площадь х период = 45,96 руб./кв. м х 5 769,7 кв. м х 11 мес. = 2 916,9 тыс. рублей.

Всего: 204,7 + 2 597,2 = 3 146,8 тыс. рублей.

Таким образом, в результате принятия к расчету заниженного размера площадей зданий и сооружений, находящихся в оперативном управлении учреждения, министерством за 2008 год занижено финансовое обеспечение в части стоимости содержания имущества на покрытие затрат, необходимых для выполнения задания учреждением, в общей сумме 344,9 тыс. рублей (3 146,8 – 2 801,9).

Проверкой использования служебного транспорта, числящегося на балансе учреждения, установлено, что в проверяемом периоде три автомашины учреждения («Daewoo Nexia», «Шевроле-Нива», ГАЗ-3102 «Волга») эксплуатировались министерством. Общая сумма расходов учреждения по эксплуатации указанных автомашин за проверяемый период составила 718,3 тыс. рублей, в том числе: за 2007 год – 582,1 тыс. рублей (360,1 тыс. рублей – средства бюджета РТ, 222 тыс. рублей – средства автономного учреждения), за 2008 год – 136,2 тыс. рублей (средства автономного учреждения). Из указанного следует, что денежные средства автономного учреждения в сумме 358,2 тыс. рублей использованы неэффективно, средства бюджета РТ в сумме 360,1 тыс. рублей в соответствии со ст. 34 Бюджетного кодекса РФ также использованы учреждением неэффективно.

В ходе проверки проведена выборочная инвентаризация продуктов питания у зав. складом по состоянию на 16.01.2009, в результате чего установлены: недостача мяса в количестве 28,1 кг на сумму 4,5 тыс. рублей и рыбы в количестве 3,97 кг на сумму 0,4 тыс. рублей, а также излишек кофейного напитка в количестве 0,586 кг на сумму 0,14 тыс. рублей. Вышеуказанная недостача мяса и рыбы 26.01.2009 восстановлена, а излишки кофейного напитка оприходованы.

Выборочной проверкой фактического исполнения учреждением рациона питания воспитанников за декабрь 2007 года и декабрь 2008 года установлено, что воспитанниками учреждения фактически потреблялись отдельные продукты питания (овощи, зелень, фрукты свежие, соки) по сравнению с нормами питания меньше на 37-41%, что является нарушением постановления Кабинета Министров РТ от 5.07.2000 № 000 «О развитии социальных стандартов и натуральных норм в Республике Татарстан».

В нарушение п. 24 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 01.01.2001 №40 (далее – Порядок ведения кассовых операций), отчет кассира составлялся не ежедневно, а за несколько дней. Например, кассовый отчет за период с 20 по 22 февраля 2007 года; с 21 по 26 марта 2007 года; с 12 по 16 апреля 2007 года; с 20 по 24 апреля 2007 года; с 27 по 30 июля 2007 года; с 20 по 22 февраля 2008 года; с 20 по 29 мая 2008 года.

Необходимо отметить, что в проверяемом периоде имелись случаи неиспользования подотчетными лицами выданных наличных денежных средств и возврата указанных сумм в кассу учреждения подотчетными лицами через 116-197 календарных дней с момента получения аванса, что является нарушением п. 11 Порядка ведения кассовых операций. В Положении об учетной политике учреждения срок отчетности по полученным авансам не оговорен, что является нарушением п. 7 приказа Министерства финансов РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» от 9.12.1998 №60н.

По расходному кассовому ордеру от 7.09.2007 № 000 из кассы учреждения выданы денежные средства в сумме 30 тыс. рублей в подотчет завскладом , в том числе 10 тыс. рублей по подстатье 221 «Услуги связи». Согласно авансовому отчету от 01.01.2001 №82 к расходам приняты документы: товарные чеки, чеки контрольно-кассовой машины на общую сумму 8,99 тыс. рублей на оплату услуг сотовой связи. Согласно чеку контрольно-кассовой машины от 01.01.2001 №0 приложенному к авансовому отчету, произведена оплата сотовой связи первому заместителю министра труда, занятости и социальной защиты на сумму 5 тыс. рублей. Таким образом, в 2007 году учреждением произведены расходы в сумме 5 тыс. рублей по оплате услуг сотовой связи стороннему лицу, что, в соответствии со ст. 34 Бюджетного кодекса РФ, является неэффективным использованием средств бюджета РТ.

В ходе контрольного мероприятия проведена инвентаризация основных средств и ТМЦ у материально-ответственных лиц учреждения. По результатам инвентаризации установлены излишки товарно-материальных ценностей (телевизор «Самсунг» стоимостью 19,5 тыс. рублей). В ходе контрольного мероприятия телевизор оприходован.

В нарушение п. 5 ст. 3 Федерального закона от 3.11.2006 «Об автономных учреждениях», учреждением не ведется обособленный учет особо ценного движимого имущества. По состоянию на 4.02.2009 его общая стоимость составляет 14 024,6 тыс. рублей. В ходе контрольного мероприятия данное нарушение исправлено.

Согласно учетной политике учреждения предусмотрено, что по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется, по ним на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом.

Вместе с тем, по данным бухгалтерского учета затраты по начислению амортизации отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы» в сумме 2 056,6 тыс. рублей, что является нарушением п. 17 приказа Минфина РФ от 01.01.2001 №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01». В ходе контрольного мероприятия данное нарушение исправлено. В то же время, по состоянию на 5.02.2009 по данным бухгалтерского учёта учреждения по счёту 02 числится начисленная амортизация в сумме 20 231,5 тыс. рублей, что является нарушением п. 17 приказа Минфина РФ от 01.01.2001 №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01». В ходе контрольного мероприятия данное нарушение устранено. Сумма начисленной амортизации в общей сумме 22 288,1 тыс. рублей переведена на забалансовый счёт 010 «Износ основных средств».

В нарушение «Гигиенических требований к устройству, содержанию, организации режима работы в детских домах и школах-интернатах для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» (СП 2.4.990-00), утверждённых Главным государственным санитарным врачом РФ 1 ноября 2000 года в учреждении:

- спальные комнаты для воспитанников школьного возраста составляют 4,2 кв. м на одного человека при нормативе не менее 6 кв. м;

- туалетные комнаты, при нормативе 1 умывальник на 4 человека, фактически оборудованы 1-им умывальником на 8 человек, при нормативе 3 ногомойки на 10 человек, фактически оборудованы 1-ой ногомойкой на 16 человек.

В составе основных средств по предпринимательской деятельности учреждения числится 8-миквартирный жилой дом, расположенный по адресу: Республика Татарстан, . Первоначально-восстановительная стоимость жилого дома составляет 651,8 тыс. рублей. Согласно распоряжению Министерства земельных и имущественных отношений РТ от 01.01.2001 , указанные жилые помещения исключены из специализированного жилищного фонда Республики Татарстан. На момент проверки семь квартир данного дома приватизированы. Договора абонентского обслуживания между учреждением и собственниками квартир не заключены.

По трем контрактам, заключенным с поставщиками коммунальных услуг, учреждение оплатило в 2007 году и расходы по жилому дому в общей сумме 104,4 тыс. рублей, в том числе:

- за услуги по водоподаче (холодной воды) на сумму 19,7 тыс. рублей (контракт от 01.01.2001 №31/2539 с МУП «Водоканал»);

- за услуги водоотведения на сумму 12,9 тыс. рублей (контракт от 01.01.2001 №11/2539 с МУП «Водоканал»);

- за услуги по тепловой энергии на сумму 50,7 тыс. рублей (контракт от 01.01.2001 №36 с МУП ПО «Казэнерго»);

- за услуги по горячему водоснабжению на сумму 21,1 тыс. рублей (контракт от 01.01.2001 №36 с МУП ПО «Казэнерго»).

Учреждением начислены расходы жильцам по коммунальным услугам за 2007 год в общей сумме 74,3 тыс. рублей, в том числе:

- по водоснабжению (холодная вода) – 15,8 тыс. рублей;

- по водоотведению (канализация) – 10,5 тыс. рублей;

- за тепловую энергию – 48 тыс. рублей.

Учреждением не начислялись расходы к возмещению за услуги по горячему водоснабжению.

Согласно данным бухгалтерского учета учреждения, жильцы возмещают коммунальные услуги и квартплату в кассу учреждения. Так, в 2007 году в внесены от жильцов денежные средства на общую сумму 80,1 тыс. рублей, в том числе за 2006 год – 4,8 тыс. рублей. Далее учреждением эти денежные средства в полном объеме внесены на лицевой счет №ЛВДерДетД (до 30.09.2007) и на расчетный счет № (с 01.10.2007).

Таким образом, в 2007 году учреждением оплачены расходы за коммунальные услуги по жилому дому в общей сумме 104,4 тыс. рублей, а начислено к возмещению с жильцов в сумме 74,3 тыс. рублей. Разница в 30,1 тыс. рублей оплачена за счет средств бюджета Республики Татарстан. В соответствии со ст. 34 Бюджетного кодекса РФ, бюджетные средства в сумме 30,1 тыс. рублей использованы неэффективно.

В 2008 году жильцами внесены в кассу учреждения на возмещение коммунальных услуг (включая и за горячую воду) денежные средства в общей сумме 129,4 тыс. рублей, в том числе за 2007 год – 16,1 тыс. рублей. Учреждением указанные денежные средства в полном объеме внесены на расчетный счет №.

Учреждением начислены расходы жильцам по коммунальным услугам за 2008 год в общей сумме 130,5 тыс. рублей, в том числе:

- по водоснабжению (холодная вода) – 21,6 тыс. рублей;

- по водоотведению (канализация) – 14,8 тыс. рублей;

- по водоснабжению (горячая вода) – 36,9 тыс. рублей;

- за тепловую энергию – 57,2 тыс. рублей.

В 2008 году учреждением оплачены расходы за коммунальные услуги по жилому дому в общей сумме 127,5 тыс. рублей.

В нарушение статей 8, 9, 10 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» учреждением не ведется учет по начислению коммунальных услуг, т. е. согласно данным бухгалтерского учета за жильцами дома не числится кредиторская задолженность (приведено в соответствие в ходе проверки). По состоянию на 1.01.2009 кредиторская задолженность, определенная в ходе проверки, составила в сумме 17,2 тыс. рублей.

Автономное учреждение социального обслуживания

«Елабужский психоневрологический интернат»

Государственное стационарное учреждение социального обслуживания Министерства социальной защиты Республики Татарстан «Елабужский психоневрологический интернат» создано на основании постановления Совета Министров ТАССР от 01.01.01 года.

В соответствии с Федеральным законом от 3.11.2006 «Об автономных учреждениях» и постановлением Кабинета министров Республики Татарстан № 000 от 01.01.2001 «О создании Автономного учреждения социального обслуживания «Елабужский психоневрологический интернат»» указанное учреждение было преобразовано в автономное учреждение социального обслуживания «Елабужский психоневрологический интернат» Министерства труда, занятости социальной защиты Республики Татарстан (далее - учреждение).

В корпусе учреждения лит А (1979 года постройки) в комнатах площадью 63 кв. метра проживает 12 человек. В корпусе А5 (2000 года постройки) в комнатах площадью 13,4 кв. метра проживает 3 человека. В корпусе Агода постройки) в комнатах площадью 18 кв. метров проживает по 8 человек, в комнате площадью 33,8 кв. метра проживает 13 человек. Таким образом, на одного обеспечиваемого приходится площадь проживания от 2,25 кв. метра до 5,25 кв. метра. А в соответствии с требованиями постановления Кабинета Министров Республики Татарстан от 01.01.01 года № 000 «О совершенствовании механизма финансирования государственных учреждений социального обслуживания», площадь проживания должна составлять не менее 7 кв. метров на одного человека.

На 2007 год учреждению в соответствии с приказом министерства от 3.09.2007 №12 «Об утверждении государственного задания автономному учреждению социального обслуживания «Елабужский психоневрологический интернат» доведено государственное задание в объемекойко-дней на сумму,6 тыс. рублей, в том числе:

,1 тыс. рублей - норматив финансовых затрат, из них плановый объем средств, поступивших от получателей социальных услуг в порядке частичной оплаты 3 746,4 тыс. рублей;

,4 тыс. рублей - норматив содержания имущества.

Фактическое исполнение задания по койко-дням составило –койко-дней ,9 тыс. руб. или 95,4%), которое профинансировано в сумме,5 тыс. рублей, в том чиле: министерством –тыс. рублей, Пенсионным фондом – 2 804,5 тыс. рублей. Излишне профинансировано – 91,6 тыс. рублей.

На 2008 год учреждению в соответствии с приказом министерства «Об утверждении государственного задания автономному учреждению социального обслуживания «Елабужский психоневрологический интернат» до учреждения доведено государственное задание в объеме койко-дней на сумму,6 тыс. рублей, в том числе:

-,8 тыс. рублей - норматив финансовых затрат, из них плановый объем средств, поступивших от получателей социальных услуг в порядке частичной оплаты,6 тыс. рублей;

-4 856,8 тыс. рублей - норматив содержания имущества.

Фактическое исполнение задания по койко-дням составило – койко-дней ,1 тыс. рублей или 94,8%), которое профинансировано в сумме,9 тыс. рублей, в том числе: министерством –тыс. рублей, Пенсионным фондом –,9 тыс. рублей. Излишне профинансировано - 79,8 тыс. рублей.

В нарушение п.5 ст.3 Федерального закона от 3.11.2006 «Об автономных учреждениях», учреждением не ведется обособленный учет особо ценного движимого имущества. В ходе проверки указанное имущество в сумме 5 544,6 тыс. рублей выделено в составе основных средств, и их учет приведен в соответствие с нормативными актами.

Произведенной проверкой использования средств, выданных в подотчет работникам учреждения, установлено следующее.

По расходным кассовым ордерам: от 01.01.2001 №98рублей), от 01.01.2001 №рублей) и от 01.01.2001 №рублей) выдано в подотчет на командировочные расходы рублей. Срок командировки - с 1.11.2006 по 28.12.2006. Фактически 31.12.2006 отчитался за указанную командировку только на сумму 7 000 рублей, задолженность по оставшейся подотчетной сумме погашалась им частями в течение 2007 года. Последняя оплата произведена в суммерублей 26.12.2007. Это является нарушением п. 11 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 года №40 (далее - Порядок), согласно которого лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию учреждения отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

В проверяемом периоде материально-ответственными лицами не составлялись авансовые отчеты по использованию средств пенсий, полученных ими в подотчет. Списание подотчетных сумм производилось на основании актов. Таким образом, учреждением нарушались требования ст. 9 п. 2 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете», т. е. принимались к учету документы не по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Общая сумма указанных средств, выданных в подотчет работникам учреждения с нарушением ст. 9 п. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете», составляет 18 550,4 тыс. рублей, в том числе: в 2007 году - 7 179,9 тыс. рублей, в 2008 году - 11 370,5 тыс. рублей. В ходе проверки нарушение устранено.

В нарушение ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п.1 приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», учреждением не в полном объеме проведена перед составлением годовой отчетности инвентаризация финансовых обязательств на общую сумму 3 250,4 тыс. рублей, в том числе: в 2007 году – 1 742 тыс. рублей: дебиторской задолженности в сумме 1 110 тыс. рублей и кредиторской задолженности в сумме 436,2 тыс. рублей и в 2008 году – 1 508,4 тыс. рублей: дебиторской задолженности в сумме 1 375 тыс. рублей и кредиторской задолженности в сумме 133,4 тыс. рублей.

По государственным контрактам от 9 октября 2006 года №30 на сумму 353 тыс. рублей, от 9 октября 2006 года №27 на сумму 234 тыс. рублей, от 7 октября 2006 года на сумму 264,5 тыс. рублей, заключенным между учреждением и -Торг» на поставку продуктов питания, учреждением 18.10.2006 было оплачено 586,9 тыс. рублей, хотя в соответствии с п. 1.1. указанных госконтрактов, учреждение должно было оплатить поставленную продукцию по факту поставки товара. До настоящего времени -Торг» не поставило в адрес учреждения продукты питания на общую сумму 328,2 тыс. рублей.

Таким образом, при исполнении указанных контрактов учреждением на сумму 851,5 тыс. рублей нарушены требования п. 5 ст.9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», поскольку изменения условий контракта, согласно указанной статьи, не допускается. Средства бюджета РТ, затраченные без достижения результата в общей сумме 328,2 тыс. рублей, согласно ст.34 Бюджетного кодекса РФ, использованы неэффективно.

По указанному факту учреждением было направлено письмо в адрес УВД г. Набережные Челны, которым в отношении директора -Торг» было возбуждено уголовное дело по факту мошенничества. Согласно приговора Набережно-челнинского городского суда директор -Торг» приговорен к 4 годам лишения свободы по ст. 159 УК РФ с возмещением причиненного материального ущерба учреждению. Исполнительный лист Набережно-челнинским городским судом направлен для исполнения в Набережно-челнинский МО СП ГУ ФССП по РТ 21.12.2007 №1-21777/07. Возмещения материального ущерба учреждению по указанному исполнительному листу по настоящее время не поступало.

Согласно платежного поручения от 6.02.2008 №94 учреждением получены дивиденды за 2006 год в сумме 8,4 тыс. рублей. Согласно справки из реестра акционеров холдинговая компания РТ», предоставленной в ходе проверки ОАО, в указанной организации числятся акции в количестве штук на общую сумму 77,6 тыс. рублей принадлежащие учреждению. При этом, акции по данным бухгалтерского учета учреждения на момент проведения проверки не числятся (приведено в соответствие в ходе проверки).

Государственное бюджетное учреждение

«Чистопольский дом-интернат для престарелых и инвалидов»

Проверкой фактического исполнения рациона питания проживающих за 2008 год установлено, что средняя стоимость питания одного проживающего в день составила 83,67 рубля, при плановой норме – 61,44 рубля. В то же время, среднее потребление отдельных наименований продуктов питания было выше нормы, в том числе: хлебобулочные изделия на 109,3%, крупы и макаронные изделия на 102,7%, картофель – 126,1%, фрукты – 118,8%, мясо на 102,3%, молоко и кисломолочные продукты – 107,9%. В 2008 году не исполнены нормы питания по следующим продуктам питания: мука – 56,3%, овощи – 81,5%, рыба на 79,8%, масло сливочное – 96,3%, масло растительное – 92%, соки на 46,2%, сухофрукты – 35,3%.

Выборочной проверкой кассовых операций за 2007 год установлено следующее. По расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №91 по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в подотчет были выданы денежные средства в сумме 3,5 тыс. рублей. Согласно авансовым отчетам от 1.05.2007 и 16.05.2007 б/н за счет указанной суммы была приобретена методическая литература на сумму 2 тыс. рублей.

По расходному кассовому ордеру от 6.06.2007 №97 по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в подотчет были выданы 6,5 тыс. рублей. Согласно авансовому отчету от 3.06.2007 б/н, за счет указанных средств были приобретены многолетние зеленые насаждения на сумму 1,3 тыс. рублей.

В соответствии с приказом Министерства финансов РТ от 8.12.2006 № 000н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» указанные выше расходы следовало производить по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета РТ в сумме 3,3 тыс. рублей использованы не по целевому назначению.

Выборочной проверкой банковских операций учреждения за 2007 год установлено, что в нарушение приказа Министерства финансов РФ от 8.12.2006 № 000н произведена оплата:

- ИП по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежными поручениями от 5.03.2007 № 000 в сумме 1,2 тыс. рублей и в сумме 1,2 тыс. рублей за вентиляторы;

- ИП по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежными поручениями в сумме 2,5 тыс. рублей и в сумме 5 тыс. рублей за насосы «Малыш»;

-  «Ксерокопия» по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежным поручением в сумме 0,9 тыс. рублей за калькуляторы;

- ИП по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежным поручением в сумме 2,1 тыс. рублей за газовую горелку.

Указанные расходы следовало оплачивать по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». В нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ средства бюджета РТ в сумме 12,9 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

Выборочной проверкой банковских операций учреждения за 2008 год установлено, что в нарушение приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» произведена оплата:

-  по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежным поручением в сумме 7,8 тыс. рублей за передвижные умывальники;

- ЧПО «Коопунивермаг» по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежным поручением в сумме 7,9 тыс. рублей за вентиляторы;

- ЧПО «Коопунивермаг» по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежным поручением в сумме 12 тыс. рублей за электрические чайники;

-  по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежным поручением в сумме 17,3 тыс. рублей за тонометры и глюкометры.

Данные расходы следовало оплачивать по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». В нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ средства бюджета РТ в сумме 45 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

Кроме того, в нарушение вышеуказанного приказа произведена оплата по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежным поручением в сумме 18,5 тыс. рублей за изготовление плана эвакуации и от 3.12.2008 № 000 в сумме 32 тыс. рублей - за изготовление табличек, плакатов и стендов. Данные расходы следовало оплачивать по статье 226 «Прочие услуги». В нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета РТ в сумме 50,5 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

Выборочной проверкой использования средств, поступающих от граждан пожилого возраста и инвалидов в качестве платы за стационарное социальное обслуживание (75% пенсии), установлено следующее.

В марте 2008 года учреждением приобретен автомобиль ВАЗ-21014, который оприходован по бухгалтерскому учету по внебюджетной деятельности. Однако, списание ГСМ на данный автомобиль производилось за счет средств бюджета РТ. За период с марта по декабрь списано ГСМ в количестве 2425 л на сумму 53,4 тыс. рублей. Следует отметить, что при расчете сметы на 2008 год по бюджетной деятельности данные расходы не были запланированы. Согласно ст.34 Бюджетного кодекса РФ средства бюджета РТ в сумме 53,4 тыс. рублей использованы неэффективно.

Анализом дебиторской и кредиторской задолженностей установлено, что задолженностей с истекшим сроком исковой давности у учреждения не имеется. Имеется дебиторская задолженность, нереальная к взысканию. По состоянию на 1.01.2009 по бухгалтерскому учету числится задолженность РостКом» в сумме 35,2 тыс. рублей за поставку продуктов питания, образовавшаяся 1.04.2007. Учреждением проведена претензионно-исковая работа по взысканию задолженности, материалы дела направлены в Службу судебных приставов для исполнения взыскания.

В ходе проверки установлен факт расходования бюджетных средств, выходящий за пределы периодов финансирования, что противоречит п. п. 2, 5 ст. 242 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря, а остаток неиспользованных средств завершившегося года подлежит учету в качестве остатка средств на начало следующего финансового года на едином счете бюджета, в связи с чем расходы следующего финансового года не могут быть осуществлены за счет лимитов бюджетных обязательств предыдущего финансового года. Так, по состоянию на 1.01.2008 по данным бухгалтерского учета учреждения имелась дебиторская задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 4,3 тыс. рублей. Таким образом, произведено авансирование платежей на указанную сумму. Следует отметить, что согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ суммы выплат НДФЛ формируются исходя из начислений налогоплательщика за налоговый период в пользу физических лиц. Таким образом, дебиторская задолженность учреждения по перечислению НДФЛ возникла в результате перечисления средств сверх произведенных начислений. В результате в нарушение статей 38 и 242 Бюджетного кодекса РФ учреждением произведены перечисления авансовых платежей по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 4,3 тыс. рублей в счет платежей следующих периодов, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета РТ.

По результатам выборочной инвентаризации основных средств и материальных запасов установлено наличие неучтенного имущества на 13,7 тыс. рублей. По результатам инвентаризации имущество поставлено на баланс учреждения.

Следует отметить, что на складе учреждения имеется имущество длительного срока хранения от 4 до 7 лет, общей балансовой стоимостью 241,6 тыс. рублей. В проверяемом периоде мер по реализации данного имущества учреждением не предпринималось.

Предыдущая инвентаризация имущества учреждением была проведена по состоянию на 31.10.2008. По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено. В то же время в нарушение приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» учреждением не проведена инвентаризация финансовых активов и обязательств на общую сумму 486,2 тыс. рублей.

Проверкой соблюдения финансовой дисциплины и правильности ведения бюджетного учета и составления отчетности установлено, что по учетным данным учреждения на счете 1.105.06 «Материальные запасы» числится имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, на общую сумму 45,6 тыс. рублей, которое должно учитываться на синтетическом счете 101 «Основные средства», что является нарушением «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №25н. В ходе проверки данное нарушение устранено, бухгалтерией учреждения даны исправительные проводки.

Государственное бюджетное учреждение

«Казанский дом-интернат для престарелых и инвалидов»

Выборочной проверкой кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами за 2007 год установлено, что согласно авансовых отчетов и приняты к оплате расходы по приобретению справочной литературы на общую сумму 26,4тыс. рублей, в том числе:

- по авансовому отчету от 01.01.2001 №10 – справочная литература на сумму 1,1 тыс. рублей;

- по авансовому отчету от 01.01.2001 №21 – справочная литература на сумму 4 тыс. рублей и компакт-диски c информацией на сумму 2 тыс. рублей;

- по авансовому отчету от 01.01.2001 №12 – справочная литература на сумму 3,5 тыс. рублей;

- по авансовому отчету от 01.01.2001 №22 – справочная литература на сумму 5 тыс. рублей и DVD-диски с информацией на сумму 4 тыс. рублей;

- по авансовому отчету от 01.01.2001 №38 – справочная литература на сумму 1,9 тыс. рублей;

- по авансовому отчету от 01.01.2001 №41 – справочная бухгалтерская литература на сумму 4,6 тыс. рублей и справочная литература на сумму 0,3 тыс. рублей.

Эти расходы были произведены за счет средств по коду экономической классификации 226 «Прочие услуги», что является нарушением «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №25н, и действующих на тот период времени «Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 8.12.2006 № 000н, согласно которых данные расходы должны осуществляться за счет средств по коду 340 «Увеличение материальных запасов». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ домом-интернатом нарушен принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета РТ на общую сумму 26,4 тыс. рублей.

Кроме того, согласно авансовых отчетов директора дома-интерната , бухгалтерией приняты расходы по приобретению электроинструментов на общую сумму 12,7 тыс. рублей, в том числе:

- по авансовому отчету от 01.01.2001 №56 – «болгарка» (МШУ-2300) стоимостью 2,6 тыс. рублей и дрель (Ду - 650) стоимостью 1.1 тыс. рублей;

- по авансовому отчету от 01.01.2001 №62 - сварочный аппарат стоимостью 7,2 тыс. рублей и заточной станок стоимостью 1,8 тыс. рублей.

Эти расходы произведены за счет средств по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», что является нарушением Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №25н, и действующих на тот период времени «Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 8.12.2006 № 000н, согласно которых данные расходы должны осуществляться за счет средств по коду 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, домом-интернатом нарушен принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, является нецелевым использованием средств бюджета РТ на сумму 12,7 тыс. рублей.

Проверкой банковских документов за 2007 год установлено, что в соответствии с приказом министра труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан , с 17 по 21 декабря 2007 года в Казани по ул. Московской, д.1 (гостиница «Мираж») были проведены учебные семинары:

- с руководителями, специалистами и сотрудниками ГБОУ начального профессионального образования Казани по теме «Ключевые проблемы в сфере подготовки кадров в соответствии потребностями экономики. Новые формы и методы профориентационной работы»;

- с руководителями, специалистами и сотрудниками Управления социальной защиты Министерства труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан в муниципальном образовании г. Казань, ГБУ центров занятости населения Казани по теме «Вопросы оплаты труда, государственно-частного партнерства, инновационных проектов и трудовых отношений. Кадровый аудит».

В целях исполнения данного приказа, директором Центра был заключен договор от 01.01.2001 №42 с , согласно которому взял на себя обязательства предоставить во временное пользование ( сроком на 17, 18, 19 и 21 декабря 2007 года) – бальный зал, оснащенный мебелью и звуковым оборудованием общей площадью 202,51 кв. м и малый бальный зал, оснащенный мебелью и звуковым оборудованием общей площадью 84,04 кв. м по адресу: а и оказать услуги по обслуживанию конференции. Проверкой исполнения данного договора установлено, что, согласно акта приема-передачи от 01.01.01 года, центр принял помещения и звуковое оборудование во временное пользование. Стоимость услуги по данному договору составляет 300 тыс. рублей. Платежным поручением центром были перечислены в денежные средства в сумме 300 тыс. рублей по статье 224 «Арендная плата за пользование имуществом».

Согласно пункту 4.9 Устава, финансово-хозяйственная деятельность центра осуществляется в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов и направляются на:

- реализацию уставной цели;

- рациональное и экономное расходование средств, выделяемых на содержание центра, а также обеспечение сохранности основных фондов и товарно-материальных ценностей;

- своевременную реконструкцию, капитальный и текущий ремонт зданий, сооружений, коммуникаций и оборудования, благоустройство и озеленение территории, бесперебойную работу вспомогательных служб;

- обеспечение мебелью, технологическим и медицинским оборудованием, постельными принадлежностями, хозяйственным инвентарем и другими необходимыми материалами.

Согласно пункту 4.10 Устава, центр отвечает по своим обязательствам, находящимся в его распоряжении, денежными средствами, а также учитываемом на отдельном балансе имуществом, приобретенным в результате деятельности приносящей доход.

Следовательно, заключенный договор центра с и произведенные расходы в сумме 300 тыс. рублей по аренде помещений и проведённой тематике семинара не соответствуют уставной деятельности центра. Таким образом, данные расходы были произведены для обеспечения деятельности и выполнения функций учредителя, в то же время согласно пункту 4.11 Устава, центр не отвечает по обязательствам учредителя.

Таким образом, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 300 тыс. рублей были использованы неэффективно.

Кредиторская задолженность дома–интерната по состоянию на 1.01.2008 составила 174,1 тыс. рублей. Существенный объем этой задолженности в размере 99,2 тыс. рублей (57% от общей задолженности), обусловлен образованием задолженности центра по расчетам с подотчетными лицами, что является нарушением п. п. 2,5 ст. 242 БК РФ, согласно которого лимиты бюджетных обязательств прекращают своё действие 31 декабря и остаток неиспользованных средств подлежит учету в качестве остатка средств на начало финансового года на едином счете бюджета, в связи с чем расходы следующего финансового года не могут быть осуществлены за счет лимитов бюджетных обязательств предыдущего бюджетного года.