Счетная палата республики Татарстан, информационный бюллетень №2 (18)`2009 (стр. 5 )

В нарушение статьи 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8.08.2001 , у школы-интерната не имеется лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Главой 5 Устава школы-интерната предусматривается создание Попечительского совета по инициативе учредителя – Министерства образования. До настоящего времени Попечительский совет не создан и как орган самоуправления не действует. Кроме того, согласно п. 5.5 Устава предусмотрено, что общее руководство школой-интернатом осуществляет выборный представительный орган – Совет школы–интерната. Положение о нем разработано, вместе с тем Совет не избран и, соответственно, не действует.

Согласно п. 5.7.1 Устава одним из источников обеспечения уставной деятельности школы-интерната предусмотрено привлечение банковского кредита. В действующей редакции п. 8 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ установлено, что бюджетные учреждения не имеют права получать кредиты (займы). Таким образом, п. 5.7.1 Устава школы–интерната противоречит нормам бюджетного законодательства.

В нарушение п. 2.2.13 договора от 01.01.2001 №5, регулирующего отношения между школой-интернатом и учредителем, последним в проверяемом периоде не проводилась контрольно-ревизионная работа по проверке деятельности школы-интерната.

Проверкой установлено, что в декабре 2007 года начислен подоходный налог на заработную плату сотрудников школы-интерната в сумме 98,1 тыс. рублей, фактически перечислено 102,1 тыс. рублей (платежное поручение № 000 от 01.01.2001), т. е. имеет место факт расходования бюджетных средств, выходящий за пределы периодов финансирования, что противоречит п. п. 2, 5 ст. 242 БК РФ, согласно которой лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря, а остаток неиспользованных средств завершившегося года подлежит учету в качестве остатка средств на начало следующего финансового года на едином счете бюджета, в связи с чем, расходы следующего финансового года не могут быть осуществлены за счет лимитов бюджетных обязательств предыдущего финансового года.

Следует отметить, что согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ суммы выплат НДФЛ формируются исходя из начислений налогоплательщика за налоговый период в пользу физических лиц.

Таким образом, в нарушение статьи 242 Бюджетного кодекса РФ, учреждением произведены перечисления авансовых платежей по уплате налога на доходы физических лиц в счет платежей следующих периодов в сумме 4 тыс. рублей, что, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, является нецелевым использованием средств бюджета РТ на указанную сумму.

Кроме того, установлено, что по состоянию на 1.01.2008 перед школой–интернатом (ф. 0503169а) числится задолженность за следующими учреждениями:

- за МУП ПО «Казэнерго» в сумме 55,6 тыс. рублей - в результате перечисления авансового платежа за отопление в январе 2008 года;

- за ИП «Вакар Хусейн Саида» в сумме 92,4 тыс. рублей. Данная задолженность образована в результате несвоевременной поставки продуктов питания, предусмотренной государственной контрактом от 01.01.2001 №12. Срок поставки, согласно п. 3.1 указанного контракта - по 30.06.2007, фактическая поставка произведена в феврале текущего года (накладная б/н от 01.01.2001). Вместе с тем школой–интернатом не приняты меры по предъявлению претензий по уплате пеней, предусмотренной п. 9.3 указанного государственного контракта, которые составили 21,3 тыс. рублей. Кроме того, государственным заказчиком (министерством образования) не приняты меры по внесению данного поставщика в «Реестр недобросовестных поставщиков» в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». Таким образом, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, вышеуказанные расходы, произведенные в 2007 году, в сумме 92,4 тыс. рублей являются неэффективным использованием бюджетных средств

Проверкой банковских документов установлено, что банковские выписки подтверждены оправдательными документами.

С лицевого счета по платежному поручению школа–интернат оплатила расходы в сумме 3 тыс. рублей за оплату услуг автомойки ИП «» согласно счет-фактуре от 01.01.2001 №10 по договору от 1.10.2007 №19 по подстатье 222 «Транспортные услуги». Таким образом, в нарушение приказа Министерства финансов РФ от 8.12.2006 № 000н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», по подстатье 222 «Транспортные услуги» произведены расходы по оплате услуг автомойки, которое следовало произвести по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». В нарушение статьи 38 и в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета РТ в сумме 3 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению (075, 0702, 4 327).

Выборочной проверкой расчетов с подотчетными лицами школы-интерната за период с 1.07.2007 по 30.09.2008 установлено, что в нарушение п.11 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 01.01.2001 №40 и п. 155 «Об утверждении инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №25н, имелись случаи выдачи наличных денежных средств в подотчет при наличии задолженности подотчетного лица по ранее выданному авансу:

(руб)

Ф. И.О.	Дебиторская задолженность	Выдача денежных средств
по состоянию	сумма	дата	сумма
	21.09.2007	900,00	5.10.2007	1 476,00
23.11.2007	2 248,92	18.12.2007	199,20
ИТОГО:		3 148,92		1 675,20
	11.07.2008	724,72	12.08.2008	25 585,00
ИТОГО:		724,72		25 585,00

На основании п.1.6. приказов школы-интерната от 1.04.2007 №27 и от 01.01.2001 №21 установлен срок отчетности лиц, получившие наличные денежные средства под отчет в течение 10 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки. Однако, в Положении об учетной политике школы-интерната срок отчетности по полученным авансам на хозяйственные расходы не оговорен.

В нарушении ст.9 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете», имело место необоснованное списание подотчетных сумм в следующих случаях:

- по авансовому отчету от 5.09.2007 №43 с подотчетного лица списано 500 рублей, тогда как по оправдательным документам, приложенным к данному авансовому отчету, подлежит возмещению 460 рублей, то есть подотчетному лицу необоснованно возмещено 40 рублей;

- по авансовому отчету от 01.01.2001 №44 с подотчетного лица списано 500 рублей, тогда как по оправдательным документам, приложенным к данному авансовому отчету, подлежит возмещению 480 рублей, то есть подотчетному лицу необоснованно возмещено 20 рублей.

В нарушение ст.10 Федерального закона «О бухгалтерском учете», имела место выдача бухгалтерией школы–интерната денежных средств в сумме 2 400 рублей по расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №65 в подотчет , тогда как в регистре бухгалтерского учета (журнал операций расчетов с подотчетными лицами) данная сумма отражена как выданная По указанной подотчетной сумме отчитывалась

Государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждение

для обучающихся воспитанников с отклонениями в развитии

«Елабужская специальная (коррекционная) общеобразовательная

школа-интернат I, II вида для детей с нарушением слуха»

В соответствии со ст. 1.7 Устава, отношения между учреждением и учредителем определяются договором, заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации, который к проверке не представлен.

В проверяемом периоде учреждение действовало на основании лицензий на образовательную деятельность А №86 от 01.01.01 года и А 281324 от 01.01.01 года регистрационный № 000. Лицензия на медицинскую деятельность отсутствует. В настоящее время указанная лицензия находится в стадии оформления.

Из общей площади спального корпуса площадь спальных помещений для детей составляет 411,6 кв. м, что соответствует нормам «Санитарных правил устройства, оборудования, содержания и режима специальных общеобразовательных школ-интернатов для детей, имеющих недостатки в физическом и умственном развитии», утвержденных Главным государственным санитарным врачом СССР 6 марта 1986 года № 000-86. В то же время, в нарушение требований указанных Правил, жилые ячейки для воспитанников разных возрастных групп проходные и не изолированы друг от друга и других общешкольных помещений. Также в нарушение указанных требований, в учреждении не имеется спортивного зала.

Произведенной выборочной инвентаризацией основных средств, состоящих на балансе учреждения, иных приобретенных товарно-материальных ценностей установлено, что на территории учреждения построено ограждение из металлического профиля и кирпича, которое по данным бухгалтерского учета учреждения не числится. В ходе проверки ограждение поставлено на бухгалтерский учет учреждения (стоимость ограждения составляет 601 тыс. рублей).

В нарушение ст. 5 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете», учреждение в годах не разрабатывало и не утверждало Положение по своей учетной политике. На 2008 год приказом утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». Следует отметить, что в данном Положении отражены не все данные, которые необходимы для ведения финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Так, в Положении по учетной политике не рассматривается порядок списания безнадежной дебиторской и кредиторской задолженностей и не указан состав инвентаризационной комиссии.

Государственное образовательное учреждение для детей сирот и детей,

оставшихся без попечения родителей «Специальная (коррекционная) школа-интернат №11 для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей,

с отклонениями в развитии VIII вида» Казани

В соответствии со статьей 1.7 Устава, отношения между учреждением и учредителем определяются договором, заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанный договор к проверке не представлен.

В проверяемом периоде учреждение действовало на основании лицензий ОШ реестровый номер 1075 от 01.01.2001 и А № 000 (рег. № 000 от 01.01.2001), срок действий которых истек 21 июня 2008 года. Лицензия на медицинскую деятельность отсутствует. В настоящее время указанные лицензии находятся в стадии оформления.

При внешнем осмотре зданий видно, что из-за протечки кровли по всему периметру зданий разрушена кладка стен на верхних этажах. Для устранения разрушений, согласно сметным расчетам, предоставленным администрацией учреждения, требуется 5 770 тыс. рублей, а общая сумма средств, необходимых для реконструкции учреждения и, в том числе приведения его в соответствие с требованиями санитарных норм, составляеттыс. рублей.

На балансе учреждения числятся здания, построенные в 1956 году, расположенные на территории бывшего месторасположения учреждения по адресу: ул. Даурская, д.35:

- административное здание площадью 3 487 квадратных метров;

- учебные классы общей площадью 691 квадратных метра.

На данной территории обеспечена круглосуточная охрана объекта. Министерством образования и науки РТ рассматривается вопрос о дальнейшем использовании указанных зданий.

Также на балансе учреждения состоит оздоровительный лагерь «Солнышко», построенный в 1965 году площадью 5 015 квадратных метров.

Все здания лагеря требуют капитального ремонта. Общая сумма затрат на капитальный ремонт и приведение лагеря в соответствие с санитарными требованиями, согласно расчетным данным, предоставленным администрацией учреждения, составляет 13 500 тыс. рублей.

В учреждении для каждой группы детей созданы условия для проживания. Отдельные помещения квартирного типа включают в себя: спальни для мальчиков, спальни для девочек, комната для отдыха, комната для проведения самоподготовок, туалетная комната, умывальная комната и бытовка. В то же время, в отдельных группах площадь спальных помещений ниже нормы (6 кв. метра на одного воспитанника), установленной «Гигиеническими требованиями к устройству содержанию, организации режима работы в детских домах и школах-интернатах для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей», утвержденных Главным государственным санитарным врачом Российской Федерации 1 ноября 2000 года (санитарные правила СП 2.4.990-00) (далее - требованиями). Также в нарушение указанных требований в жилых ячейках нет душевых помещений.

Кассовые документы за проверяемый период проверены выборочным методом. Во время проверки установлены отдельные факты нарушения «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 года №40 (далее - Порядка).

Кассовое помещение учреждения не соответствует требованиям по технической укрепленности, предусмотренными в пунктах 3 и 29 Порядка.

В нарушение пункта 20 Порядка, документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, не погашены штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

В нарушение пункта 30 Порядка, отсутствуют дубликаты ключей от кассы у руководителя учреждения.

В нарушение пункта 32 Порядка, кассир учреждения не ознакомлен с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденных решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 года №40.

Выборочной проверкой банковских операций нарушений не установлено.

Произведенной проверкой организации учета материальных ценностей в складских помещениях учреждения установлено следующее.

В нарушение требований «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Министерства Финансов РФ №25-Н от 01.01.2001, на вещевом складе учреждения не ведется Книга (карточка) учета материальных ценностей. Выданная воспитанникам одежда учитывается на складе одной строкой с вместе с одеждой, хранящейся на складе.

За проверяемый период учреждением проведено 24 открытых аукциона в электронной форме по закупке продуктов питания. По их результатам заключено 24 контракта с . Произведенной проверкой исполнения контрактов на поставку продуктов питания установлено, что в нарушение ст. 9 ч. 5 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», допускались факты поставки продуктов по ценам, превышающим установленные государственным контрактом. В результате завышения договорных цен по поставкам продуктов питания, осуществляемым , дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 35,2 тыс. руб. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, вышеуказанные расходы являются неэффективным использованием бюджетных средств.

Произведенным сопоставлением цен на продукты питания, указанных в спецификациях к государственным контрактам, заключенным с , с розничными ценами на аналогичные продукты в торговой сети Казани, установлено, что в ряде случаев розничные цены значительно ниже цен, указанных в контракте.

Так, при цене буханки сельского хлеба в магазинах розничной сети Казани в сумме 13 рублей 00 коп, , согласно контрактов №17 от 01.01.2001, №2/11 от 01.01.2001, 19/16 от 4.07.2008, поставлял данный вид хлеба по цене 20 рублей 00 коп. Батон нарезной, при розничной цене 12 руб. 80 коп., согласно указанных контрактов поставлялся в учреждение по цене 20 рублей 00 коп. При розничной цене литра молока (производитель – -1») в сумме 17 руб. 50 коп., , согласно контрактов от 01.01.2001 №13 и от 01.01.2001 №2\11, поставляет данную продукцию в учреждение по цене 30 рублей за литр. Сливочное масло, при цене в магазинах розничной сети Казани в сумме 95 рублей 00 коп. за килограмм, поставлял, согласно контракта от 01.01.2001 №13, по цене 200 рублей 00 коп. за килограмм. По указанным фактам, в случае закупки учреждением этих продуктов в розничной сети, экономия денежных средств составила бы 148,4 тыс. рублей.

В нарушение ст.73 Бюджетного кодекса РФ реестр закупок учреждения, осуществленных без заключения государственных контрактов, в проверяемый период не содержит сведений о местонахождении поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг, сведений об исполнении договора. Регистрация договоров, заключенных учреждением с поставщиками товаров, работ и услуг, финансирование которых осуществлялось за счет средств бюджета РТ, в 2006-м и 2007 годах производилась в реестре закупок Министерства образования и науки РТ. Всего министерством внесены в ведомственные реестры договоры 2006 года на общую сумму 881,6 тыс. рублей и договоры 2007 года – 1 868,3 тыс. рублей.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности учреждения установлено следующее.

В нарушение ст. 12 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» и п.1 приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», учреждением не проведена инвентаризация финансовых обязательств и расчетов перед составлением годовой отчетности, в том числе - расчетов с дебиторами и кредиторами на общую сумму 946,3 тыс. рублей (в 2006 году – 453,4 тыс. рублей, в 2007 году – 492,9 тыс. рублей).

Проведенной выборочной инвентаризацией материальных ценностей, состоящих на балансе учреждения, установлены излишки трех душевых кабин общей стоимостью 201,6 тыс. рублей (оприходованы в ходе проверки).

Государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждение

для обучающихся воспитанников с отклонениями в развитии «Пестречинская специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида»

При сравнении штатной численности учреждения с рекомендованной Министерством образования РФ штатной численностью коррекционных школ интернатов VIII вида на 350 учащихся (письмо от 01.01.2001 №27/909-6), в штатном расписании учреждения отсутствует должность педагога по дополнительному образованию. Кроме того, с 1.07.2008 сокращена должность педагога-психолога.

Сумма утвержденных бюджетных ассигнований на содержание учреждения в 2007 году, с учетом изменений и дополнений, составила 10 867,4 тыс. рублей. В то же время потребность, по расчетным данным учреждения, составляла 11 009,6 тыс. рублей или на 1,3% больше от утвержденной суммы. Вышестоящим распорядителем бюджетных средств не утверждены в полном объеме расходы на приобретение, техническое обслуживание, текущий ремонт инвентаря и оборудования, а также на проведение текущего, капитального ремонта здания и помещений учреждения.

Кассовые расходы произведены на сумму 10 396,3 тыс. рублей или на 95,7% от утвержденных лимитов. В связи с несвоевременным принятием главным распорядителем бюджетных средств мер по передвижке бюджетных ассигнований, несмотря на письмо - обращение учреждения , учреждением не исполнены и потеряны лимиты по следующим кодам экономической классификации расходов: оплата труда на сумму 4 тыс. рублей, прочие выплаты на 83,1 тыс. рублей, начисления на оплату труда на 1,2 тыс. рублей, приобретение коммунальных услуг на 75,9 тыс. рублей, увеличение стоимости материальных запасов на 307 тыс. рублей, всего - на сумму 471,1 тыс. рублей или 4,3% от суммы утвержденных лимитов. Фактические расходы составили 11 017,5 тыс. рублей, в том числе по кодам экономической классификации расходов:

- 211 «Заработная плата» - кассовые расходы составили 6 256,5 тыс. рублей, фактические расходы - 6 245,5 тыс. рублей, превышение кассовых расходов на 11 тыс. рублей объясняется переплатой налога на доходы физических лиц в текущем году;

- 212 «Прочие выплаты» - кассовые расходы - 162,9 тыс. рублей, фактические расходы - 162,9 тыс. рублей;

- 213 «Начисления на оплату труда» - кассовые расходы - 1 558,9 тыс. рублей, фактические расходы - 1 571,3 тыс. рублей, превышение фактических расходов на 12,4 тыс. рублей объясняется недофинансированием на 1,2 тыс. рублей и количеством предъявленных к оплате больничных листов, не оплаченных в финансовом году за счет средств Фонда социального страхования. Кроме того, по данному коду допущено превышение фактических расходов над лимитами бюджетных обязательств на сумму 11,2 тыс. рублей, что привело к сверхлимитному принятию денежных обязательств;

- 221 «Приобретение услуг связи» - кассовые расходы - 20 тыс. рублей, фактические расходы - 33,1 тыс. рублей, превышение фактических расходов на 13,1 тыс. рублей объясняется увеличением количества междугородних переговоров в связи с производственной необходимостью. В результате по данному коду допущено превышение фактических расходов над лимитами бюджетных обязательств на сумму 13,1 тыс. рублей, что привело к сверхлимитному принятию денежных обязательств;

- 223 «Приобретение коммунальных услуг» - кассовые расходы 651,9 тыс. рублей, фактические расходы 648 тыс. рублей, превышение кассовых расходов на 3,9 тыс. рублей объясняется авансированием поставок коммунальных услуг, в рамках условий заключенных госконтрактов, предполагающих наличие предоплаты в объеме месячного потребления;

- 225 «Приобретение услуг по содержанию имущества» - кассовые расходы 130 тыс. рублей, фактические расходы 130 тыс. рублей;

- 226 «Приобретение прочих услуг» - кассовые расходы 125 тыс. рублей, фактические расходы 125 тыс. рублей;

- 262 «Пособия по социальной помощи населению» - кассовые расходы - 20,4 тыс. рублей, фактические расходы - 20,4 тыс. рублей;

- 290 «Прочие расходы» - кассовые расходы - 79,4 тыс. рублей, фактические расходы - 78,5 тыс. рублей, превышение кассовых расходов на 0,9 тыс. рублей объясняется несвоевременным (в течение финансового года) начислением и включением в фактические расходы суммы земельного налога;

- 310 «Увеличение стоимости основных средств» - кассовые расходы 55 тыс. рублей, фактические расходы 55 тыс. рублей.

- 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - кассовые расходы 1 336,2 тыс. рублей, фактические расходы 1 632,3 тыс. рублей, превышение фактических расходов на 296,1 тыс. рублей объясняется недофинансированием сметы учреждения на указанную сумму.

Таким образом, в ходе проверки соответствия сметных назначений объемам произведенных расходов за проверяемый период установлено, что учреждением в нарушение статьи 225 Бюджетного кодекса РФ допущены случаи принятия денежных обязательств сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств в текущих периодах на общую сумму 26,6 тыс. рублей, в том числе: в 2006 году – 2,3 тыс. рублей, в 2007 году – 24,3 тыс. рублей.

Государственное специальное учебно-воспитательное учреждение для детей

и подростков с девиантным поведением «Республиканская специальная общеобразовательная школа» Казани

В нарушение пункта 1.6 Устава учреждения, не заключен договор о взаимоотношениях между учреждением и Министерством образования и науки Республики Татарстан.

Проверкой соответствия правоустанавливающих документов учреждения установлено, что в нарушение статьи 161 «Особенности правового положения бюджетных учреждений» Бюджетного кодекса РФ, Уставом учреждения (пункты 7.3 и 2.6) предусмотрено формирование финансовых ресурсов за счет получения кредитов в банке.

Межрайонной №18 по РТ 20.08.2008 зарегистрирован Устав учреждения в новой редакции, утвержденный приказом Министерства образования и науки Республики Татарстан /08, в котором также имеются нарушения действующего законодательства. Так, в нарушение статьи 65 «Документы, предъявляемые при заключении трудового договора» Трудового кодекса РФ, Уставом учреждения (пункт 6) предусмотрено при приеме на работу обязательное предоставление ИНН на территории РФ.

В нарушение Устава до настоящего времени не создан Попечительский совет, создание которого предусматривается по инициативе Министерства образования и науки РТ.

Министерством образования и науки РТ учреждению выдана лицензия на осуществление образовательной деятельности, сроком действия с 26.04.2006 по 26.04.2009. Согласно приложению к указанной лицензии, учреждение осуществляет начальное общее образование и основное общее образование. В нарушение выданной лицензии, учреждение, начиная с учебного года, осуществляет среднее (полное) общее образование.

В нарушение Закона РФ «Об образовании», учреждение не прошло аккредитацию. Несмотря на отсутствие у учреждения свидетельства об аккредитации, Министерством образования и науки Республики Татарстан производилась выдача бланков аттестатов (в 2006 году - 3 шт., 2007 году – 5 шт. и в 2008 году – 5 шт.). Полученные аттестаты вручены учреждением выпускникам 9-го класса в соответствии с государственной (итоговой) аттестацией. При этом, подпись директора учреждения в аттестатах заверена печатью Министерства образования и науки РТ с изображением герба РФ.

В соответствии с пунктом 2.1 Устава, учреждением организованно медицинское обслуживание воспитанников. Соответствующей лицензии на осуществление медицинской деятельности, в нарушение пункта 96 части 1 статьи 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8.08.2001 , учреждение не имеет.

Проверкой соблюдения штатной дисциплины установлено, что в утвержденных штатных расписаниях учреждения за проверяемый период предусмотрено 0,5 ставки киномеханика, хотя оборудования, необходимого для исполнения должностных обязанностей по этой должности, не имеется. Также при отсутствии в учреждении теплового пункта, в штатном расписании была предусмотрена ставка слесаря по обслуживанию теплового пункта. При этом состоящим в эти должностях лицам за проверяемый период начислена и выплачена заработная плата в общей сумме 47,9 тыс. рублей, что, согласно ст.34 Бюджетного кодекса РФ, является неэффективным использованием средств бюджета РТ.

В нарушение ст.284 Трудового кодекса РФ в учреждение на работу по совместительству принимались лица, работа которых составляла месячную норму рабочего времени (одной ставки). За проверяемый период совместителями на одну ставку были приняты 19 человек, которым выплачено в общей сумме 1 390,2 тыс. рублей.

Приказами по учреждению, в нарушение указанной статьи Трудового кодекса РФ, также разрешалось внутреннее совместительство, длительность которого превышает половину месячной нормы рабочего времени, установленной для соответствующих категорий работников. За проверяемый период внутренним совместителям (завпроизводством , врач , инспектор по кадрам ) начислена и выплачена заработная плата в общей сумме 343,8 тыс. рублей.

Учреждением не производились выплаты надбавок, предусмотренные письмом Министерства образования РФ от 01.01.2001 №21 «Об установлении 50% надбавки педагогическим и инженерно-педагогическим работникам специальных учебно-воспитательных учреждений».

Между Комитетом по управлению коммунальным имуществом администрации Казани (арендодатель), отделом образования при главе администрации Московского района Казани (балансодержатель) и Министерством образования Республики Татарстан (арендатор) заключен договор аренды коммунального имущества от 1.09.2000 № 000-7.

Согласно этому договору аренды коммунального имущества арендодателем переданы арендатору нежилые помещения, расположенные по адресу: А общей площадью 4931,6 кв. метров, занимаемые учреждением.

Согласно условиям договора, описание состава и характеристика передаваемого в аренду имущества должны прилагаться к акту приема-сдачи имущества. Однако данное описание к акту приема-сдачи не приложено (в ходе проверки не предъявлено). Договор был заключен на аренду помещений на срок с 1.09.2000 по 31.08.2003 с оплатойрублей в месяц.

В проверяемом периоде, согласно указанному договору, учреждением перечислены денежные средства в общей сумме 3 163,6 тыс. рублей (в том числе – пени в сумме 426 тыс. рублей) в Комитет земельных и имущественных отношений Казани. Всего же, за период с 1 сентября 2000 года по 30 апреля 2006 года по данному договору учреждением перечислено Комитету земельных и имущественных отношений 8 311,3 тыс. рублей (в том числе пени – 3 517,2 тыс. рублей).

Министерством образования и науки средства на оплату арендной платы до 2005 года включительно учреждению не выделялись. В ходе исполнения договора размер арендной платы неоднократно менялся арендодателем в одностороннем порядке без уведомления о внесении соответствующих изменений в договор. С момента заключения данного договора и до конца 2005 года счета за аренду зданий учреждению арендодателем не предъявлялись.

Вместе с тем, с 2001 года учреждение включалось в программы капитальных вложений на соответствующий год по заказчикам Кабинета Министров РТ, в результате за счет средств бюджета РТ по настоящее время производится реконструкция учреждения. При этом, на дату проверки реконструкция одного из зданий учреждения площадью 2368 кв. м не завершена и здание в эксплуатацию не введено. Таким образом, в вышеуказанный договор аренды необоснованно включена площадь данного здания, находящегося в стадии реконструкции и которое по данной причине не могло эксплуатироваться учреждением. Следовательно, учреждением излишне произведена оплата аренды в общей сумме 3 990,8 тыс. рублей (в том числе пени – 1 688,8 тыс. рублей),3 : 4 931,6 х 2 368 кв. м), что, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, является неэффективным использованием средств бюджета РТ.

Кроме того, на момент проверки указанное выше здание по балансу учреждения не числится, в оперативное управление учреждению Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан не передавалось. Вместе с тем, на содержание данного здания в проверяемом периоде учреждением израсходованы средства бюджета РТ в общей сумме 502,2 тыс. рублей. Таким образом, расходование учреждением денежных средств в сумме 502,2 тыс. рублей в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, является неэффективным использованием средств бюджета Республики Татарстан, в том числе: в 2007 году - 206 тыс. рублей, в 2008 году - 296,2 тыс. рублей.

В нарушение «Инструкции о бюджетном учете», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №25н, полученные учреждением в аренду здания общей балансовой стоимостью ,1 тыс. рублей, не были отражены учреждением на соответствующем забалансовом счете.

В нарушение статьи 298 Гражданского кодекса РФ учреждением без разрешения собственника – Министерства земельных и имущественных отношений РТ заключен «Договор безвозмездного пользования (аренды)» от 01.01.2001 №42/1 с ФГНУ «Центр исследования проблем воспитания, формирования здорового образа жизни, профилактики наркомании, социально-педагогической поддержки детей и молодежи» (действовал до 30.09.2006). Договор заключен для организации на базе учреждения подросткового лагеря для воспитанников специальных учебно-воспитательных учреждений. В 2007 году на базе учреждения ФГНУ «Центр исследования проблем воспитания, формирования здорового образа жизни, профилактики наркомании, социально-педагогической поддержки детей и молодежи» организовало подростковый лагерь для воспитанников специальных учебно-воспитательных учреждений. В данном случае договор на аренду не заключался (не представлен). Арендная плата на банковский счет учреждения в проверяемом периоде не поступала.

На основании приказа директора учреждения от 01.01.2001 № 000 произведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов, находящихся на складе материальных запасов учреждения. По результатам инвентаризации установлены излишки товарно-материальных ценностей на общую сумму 1,5 тыс. рублей и недостача на общую сумму 0,1 тыс. рублей.

Выборочной инвентаризацией остатков продуктов питания на складе учреждения, проведенной в ходе проверки, установлена недостача на общую сумму 0,3 тыс. рублей и излишки продуктов питания на общую сумму 0,1 тыс. рублей. Также выборочной инвентаризацией остатков продуктов питания на кухне установлены излишки в общей сумме 0,3 тыс. рублей и недостача на общую сумму 0,05 тыс. рублей.

В ходе проверки излишки оприходованы, недостача внесена в кассу учреждения в полном объеме.

Выборочной проверкой исполнения государственных контрактов на поставку продуктов питания установлено, что по состоянию на 1.01.2007 учреждение имело дебиторскую задолженность перед поставщиками продуктов питания в общей сумме 234,4 тыс. рублей, в том числе: ЧП Айзатуллин - 45,8 тыс. рублей, -К» - 22,9 тыс. рублей и ИП Назипова - 165,7 тыс. рублей.

Задолженность образовалась в результате недопоставки учреждению продуктов питания в 2006 году данными поставщиками по заключенным государственным контрактам. Срок действия контрактов истек 31.12.2006. Таким образом, учреждением были произведены расходы по оплате продуктов питания в общей сумме 234,4 тыс. рублей без достижения требуемого результата, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств бюджета РТ.

Выборочной проверкой исполнения государственных контрактов установлено, что в нарушение пункта 4.1 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ, в 2006 году допускались факты поставки продуктов питания по ценам, превышающим установленные государственным контрактом. В результате поставок продуктов питания по ценам, превышающим предусмотренные государственным контрактом, дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 205,1 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ вышеуказанные расходы являются неэффективным использованием бюджетных средств.

Проверкой обоснованности образования, списания дебиторской и кредиторской задолженностей учреждения за проверяемый период установлено следующее.

Просроченной дебиторской задолженности на указанные даты в учреждении не имелось. Вместе с тем, образовавшаяся перед учреждением задолженность за ЧП «Фаттахов», возникшая 15.07.2005 в сумме 4,4 тыс. рублей по данным бухгалтерского учета была списана без оправдательных документов в июле 2008 года. Кроме того, в нарушение «Инструкции о бюджетном учете», данная просроченная дебиторская задолженность не была отражена на забалансовых счетах учреждения.

В 2008 году при отсутствии соответствующих оправдательных документов списана дебиторская задолженность по недостаче товарно-материальных ценностей на общую сумму 107,4 тыс. рублей, образовавшаяся в результате кражи.

Выборочной проверкой расчетов с подотчетными лицами учреждения установлено следующее. В нарушение действующей инструкции «О служебных командировках в пределах СССР» производилась оплата суточных при направлениях работников учреждения в другую местность на одни сутки. Так, , по авансовому отчету №61 от 7.07.2008 оплачены 100 руб. за одни сутки нахождения в г. Чистополь (26.06.2008). по авансовому отчету №48 от 4.06.2008 оплачены 100 руб. за одни сутки нахождения в н. п.Кукмор (30.05.2008). по авансовому отчету №46 от 3.06.2008 оплачены 100 руб. за одни сутки нахождения в г. Набережные Челны (27.05.2008). Не приложено командировочное удостоверение с отметками о нахождении в г. Набережные Челны. Всего по указанным фактам излишне возмещены суточные в сумме 0,3 тыс. рублей.

Водителю оплачены суточные в сумме 300 рублей в г. Мамадыш с 20 по 23 марта 2008 года. По данным путевого листа водителя за март 2008 года время выбытия и прибытия в г. Мамадыш значится 20.03.2008, то есть он находился в командировке 1 день. Таким образом, данному работнику излишне возмещены суточные в сумме 0,3 тыс. рублей. Аналогично, оплачены суточные в сумме 0,3 тыс. рублей при командировке в н. п.Актаныш с 14 по 16 марта 2008 года. По данным путевого листа командировка длилась один день 14.03.2008. Таким образом, излишне возмещены суточные в сумме 0,3 тыс. рублей.

Согласно авансовому отчету , подотчетные средства в сумме 144,3 рубля были израсходованы на приобретение открыток по коду 221 «Услуги связи», следовало по коду 290 «Прочие расходы». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 0,1 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

По авансовому отчету рублей израсходованы на приобретение билетов (аквапарк, цирк, театр) для награждения воспитанников за добросовестное отношение к учебе и труду по коду 226 «Прочие услуги», следовало - по коду 290 «Прочие расходы». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 36,6 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению. Следует отметить, что к указанному авансовому отчету от 01.01.2001 приложены документы (билеты в цирк) от 3.01.2008 на сумму 5 000 рублей, билеты в Татарский академический государственный театр оперы и балета имени М. Джалиля от 9.01.2008 на сумму 1 190 рублей, билеты в Казанский академический русский драматический театр им. от 5.01.2008 на сумму 790 рублей. Также следует отметить, что посещение аквапарка воспитанниками предусмотрено приказом по учреждению от 01.01.2001 №6-Н в качестве поощрения, т. е. в авансовый отчет от 01.01.2001 включены билеты на его посещение в суммерублей до издания приказа по учреждению.

По авансовому отчету средства в сумме 623 рублей по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» израсходованы на приобретение призов для награждения победителей различных мероприятий, следовало – по коду 290 «Прочие расходы».

По авансовому отчету средства в сумме 1 250 рублей по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» израсходованы на приобретение призов для награждения победителей различных мероприятий, следовало – по коду 290 «Прочие расходы».

Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 1,9 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

По авансовому отчет средства в сумме 675 руб. по коду 226 «Прочие мероприятия» израсходованы на приобретение билетов (хоккей) для награждения воспитанников за добросовестное отношение к учебе и труду, следовало – по коду 290 «Прочие расходы». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 0,7 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

Приобретенные материальные ценности на проведение мероприятий в 2006 году по бухгалтерскому учету списаны как выданные, однако актов о вручении, ведомостей на выдачу или других документов, подтверждающих вручение подарков, бухгалтерией в ходе проверки не представлены. Таким образом, в нарушение действующей «Инструкции по бюджетному учету», в 2006 году списано материальных ценностей (подарки, призы) на общую сумму 57 тыс. рублей.

Государственное образовательное учреждение для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Ново-Кинерская специальная коррекционная) школа-интернат 8 вида для детей-сирот и детей,

оставшихся без попечения родителей с отклонениями в развитии»

Проверкой соответствия правоустанавливающих документов учреждения действующему законодательству установлено, что в нарушение статьи 161 «Особенности правового положения бюджетных учреждений» Бюджетного кодекса РФ, Уставом учреждения (пунктом 7.14.2) предусмотрено формирование финансовых ресурсов за счет получения кредитов в банке.

В нарушение Устава учреждения до настоящего времени не создан Совет школы.

Министерством образования и науки РТ учреждению выдана лицензия от 3.09.2008 № 000 на осуществление образовательной деятельности, сроком действия с 3.09.2008 по 3.09.2013. Согласно приложению к лицензии учреждение осуществляет начальное общее образование и основное общее образование. До 3.09.2008 учреждение осуществляло образовательную деятельность без соответствующей лицензии.

Имеется свидетельство о государственной аккредитации от 01.01.2001 серии АА № выданное Министерством образования Республики Татарстан муниципальному (коммунальному) учреждению «Ново-Кинерская специальная (коррекционная) школа-интернат 8 вида для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей». Однако, как государственное образовательное учреждение государственной аккредитации не имеет. Несмотря на отсутствие у учреждения свидетельства об аккредитации, Министерством образования и науки РТ в проверяемом периоде производилась выдача бланков аттестатов для выпускников учреждения. Полученные аттестаты вручались выпускникам 9-го класса в соответствии с государственной (итоговой) аттестацией.

Учреждением организованно медицинское обслуживание воспитанников. Соответствующей лицензии на осуществление медицинской деятельности, в нарушение пункта 96 части 1 статьи 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8.08.2001 , учреждение не имеет.

В нарушение «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №25н, учреждением не ведутся журналы операций:

- по счету "Касса";

- с безналичными денежными средствами;

- расчетов с подотчетными лицами;

- расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- расчетов по оплате труда;

- по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

- по прочим операциям.

В ходе проверки данные журналы за проверяемый период представлены не были. Также не были представлены первичные документы к журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, главная книга.

Выборочной проверкой своевременности выплаты заработной платы работникам учреждения установлены отдельные случаи их несвоевременной выплаты. Так, сроки оплаты заработной платы по коллективному договору предусмотрены 15 и 1 числа каждого месяца. Фактически заработная плата за первую половину июня 2008 года перечислена по платежному поручению на сумму 90,7 тыс. рублей и № 000 на сумму 59,3 тыс. рублей с опозданием на 3 дня. Аналогично, заработная плата за апрель, июль, сентябрь 2008 года перечислена на лицевые счета работников учреждения с опозданием (платежными поручениями от 2.04.2008 № 000 на сумму 205,4 тыс. рублей и № 000 на сумму 106,3 тыс. рублей, за июль 2008 года платежным поручением от 4.07.2008 № 000 на сумму 164,6 тыс. рублей, за сентябрь 2008 года платежным поручением от 4.09.2008 № 000 на сумму 20,2 тыс. рублей). Всего за период с апреля по сентябрь 2008 года несвоевременно выплачена заработная платы в сумме 646,5 тыс. рублей.

В соответствии со статьей 284 Трудового кодекса РФ продолжительность работы в течение одного месяца по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени, установленной для соответствующих категорий работников. В нарушение Трудового кодекса РФ, по совместительству на должность врача 1 ставки был принят , основным местом работы которого является Ново-Кинерская участковая больница (приказ по учреждению от 01.01.2001 №14). Данному работнику с января по май 2008 года выплачена заработная плата в размере 23,3 тыс. рублей.

Материальные ценности, переданные в проверяемом периоде учреждению Министерством образования и науки РТ по программе «Дети Татарстана», в полном объеме оприходованы и имеются в наличии.

Вместе с тем, стиральная машина стоимостью 220 тыс. рублей и парогенератор стоимостью 74,9 тыс. рублей, полученные учреждением в 2007 году, до настоящего времени не используются.

В нарушение статьи 298 Гражданского кодекса РФ, без разрешения собственника – Министерства земельных и имущественных отношений РТ, учреждением актом от 01.01.2001 списан мобильный телефон «Нокиа», принятый к бухгалтерскому учету 31.08.2007 первоначальной балансовой стоимостью 10,8 тыс. рублей. Каких-либо документов, обосновывающих списание данного основного средства, в ходе проверки не предоставлено. Следует отметить, что остаточная стоимость указанного телефона, выданного в подотчет для служебного пользования бывшему директору учреждения , на момент списания составляла 10,5 тыс. рублей. Таким образом, учреждением произведено необоснованное списание государственного имущества, находящегося на ответственном хранении у его сотрудника, на сумму 10,5 тыс. рублей.

Выборочной проверкой использования подотчетных сумм, выдаваемых в проверяемом периоде сотрудникам учреждения, установлено следующее.

Из средств в сумме 1 000 рублей, выданных по расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №92 в подотчет по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», 450 рублей использованы на оплату проживания в гостинице «Мега» р. п. Уруссу. Эти расходы следовало оплатить за счет средств по коду 226 «Прочие услуги». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 450 рублей были использованы не по целевому назначению.

Аналогично по расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №94 в подотчет выданырублей по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», которые частично, в общей сумме 585 рублей, израсходованы на приобретение основных средств (настольная лампа - 170 руб., ракетка - 130 руб., дорожка ковровая - 285 руб.). Данные расходы следовало оплатить за счет средств по коду 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 585 рублей были использованы не по целевому назначению.

Также по расходному кассовому ордеру от 2.11.2007 №76 выданы в подотчет наличные денежные средства в сумме 776 рублей по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», которые фактически израсходованы на оформление техосмотра автотранспортного средства учреждения. Расходы следовало произвести по коду 225 «Услуги по содержанию имущества». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 776 рублей были использованы не по целевому назначению.

По расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №61 выдано в подотчет 650 рублей по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», которые фактически израсходованы на оплату демонтажа бытового газового счетчика. Расходы следовало отнести по коду 225 «Услуги по содержанию имущества». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 650 рублей были использованы не по целевому назначению.

По расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №60 выдано в подотчет 802 рубля по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», которые фактически израсходованы на оплату информационных услуг. Расходы следовало отнести по коду 226 «Прочие услуги». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 802 рубля были использованы не по целевому назначению.

По расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №59 выданы в подотчет 1 155 рублей по коду 226 «Прочие услуги», которые фактически израсходованы на оформление паспортов воспитанникам учреждения. Расходы следовало отнести по коду 290 «Прочие расходы». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 1 155 рублей были использованы не по целевому назначению.

По расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №58 выдано в подотчетрублей по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», из которых 635 рублей фактически были израсходованы на приобретение основных средств, что следовало отнести за счет средств по коду 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 635 рублей были использованы не по целевому назначению.

По расходному кассовому ордеру от 6.09.2007 № 000 выдано в подотчетрублей по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», из которых 2 650 рублей фактически были израсходованы на приобретение 5 калькуляторов, что следовало отнести по коду 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствие со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 2650 рублей были использованы не по целевому назначению.

Произведенной выборочной проверкой исполнения 20 контрактов на поставку продуктов питания в коррекционные учреждения Республики Татарстан, заключенных с поставщиками Министерством образования и науки РТ установлено, что в ряде случаев поставщиками продуктов в указанные учреждения поставлялась продукция по ценам, предусмотренным в контрактах, но более низкой сортности. Так, по условиям госконтракта , ИП Муниров должен был в первом квартале 2007 года поставить в ГОУ «Маскаринская специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат 8 вида» 400 кг мяса говядины высшей категории по цене 90 рублей за 1 кг. Фактически, согласно имеющихся ветеринарных свидетельств, им было поставлено мясо 1 категории. Также по указанному контракту Муниров должен был поставить: колбасы вареной докторской (или эквивалента) 50 кг по цене 60 руб.10 коп., фактически поставлены колбасы более низкой сортности в полиамидной оболочке, вместо предусмотренной по государственному контракту колбасы в натуральной оболочке. Подобные нарушения имеются и при исполнении других государственных контрактов. Общая стоимость продуктов более низкой сортности, поставка которых выявлена при выборочной проверке указанных контрактов, составляет 771,1 тыс. рублей.