Счетная палата республики Татарстан, информационный бюллетень №2 (18)`2009 (стр. 7 )

Последняя инвентаризация имущества проводилась домом-интернатом по состоянию на 29.09.2008. В нарушение приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» домом–интернатом не проведена инвентаризация финансовых активов, обязательств и материальных запасов на общую сумму 1 630 тыс. рублей.

В ходе контрольного мероприятия проведена выборочная инвентаризация основных средств, состоящих на балансе дома-интерната. По результатам инвентаризации установлены излишки основных средств на общую сумму 16,9 тыс. рублей. По результатам инвентаризации указанное имущество поставлено на баланс Дома-интерната.

Автономное учреждение социального обслуживания

«Джалильский дом-интернат для престарелых и инвалидов»

Согласно приказу Министерства социальной защиты Татарской АССР от 01.01.2001 года №21 было создано Государственное стационарное учреждение социальной защиты «Джалильский дом-интернат для престарелых и инвалидов».

В соответствии с Федеральным законом от 3.11.2006 «Об автономных учреждениях» и постановлением Кабинета министров Республики Татарстан № 000 от 01.01.2001 «О создании автономного учреждения социального обслуживания «Джалильский дом-интернат для престарелых и инвалидов»» учреждение было преобразовано в автономное учреждение социального обслуживания «Джалильский дом-интернат для престарелых и инвалидов» (далее - учреждение).

Проверкой соблюдения учреждением объема и качества гарантированных государством социальных услуг, перечень которых утвержден постановлением Кабинета Министров РТ от 01.01.01 года № 000 «О совершенствовании механизма финансирования государственных учреждений социального обслуживания» (далее – постановление) установлено следующее.

Обеспечиваемые проживают по 3-4 человека в комнатах площадью 17,5 кв. метров, то есть площадь проживания на одного обеспечиваемого составляет 5,83 - 4,37 кв. метров, а в соответствии с требованиями вышеуказанного постановления площадь проживания должна составлять 7 кв. метров на одного человека.

В ходе проверки в адрес проверяющих поступали многочисленные обоснованные жалобы на низкую температуру в комнатах для проживания. При осмотре комнат было установлено, что температура в отдельных помещениях составляет 17-18 Сº. В соответствии с «Санитарно-эпидемиологическими требованиями к жилым зданиям и помещениям», утвержденным Главным государственным санитарным врачом РФ 15.12.2000 (СанПиН 2.1.2.1002-00), оптимальная температура воздуха в помещениях должна составлять 20-22 градуса, а допустимая 18-24 Сº.

Произведенной выборочной проверкой качества и безопасности продуктов животного происхождения, поставленных поставщиками продуктов питания установлено, что в ряде случаев поставка мясной продукции от организаций и частных лиц в проверяемом периоде производилась с нарушением установленных требований по ветеринарно-санитарной экспертизе.

Так, поставщиком Гизатуллиным по приемному акту №19 от 01.01.2001 поставлено мясо говядины в количестве 195 кг на сумму 21,5 тыс. рублей. Поставка продукции сопровождена ксерокопией разрешения 5 №2 от 01.01.2001, выданной Сармановской лабораторией ветеринарно-санитарной экспертизы.

Поставщиком по приемному акту №35 от 01.01.2001 поставлено мясо говядины в количестве 107 кг на сумму 13,4 тыс. рублей. Поставка продукции сопровождена ксерокопией ветеринарной справки 216 № 000 от 01.01.2001, выданной Азнакаевской лабораторией ветеринарно-санитарной экспертизы.

Частным лицом из д. Азеево Ново-Шешминского района по приемному акту №2 от 1.01.2008 поставлено мясо конины в количестве 292 кг на сумму 25 тыс. рублей. Поставка продукции сопровождена ксерокопией разрешения 2 № 000, выданной Сармановской лабораторией ветеринарно-санитарной экспертизы.

Частным лицом Халиуллиным из д. Александровка по приемному акту от 01.01.2001 поставлено мясо говядины в количестве 190 кг на общую сумму 19 тыс. рублей. Поставка продукции сопровождена разрешением 9 № 000 от 01.01.2001, выданным Сармановской лабораторией ветеринарно-санитарной экспертизы.

За проверяемый период выявлены и другие случаи поставок мяса при отсутствии необходимых сопроводительных ветеринарных документов.

Таким образом, при поставке и приемке мяса по указанным выше фактам нарушены требования:

- ст. 15 Закона РФ «О ветеринарии» -1, согласно которой мясо и мясная продукция должны соответствовать установленным требованиям безопасности для здоровья населения;

- ст. 21 указанного закона, согласно которой мясо и мясная продукция подлежат обязательной ветеринарно-санитарной экспертизе;

- п.1.3 приказа Министерства сельского хозяйства РФ от 01.01.01 года № 000 «Об утверждении правил организации работы по выдаче ветеринарных сопроводительных документов», согласно которому поставка мяса и мясной продукции должна сопровождаться ветеринарными свидетельствами ф. №2 (в случае перевозки грузов за пределы района (города) по территории России), либо - ветеринарными справками ф. №4 (при перевозке грузов в пределах района (города));

- п. 3.4 указанного приказа, согласно которому копии ветеринарных сопроводительных документов, прилагаемые при поставке мяса, считаются недействительными.

Таким образом, происхождение, качество и безопасность продукции, поставленной в учреждение по указанным фактам на общую сумму 519,4 тыс. рублей, документально не подтверждены, что противоречит требованиям постановления Кабинета Министров РТ от 01.01.01 года № 000 «О совершенствовании механизма финансирования государственных учреждений социального обслуживания», в котором указано, что горячее питание должно быть приготовлено из доброкачественных продуктов, имеющих сертификаты и (или) паспорта, соответствовать установленным санитарно-гигиеническим требованиям.

В нарушение п.5 ст.3 Федерального закона от 3.11.2006 «Об автономных учреждениях», учреждением не ведется обособленный учет особо ценного движимого имущества. В ходе проверки указанное имущество в общей сумме 3 537 тыс. рублей выделено в составе основных средств и их учет приведен в соответствие с нормативными актами.

Проведенным анализом образования дебиторской задолженности учреждения установлено следующее.

По состоянию на 1.01.2007 в составе дебиторской задолженности числится 1 193,8 тыс. рублей за поставщиком ИП за недопоставленные продукты питания по госконтрактам №№66, 68, 70, 71 от 01.01.01 года на общую сумму 1254,5 тыс. рублей. В соответствии с п. 6.1 указанных контрактов расчеты за поставленную продукцию следовало произвести следующим образом: 30% аванс от стоимости контракта, оставшаяся сумма – по факту поставки товара. Согласно п. 1.2 указанных контрактов, поставщик должен был поставить продукцию не позднее 31.12.2006. Вместе с тем учреждением произведена полная предоплата контрактов на сумму 1 254,495 тыс. рублей, в том числе:

- государственный контракт от 01.01.2001 №66 на поставку продуктов питания на сумму 182 899 руб. (пл. пор. от 6.09.2006 № 000);

- государственный контракт от 01.01.2001 №70 на поставку продуктов питания на сумму 364 698 руб. (пл. пор. от 8.11.2006 № 000);

- государственный контракт от 01.01.2001 №68 на поставку продуктов питания на сумму руб. (пл. пор. от 7.07.2006 №88);

- государственный контракт от 01.01.2001 №71 на поставку продуктов питания на сумму руб. (пл. пор. от 1.12.2006 № 000).

Таким образом, учреждением нарушены требования п. 5 ст.9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», поскольку изменения условий контракта, согласно указанной статьи, не допускается. Общая сумма нарушений составляет 878,4 тыс. рублей (1254,,1)

Согласно пункту 6.1 государственного контракта на сумму 599,9 тыс. рублей, заключенного между министерством и на поставку учреждению продуктов питания, предусмотрена оплата учреждением товара по факту поставки продукции, сроки выполнения работ, согласно п. 3.1 указанного контракта - с 13.08.2007 по 31.12.2007. Вместе с тем, учреждением в 2007 году произведена полная предоплата товара. До настоящего времени контракт не исполнен. По состоянию на 1.01.2008 по данным бухгалтерской отчетности за числилась задолженность в сумме 287,6 тыс. рублей. В течение 2008 года от данного поставщика получена продукция только на сумму 158,1 тыс. рублей. По состоянию на 1.02.2009 за числится задолженность в сумме 129,5 тыс. рублей. Несмотря на нарушения условий поставки товара по указанному контракту, учреждение до настоящего времени не воспользовалось правом предъявить претензию за несвоевременную поставку в размере 0,1% от стоимости, не поставленной в срок продукции предусмотренного в соответствии п.8.3 контракта. Общая сумма пеней, подлежащая уплате поставщиком за несвоевременную поставку товара на дату проведения проверки, составляет 53 тыс. рублей.

Таким образом, при исполнении указанного контракта на сумму 599,9 тыс. рублей учреждением нарушены требования п. 5 ст.9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», поскольку изменения условий контракта, согласно указанной статьи, не допускается. Средства бюджета РТ, затраченные без достижения результата в общей сумме 129,5 тыс. рублей, согласно ст.34 Бюджетного кодекса РФ, использованы неэффективно.

В нарушение ст. 12 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» и п.1 приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», учреждением не в полном объеме проведена перед составлением годовой отчетности инвентаризация финансовых обязательств на общую сумму 1 287,5 тыс. рублей, в том числе в 2007 году – 697,1 тыс. рублей: дебиторской задолженности в сумме 596,1 тыс. рублей и кредиторской задолженности в сумме 101 тыс. рублей и в 2008 году - дебиторской задолженности в сумме 590,4 тыс. рублей.

Автономное учреждение социального обслуживания «Зеленодольский психоневрологический интернат»

Автономное учреждение социального обслуживания «Зеленодольский психоневрологический интернат» Министерства труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан (далее – учреждение) создано в соответствии с Федеральным законом «Об автономных учреждениях» от 3.11.2006 (далее – Федеральный закон «Об автономных учреждениях») и постановлением Кабинета Министров РТ «О создании автономного учреждения социального обслуживания «Зеленодольский психоневрологический интернат» . Согласно пункту 1 постановления Кабинета Министров РТ , учреждение создано путём изменения типа существующего государственного учреждения «Зеленодольский психоневрологический интернат» (далее – ГУ «ЗПНИ»).

Приказом министерства «О создании автономного учреждения социального обслуживания «Зеленодольский психоневрологический интернат» от 01.01.2001 №8 утверждён состав Наблюдательного совета учреждения в количестве 11 человек. В проверяемом периоде заседания Наблюдательного совета проводились 4 раза, в том числе: в 2007 году – 2 заседания, в 2008 году – 2 заседания (16.09.2008 и 12.11.2008), что является нарушением пункта 1 статьи 12 Федерального закона «Об автономных учреждениях», согласно которому заседания наблюдательного совета автономного учреждения проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал.

Коечный фонд учреждения, согласно постановлению Кабинета Министров РТ , с 1 декабря 2006 года был увеличен с 405 до 464 койко-мест. Фактическая численность проживающих была меньше установленной. В частности, в 2007 году: по состоянию на 1.01.2007 на 324 человека (или на 69,8% меньше норматива), на 1.01.2008 - на 146 человек (или на 31,5%), на 1.01.2009 - на 37 человек (или на 7,9%).

В соответствии с разъяснениями Минтруда РФ «О перечислении пенсий лицам, находящимся в психиатрическом учреждении» от 01.01.2001 №6, утверждёнными постановлением Минтруда РФ от 01.01.2001 №45, лицам, признанным в установленном порядке недееспособными, пенсия выплачивается их опекунам. Опекунами лиц, признанных недееспособными, являются психиатрические учреждения. Выплата пенсий производится органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, путём перечисления сумм на счёт учреждения. Согласно приказу директора от 9.01.2008 №1 (с учётом изменений), в учреждении создана комиссия по распределению пенсионных средств проживающих в нем лиц. К проверке представлены протоколы комиссии по распределению указанных средств. В нарушение пункта 2.4 указанных выше разъяснений, комиссией не составлен перечень товаров, которые приобретаются для личных нужд проживающих.

Объем финансового обеспечения выполнения задания учреждением на 2007 год составил 10 813,3 тыс. рублей, в том числе стоимость содержания имущества – 1 630,1 тыс. рублей.

Согласно п. 3.4 постановления Кабинета Министров РТ норматив содержания имущества обеспечивает покрытие затрат, необходимых для выполнения задания, в части расходов на содержание недвижимого имущества.

Согласно приложению №2 к приказу министерства от 01.01.2001 №8 норматив содержания имущества рассчитан следующим образом:

- норматив содержания имущества (с учетом поправочного коэффициента) х площадь х период (38,95 руб./кв. м х 10 462,7 кв. м х 4 месяца = 1 630,1 тыс. рублей).

Необходимо отметить, что для выполнения основной уставной деятельности (государственного задания) учреждением используются объекты, площадь которых, согласно техническим паспортам РГУП «БТИ», составляет 11 042,7 кв. м.

Вышеуказанные объекты недвижимости числятся на балансе и находятся на праве оперативного управления учреждения.

Таким образом, министерством не предусмотрено финансовое обеспечение в части стоимости содержания имущества (недвижимости) общей площадью 580 кв. м (11 042,7 - 10 462,7), которые учреждение использует при выполнении государственного задания.

Для финансового обеспечения на покрытие затрат, необходимых для выполнения задания, в части расходов на содержание недвижимого имущества необходимо рассчитывать с учетом общей площади:

38,95 руб./кв. м х 11 042,7 кв. м х 4 месяца = 1 720,5 тыс. рублей.

Из указанного следует, что министерством за сентябрь-декабрь 2007 года не обеспечено покрытие затрат в части расходов на содержание недвижимого имущества учреждения в сумме 90,4 тыс. рублей (1 720,5 - 1 630,1).

Объем финансового обеспечения выполнения задания учреждения на 2008 год составляет 38 917,9 тыс. рублей, в том числе норматив содержания имущества – 5 333,3 тыс. рублей.

Согласно приложению к приказу министерства , норматив содержания имущества рассчитан следующим образом:

1. За январь 2008 года:

норматив содержания имущества, рублей/кв. м (с учетом поправочного коэффициента) х площадь х период = 38,95 руб./кв. м х 10 462,7 кв. м х 1 мес. = 407,5 тыс. рублей.

2. За февраль-декабрь 2008 года:

норматив содержания имущества, рублей/кв. м (с учетом поправочного коэффициента) х площадь х период = 42,8 руб./кв. м х 10 462,7 кв. м х 11 мес. = 4 925,8 тыс. рублей.

Всего: 407,5 + 4 925,8 = 5 333,3 тыс. рублей.

Как было указано выше, министерством не предусмотрено финансовое обеспечение в части норматива содержания имущества (недвижимости) общей площадью 580 кв. м, которые использует учреждение при выполнении государственного задания.

Для финансового обеспечения на покрытие затрат, необходимых для выполнения задания, в части расходов на содержание недвижимого имущества необходимо рассчитывать с учетом общей площади:

1. За январь 2008 года:

норматив содержания имущества, рублей/кв. м (с учетом поправочных коэффициентов) х площадь х период = 38,95 руб./кв. м х 11 042,7 кв. м х 1 мес. = 430,1 тыс. рублей.

2. За февраль-декабрь 2008 года:

норматив содержания имущества, рублей/кв. м (с учетом поправочных коэффициентов) х площадь х период = 42,8 руб./кв. м х 11 042,7 кв. м х 11 мес. = 5 198,9 тыс. рублей.

Всего: 430,1 + 5 198,9 = 5 629 тыс. рублей.

Из указанного следует, что министерством за 2008 год не обеспечено покрытие затрат в части расходов на содержание недвижимого имущества в сумме 295,7 тыс. рублей (5  333,3).

В компетенцию Наблюдательного совета учреждения, согласно п. 9 ст. 11 Федерального закона «Об автономных учреждениях», входит рассмотрение предложений руководителя автономного учреждения о совершении крупных сделок. В то же время, в проверяемом периоде учреждением совершались крупные сделки (проведение капитального ремонта, приобретение товарно-материальных ценностей) без рассмотрения на совещаниях Наблюдательного совета. Выборочной проверкой совершения учреждением крупных сделок установлено, что в проверяемом периоде были совершены крупные сделки без рассмотрения на совещаниях Наблюдательного совета на общую сумму 7 165,8 тыс. рублей, в том числе: за 2007 год - на 1 947 тыс. рублей, за 2008 год – на 5 218,8 тыс. рублей, что является нарушением указанного выше п. 9 ст. 11 Федерального закона «Об автономных учреждениях».

Выборочной проверкой фактического исполнения рациона питания проживающих за декабрь 2007 года и декабрь 2008 года установлено следующее.

Проживающими в декабре 2007 года фактически потреблялось свежих фруктов на 89% меньше по сравнению с нормами питания, что является нарушением постановления Кабинета Министров РТ от 5.07.2000 № 000 «О развитии социальных стандартов и натуральных норм в Республике Татарстан».

Средняя стоимость питания составила в среднем 84 руб. 80 коп. в день на 1-го проживающего при норме – 88 руб. 74 коп.

Проживающими в декабре 2008 года фактически потреблялось отдельные продукты питания (овощи и зелень, соки, кондитерские изделия) по сравнению с нормами питания меньше на 18%, 63% и 86% соответственно, что является нарушением постановления Кабинета Министров РТ «О развитии социальных стандартов и натуральных норм в Республике Татарстан» от 5.07.2000 № 000. Средняя стоимость рациона продуктов питания за декабрь 2008 года составила 83 руб. 17 коп. в день на 1-го проживающего при норме – 98 руб. 22 коп.

Таким образом, один проживающий получил в свой рацион продуктов питания меньше на 15 руб. 05 коп. в день, а в целом за декабрь 2008 года проживающие недополучили продуктов питания на общую сумму 186 тыс. рублей (15,05 руб. х 12 360 койко-дней).

Выборочной проверкой соблюдения кассовой дисциплины и расчетов с подотчетными лицами за период с января 2007 года по декабрь 2008 года установлено, что по авансовому отчёту от 01.01.2001 №75 специалисту по ГО и ЧС возмещены расходы по служебной командировке в г. Казань. Согласно указанному авансовому отчёту , помимо оплаты ежедневного проезда из г. Зеленодольска в г. Казань в течение 5-ти дней, производилась также оплата суточных и проезда в общественном транспорте в Казани на общую сумму 0,6 тыс. рублей, что является нарушением п. 11 Положения «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утверждённого постановлением Правительства РФ и пунктов 12, 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС «О служебных командировках в пределах СССР» от 7.04.1988 №62. Кроме того, в нарушение указанного выше п. 11 Положения «Об особенностях направления работников в служебные командировки», в 2008 году отдельным работникам учреждения производилась оплата суточных за 1 день нахождения в командировке, в частности, специалисту по социальной работе – 0,2 тыс. рублей (авансовые отчёты от 01.01.2001 №76, от 01.01.2001 №78), водителю – 0,1 тыс. рублей (авансовый отчёт от 01.01.2001 №80), водителю – 0,3 тыс. рублей (авансовые отчёты от 01.01.2001 №26, от 01.01.2001 №77, от 01.01.2001 №79). В ходе контрольного мероприятия, необоснованно выплаченные командировочные расходы в общей сумме 1,2 тыс. рублей (0,6+0,2+0,1+0,3) возмещены.

На складе учреждения имеется медицинское оборудование (аппарат УВЧ-30, электрокардиограф Cardiette) общей балансовой стоимостью 111,8 тыс. рублей, которое было приобретено в годы за счет средств бюджета РТ и до момента проведения проверки не эксплуатировалось. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета РТ в общей сумме 111,8 тыс. рублей, затраченные на приобретение невостребованного оборудования, использованы неэффективно.

Кроме того, в ходе инвентаризации установлен факт неотражения по бухгалтерскому учёту учреждения ограждения территории протяженностью 1 250 м стоимостью 3 134 тыс. рублей. Ограждение, изготовленное подрядной организацией по госконтракту с министерством в 2008 году, не передано на баланс учреждения, что является нарушением ст. ст. 9 и 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001 .

В ходе контрольного мероприятия проведена выборочная инвентаризация продуктов питания у завскладом по состоянию на 9.02.2009, в результате установлена недостача яблок в количестве 6 кг на сумму 0,27 тыс. рублей. Вышеуказанная недостача яблок 16.02.2009 восстановлена.

Согласно учетной политике учреждения, предусмотрено отнесение затрат по начислению амортизации по объектам основных средств, используемым в коммерческой деятельности на счет 20 «Основное производство». По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется, по ним на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом.

Вместе с тем, по данным бухгалтерского учета учреждения, затраты по начислению амортизации за IV квартал 2007 года отнесены на счет 20 «Основное производство» в сумме 150,3 тыс. рублей, что является нарушением п.17 приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01». В ходе проверки данное нарушение исправлено.

В нарушение «Социальных стандартов и натуральных норм расходов на содержание учреждений отрасли «Социальное обеспечение», утверждённых постановлением Кабинета Министров РТ от 5.07.2000 № 000, проживаемые не обеспечиваются средствами личной гигиены и прочими расходными материалами (зубная паста, зубная щётка, крем для бритья, мочалка банная, расчёска, крем для обуви и другие) за счёт средств учреждения. Указанные расходы производятся за счёт личных средств проживаемых.

Проверкой сдачи в аренду государственного имущества установлено, что, согласно договору об оказании услуг от 01.01.2001 №1/, учреждение (исполнитель) предоставило возможность размещения контейнера с оборудованием базовой станции на своём земельном участке и антенно-фидерного устройства на трубе котельной станции, находящейся на территории учреждения, филиалу «СМАРТС-Казань-GSM» (заказчик) сроком действия в течение 11 месяцев с момента подписания договора с ежемесячной оплатой в размере 12 тыс. рублей. Согласно п. 3.1 указанного договора, оплата производится с момента подписания акта начала монтажных работ. На момент проведения контрольного мероприятия оборудование базовой станции и антенно-фидерное устройство установлены на территории учреждения.

Таким образом, учреждением фактически сдаётся в аренду земельный участок и труба котельной филиалу «СМАРТС-Казань-GSM» . Следует отметить, что договор заключен без согласования с учредителем (министерством), что является нарушением п. 2 ст.3 Федерального закона «Об автономных учреждениях», согласно которому автономное учреждение без согласия учредителя не вправе распоряжаться недвижимым имуществом. По состоянию на 20 февраля 2008 года филиалом «СМАРТС-Казань-GSM» произведена оплата учреждению за размещение оборудования в сумме 12 тыс. рублей за декабрь 2008 года. Из чего следует, что учреждением на момент проведения контрольного мероприятия от оказанных услуг недополучено 12 тыс. рублей за январь 2008 года.

Дебиторская задолженность учреждения по состоянию на 1 января 2009 года составляла 3 366,6 тыс. рублей, в том числе с истекшим сроком исковой давности – 2 174,8 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность учреждения по состоянию на 1 января 2009 года составляла 329,1 тыс. рублей, в том числе с истекшим сроком исковой давности – 254 тыс. рублей.

Меры по погашению задолженности с истекшим сроком исковой давности администрацией учреждения принимаются не в полном объёме.

Визуальным осмотром состояния помещений и зданий учреждения установлено, что полы всех отделений покрыты линолеумом, стыки которого подрядчиком () были заклеены бумажным скотчем. После влажных уборок отделений бумажный скотч на стыках линолеума во многих местах отклеился.

После ремонта кровли здания, проведённого в учреждении в 2006 году , протекает крыша, в результате чего, после выпадения осадков имеются потёки на этажах со второго по пятый.

Кроме того, потёки от осадков имеются также в местах проведённой электрической проводки, около осветительных приборов и электрощитов.

Министерством в адрес выставлена претензия от 01.01.2001 №01-02/10275 с требованием об устранении выявленных недостатков.

Следует отметить, что в нарушение статьи 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8.08.2001 , учреждение в проверяемом периоде не имело лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Автономное учреждение социального обслуживания

«Чистопольский психоневрологический интернат»

Автономное учреждение социального обслуживания «Чистопольский психоневрологический интернат Министерства труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан» (далее –учреждение) создано в соответствии с Федеральным законом от 3.11.2006 «Об автономных учреждениях» и постановлением Кабинета Министров РТ «О создании автономного учреждения социального обслуживания «Чистопольский психоневрологический интернат»» путем изменения типа существующего государственного учреждения «Чистопольский психоневрологический интернат» Министерства труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан.

В проверяемом периоде учреждение действовало на основании лицензии на медицинскую деятельность (серия АА № 000, рег.№20 от 01.01.2001), выданной Комиссией Министерства здравоохранения Республики Татарстан по лицензированию медицинской деятельности. Срок действия лицензии - по 18.02.2009. Учреждение имеет сертификат (серия СС № 000, рег. №21 от 01.01.2001), выданный Государственной аккредитационно-лицензионной медицинской комиссией Республики Татарстан. Срок действия сертификата - по 18.02.2009.

Площадь спальных помещений не соответствует требованиям постановления Кабинета Министров РТ от 01.01.01 года № 000 «О совершенствовании механизма финансирования государственных учреждений социального обслуживания». Так, на момент проведения проверки площадь проживания на одного обеспечиваемого составляет 3,4 кв. метров. В соответствии с требованиями вышеуказанного постановления площадь спального помещения должна составлять не менее 7 кв. метров на одного человека.

Выборочной проверкой банковских операций за период с 1.01.2007 по 31.08.2007 установлено, что в нарушение действующих на тот период времени Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 8.12.2006 № 000н, учреждением по коду 225 «Услуги по содержанию имущества» платежными поручениями на сумму 9,4 тыс. рублей и на сумму 11,4 тыс. рублей произведена оплата в за выполненные работы по ремонту, пусконаладке и техническому обслуживанию систем пожарной сигнализации в общей сумме 20,8 тыс. рублей. Указанные расходы следовало оплатить по коду 226 «Прочие услуги». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ учреждением нарушен принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан на сумму 20,8 тыс. рублей.

Учреждением не проведена инвентаризация финансовых обязательств и расчетов на сумму 7 315,2 тыс. рублей, в том числе: в 2007 году – 4 849,7 тыс. рублей, в 2008 году – 2 465,5 тыс. рублей.

По результатам выборочной инвентаризации основных средств и материальных запасов установлено наличие неучтенного имущества на сумму 223,2 тыс. рублей. По результатам инвентаризации указанное имущество поставлено на баланс учреждения.

Проверкой установлено, что на складе учреждения имеется имущество длительного срока хранения от 4 до 7 лет общей балансовой стоимостью 537,5 тыс. рублей. В проверяемом периоде мер по реализации данного имущества учреждением не предпринималось.

Государственное бюджетное учреждение

«Федоровский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов»

На дату проведения проверки соответствующей лицензии на право осуществления видов медицинской деятельности учреждение не имеет.

Проверкой фактического исполнения рациона питания проживающих за 2008 год установлено, что средняя стоимость питания одного проживающего в день составила 76,85 рублей, при плановой норме – 60,76 рублей. В 2008 году не исполнены нормы питания по следующим продуктам питания: картофель – 98,2%, овощи – 46,8%, фрукты – 47,2%, рыба - на 49,8%, молоко и кисломолочные продукты – 64,2%, масло растительное – 76%, соки на 54%, сухофрукты – 82,5%. В то же время среднее потребление отдельных наименований продуктов питания было выше нормы, в том числе: крупы и макаронные изделия - на 134,6%, мука – 163,8%, яйцо - в 10 раз.

Анализом дебиторской и кредиторской задолженностей установлено наличие у учреждения задолженность с истекшим сроком исковой давности. Так, в составе дебиторской задолженности учреждения по состоянию на 1.01.2008 числится задолженность:

- за межхозяйственная строительная организация» в сумме 319,2 тыс. рублей, образованная 21.05.2002;

- за в сумме 134 тыс. рублей, образованная 25.12.2002.

В нарушение приказа Минфина РФ от 01.01.2001 №25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» данные задолженности не списаны на забалансовый счет учреждения.

Претензионно-исковая работа по взысканию данной задолженности учреждением проведена, однако до настоящего момента задолженность организациями-должниками не погашена.

В ходе проверки издан приказ по учреждению от 01.01.2001 №15 о списании задолженностей на забалансовый счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» в сумме 453,2 тыс. рублей.

По результатам выборочной инвентаризации основных средств установлено наличие неучтенного имущества (ограждение территории из профилированного железа, здание КПП и дорожное покрытие из плит) на общую сумму 1 065,9 тыс. рублей. По результатам инвентаризации указанное имущество поставлено на баланс учреждения.

Проверкой установлено, что в жилом корпусе, предназначенном для лежачих престарелых и инвалидов (женщин), проживает гр. , 1947 года рождения, которая занимает 54,2 кв. м в данном здании. В нарушении Положения «О порядке и условиях предоставления гражданам пожилого возраста и инвалидам социального обслуживания в государственных стационарных учреждениях социального обслуживания Республики Татарстан», утвержденного постановлением Кабинета Министров РТ от 01.01.2001 № 245, данная гражданка проживает в учреждении без путевки, выданной Министерством социальной защиты РТ.

Возмещение стоимости потребленного газа и злектроэнергии при содержании площадей, занимаемых в здании учреждения гражданкой за проверяемый период не производилось.

В нарушение приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» учреждением не проведена инвентаризация финансовых активов и обязательств на общую сумму 1 750 тыс. рублей.

Проведена выборочная проверка размещения государственного заказа для нужд учреждения. В нарушение ст.55 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» без проведения конкурса и без основания для признания единственным поставщиком заключены договоры на оказание охранных услуг от 01.01.2001 №4/83 на сумму 1 632,5 тыс. рублей и от 01.01.2001 №1/04/08 на сумму 2 139,5 тыс. рублей с ГУ Аксубаевскому муниципальному району «Охрана».

Автономное учреждение социального обслуживания

«Елабужский дом-интернат для престарелых и инвалидов»

В соответствии с Федеральным законом от 3.11.2006 «Об автономных учреждениях» и постановлением Кабинета министров Республики Татарстан № 000 от 01.01.2001 «О создании автономного учреждения социального обслуживания Елабужский дом-интернат для престарелых и инвалидов», указанное учреждение было преобразовано в автономное учреждение социального обслуживания «Елабужский дом-интернат для престарелых и инвалидов» (далее - учреждение).

В проверяемом периоде учреждение действовало на основании лицензии (от 7.08.2003 серия ААА № 000) на медицинскую деятельность, выданной Комиссией МЗ РТ по лицензированию медицинской деятельности. Срок действия данной лицензии истек 7 августа 2008 года. На дату проведения проверки лицензии на осуществление медицинской деятельности учреждение не имеет.

Согласно ст.3 п.5 Федерального закона от 3.11.2006 недвижимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества, подлежит обособленному учету в установленном порядке. В нарушение вышеуказанного нормативного акта, учреждением не ведется обособленный учет особо ценного движимого имущества. В ходе проверки указанное имущество в сумме 3 238 тыс. рублей выделено в составе основных средств, их учет приведен в соответствие с нормативными актами.

Обеспечиваемые проживают в комнатах площадью от 9,2 кв. м до 22,8 кв. м по 2-4 человека, т. е на одного обеспечиваемого приходится от 4,6 до 5,2 кв. метра, тогда как в соответствии с требованиями вышеуказанного постановления площадь проживания должна составлять 7 кв. метров на человека.

В нарушение требования «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.01 года №25н, мягкий инвентарь не промаркирован штампом с несмываемой краской, с указанием наименования учреждения. Общая сумма мягкого инвентаря, состоящего на учете учреждения, на дату проведения проверки составляет 1 673,4 тыс. рублей.

Проверкой соблюдения установленных среднесуточных норм обеспечения по основным продуктам для питания обеспечиваемых на 2008 год установлено, что в нарушение постановления Кабинета Министров РТ от 5 июля 2000 года № 000 «О развитии социальных стандартов и натуральных норм в Республике Татарстан», среднесуточные нормы обеспечения овощами составили 58%, фруктами - 31%, рыбой - 59%, молоком и кисломолочными продуктами - 91%, соками - 57%, сухофруктами - 81%.

При проведении выборочной инвентаризации основных средств установлено, что по данным бухгалтерского учета учреждения не числится ограждение, построенное за счет его внебюджетных средств в 2007 году. Общая стоимость ограждения составляет 1 794,8 тыс. рублей. В ходе проверки ограждение поставлено на бухгалтерский учет учреждения.

В нарушение ст. 12 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» и п.1 приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», учреждением не в полном объеме проведена перед составлением годовой отчетности инвентаризация финансовых обязательств на общую сумму 840,6 тыс. рублей, в том числе в 2007 году – 353,9 тыс. рублей: дебиторской задолженности в сумме 224,1 тыс. рублей и кредиторской задолженности в сумме 129,8 тыс. рублей и в 2008 году – 486,7 тыс. рублей: дебиторской задолженности в сумме 98,3 тыс. рублей и кредиторской задолженности в сумме 388,4 тыс. рублей.

Автономное учреждение социального обслуживания

«Казанский психоневрологический интернат»

Государственное учреждение «Казанский психоневрологический интернат» Министерства социальной защиты Республики Татарстан создано на основании распоряжения Совета Министров ТАССР от 01.01.01 года № 000, постановления Совета Министров ТАССР от 2 августа 1988 года № 000 «О реорганизации Казанского дома-интерната для престарелых и инвалидов №1 в Казанский психоневрологический интернат».

В соответствии с Федеральным законом от 3.11.2006 «Об автономных учреждениях» и постановлением Кабинета министров Республики Татарстан № 000 от 01.01.2001 «О создании автономного учреждения социального обслуживания «Казанский психоневрологический интернат», указанное учреждение было преобразовано в автономное учреждение «Казанский психоневрологический интернат» Министерства труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан (далее - учреждение).

В нарушение п.5 ст.3 Федерального закона от 3.11.2006 учреждением не ведется обособленный учет особо ценного движимого имущества. В ходе проверки указанное имущество в сумме 10 260,77 тыс. рублей выделено в составе основных средств и их учет приведен в соответствие с нормативными актами.

Проверкой правильности отражения в учете расходов, связанных с содержанием имущества, установлено следующее.

Учреждением в январе 2007 года по ряду объектов основных средств был изменен срок полезного использования и произведено доначисление амортизации до 100%. Так, в составе самортизированных средств числился объект «Жилой корпус», на который по установленным срокам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 1.01.2002 №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изменениями от 9 июля, 8 августа 2003 года, 18 ноября 2006 года), не следовало начислять 100% амортизацию. Согласно вышеуказанному постановлению объект «Жилой корпус» следовало отнести к десятой амортизационной группе, а в учреждении он числился в девятой. Для основных средств, входящих в десятую амортизационную группу Классификации, суммы амортизации рассчитываются в соответствии со сроками полезного использования имущества, определенными «Годовыми нормами износа основных фондов учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР», утвержденными Госпланом СССР, Министерством финансов СССР, Госстроем СССР и ЦСУ СССР 28.06.1974. С учетом изложенного, учреждением по объекту «Жилой корпус» необоснованно доначислена амортизация на сумму 34 567,2 тыс. рублей. В ходе проверки начисленная амортизация восстановлена и произведены соответствующие изменения по бухгалтерскому учету.

В нарушение п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных приказом МФ РФ от 01.01.2001 №26н, учреждением за 4 квартал 2007 года на основные средства начислена амортизация в сумме 216,8 тыс. рублей, которая отнесена на затраты учреждения. В соответствии с требованиями данного приказа, учреждением на указанную сумму необходимо было начислить износ, который следовало отразить на забалансовом счете. В результате, фактические затраты учреждения за 4 квартал 2007 года необоснованно завышены на сумму 216,8 тыс. рублей.

Учет средств подопечных учреждения ведется с нарушением требований постановления Минтруда РФ от 01.01.01 года №45 «Об утверждении разъяснения «О перечислении пенсии лицам, находящимся в психиатрическом учреждении» в журнале учета указанных сумм произвольной формы, тогда как, в соответствии с требования указанных разъяснений, его следует вести в книге учета средств и расчетов по ф. 292, где на каждого пенсионера открывается лицевой счет.

Кассовые документы за проверяемый период проверены выборочным методом. Во время проверки установлены отдельные факты нарушения «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 года №40 (далее - порядок).

В нарушение пункта 18 б) порядка не составляются реестры депонированных сумм.

В нарушение пункта 18 г) порядка в ведомостях отсутствуют штампы «Расходный кассовый ордер №__». Например, ведомость за январь 2007 года б/н на сумму ,7 рублей проведена в кассовом отчете за 8 февраля 2007 года как расходный кассовый ордер №28 на суммурублей и расходный кассовый ордер №29 на сумму,70 рублей, при этом записи «Расходный кассовый ордер №__» в ведомости нет.

В нарушение пункта 19 порядка, имели место исправления в кассовых документах.

Проверкой соблюдения в учреждении объема и качества гарантированных государством социальных услуг оказываемых обеспечиваемым, перечень которых утвержден постановлением Кабинета Министров РТ от 01.01.01 года № 000 «О совершенствовании механизма финансирования государственных учреждений социального обслуживания» (далее – постановление) установлено следующее.

Обеспечиваемые проживают по 2 человека в 69 комнатах площадью по 9,8 кв. метров и по 4 человека в 78 комнатах площадью по 14,8 кв. метров, то есть площадь проживания на одного обеспечиваемого составляет 3,7-4,9 кв. метров, а в соответствии с требованиями вышеуказанного постановления площадь проживания должна составлять 7 кв. метров.

Произведенной выборочной проверкой качества и безопасности продуктов животного происхождения, поставленных в учреждение в проверяемом периоде, установлено:

- поставщиком по накладным от 01.01.2001 и от 01.01.2001 поставлено мясо говядины в количестве 666 кг на суммурублей. Указанная продукция сопровождена ветеринарным свидетельством формы №2 от 01.01.2001 № на имя и от 01.01.01 года № на имя ;

- поставщиком ЧП Загиров по накладной от 4.08.2008 поставлено мясо говядины в количестве 239 кг на суммурублей. Продукция сопровождена ветеринарными свидетельствами формы №2 от 4.08.2008 № на имя

При поставке и приемке мяса по указанным выше фактам нарушены требования:

- ст. 15 Закона РФ «О ветеринарии» -1, согласно которой мясо и мясная продукция должны соответствовать установленным требованиям безопасности для здоровья населения;

- ст. 21 указанного закона, согласно которой мясо и мясная продукция подлежат обязательной ветеринарно-санитарной экспертизе;

- п.1.3 приказа Министерства сельского хозяйства РФ от 01.01.01 года № 000 «Об утверждении правил организации работы по выдаче ветеринарных сопроводительных документов», согласно которому поставка мяса и мясной продукции должна сопровождаться ветеринарными свидетельствами ф. №2 (в случае перевозки грузов за пределы района (города) по территории России), либо ветеринарными справками ф. №4 (при перевозке грузов в пределах района (города));

- п. 3.4 указанного приказа, согласно которому копии ветеринарных сопроводительных документов, прилагаемые при поставке мяса, считаются недействительными.

Таким образом, происхождение, качество и безопасность продукции, поставленного в учреждение по указанным фактам, документально не подтверждены, что противоречит требованиям постановления, в котором указано, что горячее питание должно быть приготовлено из доброкачественных продуктов, имеющих сертификаты и (или) паспорта, соответствовать установленным санитарно-гигиеническим требованиям.

Проведенной выборочной проверкой фактического наличия и состояния объектов основных средств установлено наличие в учреждении имущества, не состоящего на его балансе на общую сумму 338,6 тыс. рублей. В ходе проверки имущество поставлено на учет. Также на складе учреждения имеется строительный материал, оборудование и прочее имущество длительного срока хранения (от 4 до 8 лет) на общую сумму 830,5 тыс. рублей. В проверяемом периоде мер по реализации либо использования данного имущества учреждением не предпринималось.

Проведенным снятием фактических остатков продуктов питания по состоянию на 21 января 2009 года установлены излишки на сумму 105 рублей и недостача в сумме 126 рублей. В ходе проверки излишки оприходованы, а недостача внесена в кассу учреждения.

В нарушение ст. 12 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» и п.1 приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», учреждением перед составлением годовой отчетности за проверяемый период не в полном объеме проведена инвентаризация финансовых обязательств на общую сумму 9 760,9 тыс. рублей, в том числе в 2007 году – 3 418,2 тыс. рублей: дебиторской задолженности в сумме 1 650,1 тыс. рублей и кредиторской задолженности в сумме 1 768,1 тыс. рублей и в 2008 году – 6 342,7 тыс. рублей: дебиторской задолженности в сумме 743,4 тыс. рублей и кредиторской задолженности в сумме 5 599,3 тыс. рублей.

Согласно приходного кассового ордера №17 от 01.01.2001 учреждением наличными денежными средствами приняты от холдинговая компания РТ» дивиденды в суммерублей. Согласно справки из реестра акционеров, предоставленной в ходе проверки холдинговая компания РТ», учреждению принадлежат акции данной компании в количестве 1 штук на общую сумму 123,8 тыс. рублей. При этом указанные акции по данным бухгалтерского учета учреждения на момент проведения проверки не числятся (приведено в соответствие в ходе проверки).

Государственное автономное учреждение социального обслуживания

«Центр реабилитации инвалидов «Восхождение»

На дату проведения проверки учреждение не имеет лицензии на право осуществления медицинской деятельности.

Приказом по учреждению утверждено «Положение об учетной политике в целях ведения бухгалтерского учета» от 01.01.2001 №1 на 2008 год. Учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена руководителем. При этом, в нарушение п.5 приказа МФ РФ от 9.12.1998 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98», в Положении об учетной политике не рассматривается порядок отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов объектов, предназначенных для использования в течение длительного времени, т. е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев, но не более 20 тыс. рублей за единицу.

Так, на счете 10 «Материалы» числятся объекты, предназначенные для использования в течение длительного времени, т. е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев на сумму 99,7 тыс. рублей.

В ходе проверки приказом по учреждению от 01.01.2001 №6 в учетную политику внесены соответствующие изменения.

В ходе проверки проведена выборочная инвентаризация основных средств, установлены излишки товарно-материальных ценностей на общую сумму 114 тыс. рублей, которые в ходе проверки оприходованы по бухгалтерскому учету.

Выводы

1.Проведенными проверками установлены факты нецелевого и неэффективного использования средств республиканского бюджета, нарушения бухгалтерского учета, излишки и недостача товарно-материальных ценностей.

2. Двумя автономными учреждениями недополучены средства в общей сумме 0,8 млн. рублей, выделяемые Министерством труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан на содержание имущества.

3. Проверкой обоснованности объемов средств, полученных автономными учреждениями в качестве возмещения финансовых затрат на фактическое выполнение государственного задания, за годы установлено 3 факта излишней оплаты Министерством труда, занятости и социальной защиты РТ на общую сумму 1 млн. рублей и 2 факта недоплаты на общую сумму 0,2 млн. рублей.

4. В трех из проверенных учреждений имело место нарушение действующих нормативов по обеспечению проживающих отдельными видами продуктов питания, в два учреждения поставлялись мясопродукты при отсутствии документов, подтверждающих их происхождение и безопасность.

5. В четырех из проверенных учреждений жилая площадь на одного проживающего не достигает утвержденного норматива.

6. В нарушение действующего законодательства отдельные учреждения не имеют соответствующих лицензий на осуществление медицинской деятельности.

Предложения

1. Направить в Министерство труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан представление о необходимости устранения установленных нарушений и предоставления соответствующей информации в Счетную палату РТ.

2. Направить в Министерство финансов РТ представление по фактам допущенного нецелевого использования средств бюджета Республики Татарстан.

3. Направить в Прокуратуру РТ материалы проверки по фактам установленных нарушений для принятия мер прокурорского реагирования.

4. Направить в Управление Федеральной антимонопольной службы по РТ материалы проверки по фактам установленных нарушений соблюдения порядка размещения и исполнения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, для принятия соответствующих мер.

5. Направить в Управление Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития по Республике Татарстан информацию об установленных нарушениях порядка лицензирования медицинской деятельности в социальных учреждениях Министерства труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан для принятия соответствующих мер.

АудиторСчетной палаты

Республики Колодников

ОТЧЕТ

о результатах проверки целевого и эффективного использования средств бюджета Республики Татарстан и средств Фонда ОМС Республики Татарстан, выделенных Государственному учреждению здравоохранения «Республиканский клинический противотуберкулезный диспансер» за годы

Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение Председателя Счетной палаты Республики Татарстан от 01.01.01 года №КС-12.

Цель: проверить целевой характер и эффективность использования средств бюджета Республики Татарстан и средств Фонда ОМС Республики Татарстан, выделенных Государственному учреждению здравоохранения «Республиканский клинический противотуберкулезный диспансер» за годы.