Счетная палата республики Татарстан, информационный бюллетень №2 (18)`2009 (стр. 4 )

Кроме того, за счет средств, выделенных учреждению в 2006 году на приобретение продуктов питания, Министерством образования и науки РТ были оплачены расходы еще по 6 заключенным государственным контрактам на поставку продуктов питания, в том числе:

- с на сумму 373 тыс. рублей, со сроком действия до 31.12.2006.

- с на сумму 345 тыс. рублей, со сроком действия до 31.12.2006.

- с ЧП Абдулхаков на сумму 425 тыс. рублей, со сроком действия до 31.12.2006.

- с ЧП Абдулхаков на сумму 400 тыс. рублей, со сроком действия до 31.12.2006.

с ЧП Абдулхаков на сумму 330 тыс. рублей, со сроком действия до 31.12.2006.

Также на поставку продуктов питания учреждением самостоятельно были заключены договора:

- от 5.09.2006 №27 с на сумму 59,5 тыс. рублей;

- /06 и /06 с хлебозавод № 7», на сумму 40 тыс. и 10 тыс. рублей соответственно.

Проверкой исполнения государственных контрактов на сумму 373 тыс. рублей и на сумму 345 тыс. рублей, заключенных Министерством образования и науки РТ с , а также договора от 5.09.2006 №27, заключенного учреждением с на сумму 59,5 тыс. рублей установлено, что за период с сентября по декабрь 2006 года произвел поставку продуктов питания на общую сумму 263 тыс. рублей, в то же время оплата за продукты питания учреждением произведена в полном объеме на сумму 777,5 тыс. рублей (п/п от 3.10.2006 № 000 – 59,5 тыс. рублей, п/п от 8.12.2006 № 000 – 373 тыс. рублей, п/п – 345 тыс. рублей), в результате чего задолженность указанного поставщика перед учреждением по состоянию на 1.01.2007 составила 514,5 тыс. рублей.

Согласно условиям госконтрактов окончательный расчёт с поставщиком производится после поставки товара на основании подписанных приёмо-сдаточных накладных. Окончательные сроки поставки продуктов и действия госконтрактов установлены по 31 декабря 2006 года. Учреждение оплатило стоимость продуктов питания по данным госконтрактам в сумме 777,5 тыс. рублей в течение 2006 года полностью, в то же время, поставщиком () продукты питания на сумму 514,5 тыс. рублей не были поставлены в установленный госконтрактами срок. Следует отметить, что заявки на поставку продуктов питания учреждением в не направлялись.

Таким образом, учреждением были произведены расходы по оплате продуктов питания в общей сумме 514,5 тыс. рублей без достижения требуемого результата, что в соответствии со статьёй 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств бюджета РТ.

Проверкой исполнения государственных контрактов на сумму 425 тыс. рублей, на сумму 400 тыс. рублей, на сумму 330 тыс. рублей, заключенных Министерством образования и науки РТ с ЧП «» установлено, что поставщик произвел поставку продуктов питания в 2006 году на общую сумму 668,7 тыс. рублей или на 486,4 тыс. рублей меньше чем предусмотрено условиями вышеперечисленных государственных контрактов. По состоянию на 1.01.2007 за ЧП «» перед учреждением числилась дебиторская задолженность в сумме 486,4 тыс. рублей.

Согласно условиям госконтрактов окончательный расчёт с данным поставщиком производится после поставки товара на основании подписанных приёмо-сдаточных накладных. Окончательные сроки поставки продуктов и действия госконтрактов установлены по 31 декабря 2006 года. Учреждение оплатило стоимость продуктов питания по данным госконтрактам в сумме 1 155 тыс. рублей в течение 2006 года полностью. Между тем, поставщиком (ЧП «») продукты питания на сумму 486,4 тыс. рублей не были поставлены в установленный госконтрактами срок. Кроме того, заявки на поставку продуктов питания учреждением к ЧП «» на направлялись.

Таким образом, учреждением были произведены расходы по оплате продуктов питания в общей сумме 486,4 тыс. рублей без достижения требуемого результата, что в соответствии со статьёй 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств бюджета РТ.

Кроме того, в нарушении пункта 4.1 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ ЧП «» произведена поставка отдельных продуктов питания по ценам, превышающим установленные указанными государственными контрактами. В результате поставок продуктов питания по ценам, превышающим договорные, учреждением дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 7,8 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, вышеуказанные расходы в сумме 7,8 тыс. рублей являются неэффективным использованием бюджетных средств Кроме того, в нарушение вышеуказанного федерального закона, поставлялись продукты, не состоящие в перечне поставляемых продуктов, определенном условиями контрактов, всего - на сумму 206,4 тыс. рублей.

Проверкой использования средств, выделенных учреждению на приобретение продуктов питания в 2007 году, установлено, что Министерством образования и науки Республики Татарстан в 2007 году было заключено 6 государственных контрактов на поставку продуктов питания для воспитанников учреждения:

- от 1.01.2007 №30 с на сумму 268 тыс. рублей, со сроком действия до 30.06.2007;

- от 1.01.2007 №27 с на сумму 260 тыс. рублей, со сроком действия до 30.06.2007;

- от 1.01.2007 №40 с ЧП «» на сумму 330 тыс. рублей, со сроком действия до 30.07.2007;

- от 1.01.2007 №39 с ЧП «» на сумму 89 тыс. рублей, со сроком действия до 30.07.2007;

- от 1.01.2007 №38 с ЧП «» на сумму 298 тыс. рублей, со сроком действия до 30.07.2007;

- от 1.01.2007 №35 с ЧП «» на сумму 340 тыс. рублей, со сроком действия до 30.07.2007.

Проверкой исполнения контрактов от 1.01.2007 №30 на сумму 268 тыс. рублей и от 1.01.2007 №27 на сумму 260 тыс. рублей, заключенных Министерством образования и науки РТ с , установлено, что по данным контрактам продукты питания в 2007 году не поставлялись. Поставка продуктов питания в данном году производилась в погашение задолженности, имевшейся перед учреждением на сумму 514,5 тыс. рублей, образовавшаяся в результате недопоставки продуктов питания по государственным контрактам, заключенным в 2006 году ( на сумму 373 тыс. рублей и на сумму 305 тыс. рублей). За период с января по декабрь 2007 года в погашение указанной задолженности произвел поставку продуктов питания на сумму 351,5 тыс. рублей или на 163 тыс. рублей меньше (514,5 – 351,5) имевшейся за ним задолженности. В то же время, платежными поручениями и учреждением дополнительно, по договорам, заключенным в 2007 году, было перечислено 364 тыс. рублей. По состоянию на 1.01.2008 за числилась дебиторская задолженность в сумме 527 тыс. рублей.

Окончательные сроки поставки продуктов и действия данных госконтрактов установлены по 30 июня 2007 года. Учреждение не принимало меры к взысканию дебиторской задолженности в сумме 164 тыс. рублей и произвело дополнительную оплату в сумме 364 тыс. рублей. В то же время поставщиком () продукты питания на сумму 527 тыс. рублей не были поставлены как в установленный госконтрактами срок, так и до окончания 2007 года.

Таким образом, учреждением были произведены расходы по оплате продуктов питания в общей сумме 527 тыс. рублей без достижения требуемого результата, что в соответствии со статьёй 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств бюджета Республики Татарстан.

Кроме того, в нарушении пункта 4.1 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», за счет своей задолженности, образовавшейся в результате поставки продуктов питания по государственным контрактам и № 000, произвел поставку отдельных продуктов питания по ценам, превышающим установленные государственным контрактом. В результате поставок поставщиком продуктов питания по ценам, превышающим договорные, учреждением дополнительно затрачено бюджетных средств на сумму 15,9 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, расходы в сумме 15,9 тыс. рублей являются неэффективным использованием бюджетных средств. Кроме того, в нарушение вышеуказанного федерального закона, поставлялись продукты, не оговоренные условиями контрактов, всего - на сумму 31,9 тыс. рублей.

Проверкой исполнения государственных контрактов от 1.01.2007 №40, №39, №38, №35, заключенных Министерством образования и науки РТ с ЧП «» и оплаченных учреждением в сумме 1 057 тыс. рублей, установлено, что за период с января по декабрь 2007 года, поставщик произвел поставку продуктов питания, с учетом своей задолженности перед учреждением на 1.01.2,4 тыс. рублей), на общую сумму 1 378,5 тыс. рублей. По состоянию на 1.01.2008 у ЧП «» перед учреждением числилась дебиторская задолженность в сумме 164,9 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение пункта 4.1 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ, ЧП «» произвел поставку отдельных продуктов питания по ценам, превышающим установленные государственным контрактом, в результате учреждением дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 90,9 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, вышеуказанные расходы являются неэффективным использованием бюджетных средств. Также ЧП « Э», в нарушение вышеуказанного федерального закона, поставлялись продукты, не оговоренные условиями контрактов, всего - на сумму 400,9 тыс. рублей.

Государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждение

для обучающихся воспитанников с отклонениями в развитии «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа–интернат №1 VIII вида»

В нарушение п. 1.7. Устава школы-интерната не заключен договор, определяющий ее отношения с учредителем.

Согласно п. 7.14.3 Устава одним из источников обеспечения уставной деятельности школы-интерната предусмотрено привлечение банковского кредита. В действующей редакции п. 8 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ установлено, что бюджетные учреждения не имеют право получать кредиты (займы). Таким образом, п. 7.14.3 Устава школы–интерната противоречит нормам бюджетного законодательства.

В нарушение п. 5.4 Устава не создан выборный представительный орган – Совет школы–интерната, осуществляющий общее руководство школой–интернатом и в состав которого должны входить директор, представители всех категорий работников, воспитанников, а также заинтересованных предприятий, учреждений и организаций. Положение о Совете школы–интерната не разработано.

Главой 8 Устава предусматривается создание Попечительского совета по инициативе учредителя – Министерства образования и науки Республики Татарстан. Разработано положение о попечительском совете школы–интерната, но работа по данному положению не осуществляется, так как попечительский совет не образован.

В сентябре 2008 года в школе-интернате выполнен капитальный ремонт в учебном корпусе на сумму 1 977,2 тыс. рублей, заказчиком которой являлось Министерство образования, подрядчиком - . Объемы выполненных работ подтверждены специалистами министерства (акт выполненных работ за сентябрь 2008 года). Вместе с тем установлено, что фактически ремонт выполнен в объеме, меньше указанного в акте выполненных работ ‑ на общую сумму 47,9 тыс. рублей, т. е. не выполнены п. п. 38, 39 и 44 акта. По результатам проверки недовыполненные работы завершены подрядчиком в полном объеме в ноябре-декабре 2008 года.

В составе работников школы–интерната, согласно главе 4 Устава, а также - утвержденному министерством образования штатному расписанию, имеются медицинские работники, осуществляющие медицинскую деятельность. Следует отметить, что в нарушение статьи 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8.08.2001 лицензии на осуществление медицинской деятельности у школы-интерната не имеется. Также в нарушение ст.54 «Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан» -1, медицинская сестра школы-интерната не имеет соответствующего сертификата.

К проверке за 2006 год не представлены формы годовой бюджетной отчетности (0 0503127 и 0503121), главная книга, регистры аналитического учета.

С лицевого счета школы–интерната по платежным поручениям (на сумму 1,3 тыс. рублей), (на сумму 4 тыс. рублей) оплачены расходы в общей сумме 5,3 тыс. рублей за проверку дымоходов и вентиляционной системы здания школы согласно договору от 01.01.2001 №2 по подстатье 226 «Прочие услуги». Указанные расходы, в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8.12.2006 № 000н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» следовало произвести по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, школой-интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан на общую сумм 5,3 тыс. рублей (075, 0702, 4 327).

С лицевого счета школы–интерната платежным поручением оплачены расходы в сумме 0,4 тыс. рублей за проведение технического осмотра автотранспортного средства по статье 290 «Прочие расходы». Расходы, в соответствии с приказом Минфина РФ от 8.12.2006 № 000н, следовало произвести по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, школой-интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан на сумму 0,4 тыс. рублей.

С лицевого счета школы–интерната платежным поручением оплачены расходы по подстатье 290 «Прочие расходы» в сумме 4,5 тыс. рублей за недоимку за 1 квартал 2007 года по уплате ЕСН в ОПФР по РФ, согласно требованию Межрайонной инспекции ФНС России №3 по РТ № 000 по состоянию на 20.04.2007. Эти расходы, в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 8.12.2006 № 000н, следовало произвести по подстатье 213 «Начисления на оплату труда». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, школой-интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан в общей сумме 4,5 тыс. рублей.

С лицевого счета школы–интерната платежным поручением оплачены расходы «Развитие»» в сумме 3,8 тыс. рублей за зарядку огнетушителей по подстатье 226 «Прочие услуги». Расходы, в соответствии с приказом Минфина РФ от 8.12.2006 № 000н, следовало произвести по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ школой-интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан в общей сумме 3,8 тыс. рублей.

Сплошной проверкой соблюдения кассовой дисциплины и расчетов с подотчетными лицами, проведенной за период с июля по декабрь 2006 года и выборочной проверкой данного вопроса, проведенной за 2007 год и 9 месяцев 2008 года, установлено следующее.

Согласно п. 5 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 01.01.2001 №40 (далее – Порядок ведения кассовых операций), предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий. На основании п. 6 Порядка ведения кассовых операций предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денежных средств в кассе за 2006, 2007 и 2008 годы, школой–интернат к проверке не представлен. Вместе с тем, предприятия, лимиты которым не установлены, должны ежедневно сдавать всю денежную наличность в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. В нарушение указанного нормативного документа, в кассе школы–интерната по окончании отдельных рабочих дней 2006 и 2007 годов имелись следующие наличные денежные средства:

2006 год	2007 год
дата	сумма, руб	дата	сумма, руб
1 августа	23 730	1 апреля	14 277
1 сентября	20 000	1 мая	14 277
1 октября	21 232	10 июля	25 533
1 декабря	26 500	1 сентября	8 680
6 декабря	26 500
8 декабря	26 500
13 декабря	29 037
15 декабря	29 037
18 декабря	29 037
20 декабря	33 487
25 декабря	47 045
27 декабря	129 332
28 декабря	102 061

Школой–интернатом договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром за 2006 и 2007 годы к проверке не представлены.

В ноябре-декабре 2006 года в кассу школы–интерната оприходованы денежные средства по подстатье 222 «Транспортные услуги», полученные из банка в общей сумме 25 тыс. рублей.

Из указанных средств:

- по расходному кассовому ордеру от 8.12.2006 №6 денежные средства в сумме 5 963 рубля выданы в подотчет главному бухгалтеру с указанием кода целевого назначения 222 «Транспортные услуги». Согласно авансовому отчету от 8.12.2006 №8 к оплате приняты документы – приходные кассовые ордера за услуги такси на общую сумму 5 963 рубля, в том числе:

- от век» - на общую сумму 2 975 рублей;

- от альянс «Доверие» - на общую сумму 2 988 рублей.

- по расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №19 денежные средства в сумме 12 037 рубля выданы в подотчет главному бухгалтеру с указанием кода целевого назначения 222 «Транспортные услуги». Согласно авансовому отчету от 01.01.2001 №13 к оплате приняты оправдательные документы – приходные кассовые ордера за услуги такси от альянс «Доверие» на общую сумму 12 037 рублей.

- согласно авансовому отчету №6 от 01.01.2001 к оплате приняты оправдательные документы – приходные кассовые ордера за услуги такси в общей сумме 3 057 рублей.

Вместе с тем, на подстатью 222 «Транспортные услуги» относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание транспортных услуг. В то же время, школой–интернатом не представлены к проверке первичные документы (договоры на оказание данных вид услуг, договоры аренды автотранспортных средств, счета–фактуры, акты выполненных работ (с указанием маршрута, времени использования автотранспортного средства)), подтверждающие оказание ей транспортных услуг. Таким образом, в нарушение статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» и п. 3 части 1 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» школой–интернатом произведено необоснованное отнесение на расходы (без оправдательных документов) по подстатье 222 «Транспортные расходы» денежных средств в общей сумме 21 057 рублей. В нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ школой‑интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан в общей сумме 21 057 рублей.

Кроме того, согласно путевым листам за декабрь 2006 года, автомашина ГАЗ-53, госномер В345КР, состоящая на балансе школы–интерната, в период произведенных вышеуказанных расходов находилась в рабочем состоянии и осуществляла езду по Казани.

По расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №18 из кассы школы–интерната выданы в подотчет денежные средства в сумме 5 271,20 рублей с кодом целевого назначения 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». К возмещению приняты товарные накладные, счета и чеки контрольно–кассового машины на общую сумму 5 271,20 рублей на приобретение товарно-материальных ценностей, в том числе - документы на приобретение электросчетчиков на общую сумму 3 400 рублей, которые следовало приобрести за счет средств по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, школой-интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан в общей сумме 3 400 рублей по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

По расходным кассовым ордерам от 7.05.2007 №№31, 32 из кассы школы–интерната за счет средств по подстатье 226 «Прочие услуги» выданы средства в общей сумме 5 225 рублей на оплату по трудовым соглашениям с частными лицами на очистку крыши школы от снега. Эти расходы, согласно приказа Министерства финансов РФ от 8.12.2006 № 000н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», следовало произвести по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, школой-интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан в сумме 5 225 рублей. Кроме того, школой‑интернатом на общую сумму 2 100 рублей произведены начисления и расходы по уплате единого социального налога в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, налога на доходы с физических лиц за вышеуказанную выплату по данному трудовому соглашению. Оплата произведена по статье 226 «Прочие услуги», тогда как эти расходы следовало произвести по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, школой-интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан в общей сумме 2 100 рублей.

По расходному кассовому ордеру от 01.01.2001 №67 из кассы школы–интерната выданы денежные средства в сумме 2 028 рублей кастелянше в подотчет по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Согласно авансовому отчету от 01.01.2001 №24 подотчетное лицо документально отчиталось за произведенные расходы в сумме 2 028 рублей, при этом, согласно товарному чеку № 000 и контрольно-кассовому чеку на сумму 890 рублей, за счет указанной подотчетной суммы приобретен электрочайник, расходы по приобретению которого следовало произвести по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, школой-интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан в сумме 890 рублей.

В ходе проверки установлены факты необоснованного отнесения в 2007 году расходов по подстатье 221 «Услуги связи» в сумме 6 400 рублей, для оплаты услуг мобильной связи, осуществленным по личным сотовым телефонам сотрудников школы–интерната. Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ школой-интернатом не соблюден принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета Республики Татарстан в сумме 6 400 рублей.

По разнарядке Министерства образования от 9.11.2000 б/н школе-интернату переданы учебные пособия (95 учебников на общую сумму 0,8 тыс. рублей), которые не используются в работе, так как не соответствуют учебному плану данной школы в силу её специфики. Таким образом, израсходованные Министерством образования РТ средства бюджета РТ в сумме 0,8 тыс. рублей на приобретение учебных пособий, переданных данной школе–интернату без учета специфики коррекционной школы, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, использованы неэффективно.

В нарушение приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» школой-–интернатом в 2007 году не проведена инвентаризация финансовых активов и обязательств на общую сумму 796,7 тыс. рублей.

Выборочной проверкой по исполнению государственных контрактов на поставку продуктов питания установлено следующее.

В 2006 году Министерством образования заключены с «Айли кич» три государственных контракта на поставку продуктов питания для школы–интерната, в том числе:

- на сумму 102,5 тыс. рублей;

- на сумму 390 тыс. рублей;

- на сумму 94 тыс. рублей.

Проверкой исполнения указанных контрактов установлено:

1. Срок поставки, согласно п. 3.1 первого государственного контракта - с 16.03.2006 до 30.06.2006. Фактически по этому контракту поставлено продуктов питания на 26,2 тыс. рублей. В то же время, школой–интернатом на расчетный счет «Айли кич» перечислены платежными поручениями 18.04.2006 № 000 и средства в общей сумме 102,5 тыс. рублей за продукты питания, подлежащие поставке по указанному контракту.

В нарушение части 4.1 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», фирма «Айли кич» произвела поставку продуктов питания по ценам, превышающим установленные государственным контрактом. В результате поставок данным поставщиком продуктов питания по ценам, превышающим договорные в 1,5–2 раза, школой-интернатом дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 12,4 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, вышеуказанные расходы являются неэффективным использованием бюджетных средств.

2. Согласно п. 3.1 второго государственного контракта, срок поставки - с 17.08.2006 до 31.12.2006. Фактически поставлено продуктов питания по вышеуказанному контракту на сумму 282,8 тыс. рублей. Школой–интернатом платежными поручениями 11.10.2006 № и денежные средства по данному контракту перечислены поставщику в полном объеме (390 тыс. рублей).

В нарушение п. 6 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ, «Айли кич» произвело поставку отдельных продуктов питания в объемах, не предусмотренных государственным контрактом на общую сумму 31,7 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что в январе–марте 2007 года фирма «Айли кич» допоставила продукты питания по вышеуказанным государственным контрактам на общую сумму 177,3 тыс. рублей. Отклонений по фактическим ценам поставленной при этом продукции и ценами, предусмотренными в контрактах, не установлено.

Государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждение

для обучающихся воспитанников с отклонениями в развитии «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат «Өмет» №86 VI вида»

В соответствии со ст.1.5 Устава, отношения между учреждением и учредителем определяются договором, заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанный договор к проверке не представлен.

Выборочной проверкой исполнения обязательств по контрактам на поставку в учреждение продуктов питания за 2006-й и 2007 год установлено, что в соответствии с условиями государственных контрактов от 01.01.01 года № 000 на сумму 973,2 тыс. рублей и от 01.01.01 года № 000 на сумму 1 271 тыс. рублей, заключенных между Министерством образования и науки РТ и питание» (исполнитель), исполнитель должен был организовать питание учащихся с доставкой готовой продукции, фактически приготовление пищи осуществлялось в помещении столовой учреждения поварами, состоящими в штате учреждения. Кроме того, все коммунальные и иные, связанные с приготовлением пищи, расходы, составившие 606 тыс. рублей, в нарушение условий указанных контрактов, произведены за счет бюджетной сметы учреждения. Таким образом, стоимость указанных контрактов завышена на сумму расходов, связанных с приготовлением пищи, которые составляют 606 тыс. рублей.

Государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждение

для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии «Нурлатская специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида»

Учредителем учреждения является Министерство образования и науки Республики Татарстан. В соответствии с пунктом 5.2 Устава компетенция учредителя установлена и регламентируется договором между учреждением и учредителем. В то же время, на момент проведения контрольного мероприятия, указанный договор не заключен.

В нарушение «Санитарных правил устройства, оборудования, содержания и режима специальных общеобразовательных школ-интернатов для детей, имеющих недостатки в физическом и умственном развитии», утверждённых Главным государственным санитарным врачом СССР 6 марта 1986 года № 000-86 в учреждении:

- отсутствует ограждение территории;

- спальные комнаты для воспитанников разных возрастных групп являются проходными, неизолированными друг от друга;

- спальные помещения учреждения рассчитаны на пребывание в них от 8 до 17 человек, тогда как, согласно указанных «Санитарных правил…», размер спальни должен быть рассчитан на пребывание в них четырех человек. Также необходимо отметить, что 104 из 119 кроватей, имеющихся в учреждении, имеют износ 100%;

- не предусмотрены комнаты для индивидуальных занятий учащихся из расчёта не менее 4 кв. м на одного воспитанника, размещаемые в группе учебно-жилых помещений;

- не имеются рекреации-гостиные (помещения для отдыха) в учебно-жилых ячейках и в учебных секциях из расчёта не менее 1 кв. м на одного учащегося;

- при спальных помещениях не предусмотрены комнаты для чистки одежды и обуви;

- площадь спортивного зала составляет 87,1 кв. м при нормативе 162 кв. м независимо от вместимости (в 1,8 раза меньше норматива);

- в спортивном зале отсутствуют раздевалки, душевые, спортивное оборудование (тренажёры, стенки, конь, шесты, бревно), не имеется необходимого спортивного инвентаря для проведения занятий по физической культуре и спорту (баскетбольных сеток, мячей для разных видов спорта);

- площадь актового зала при нормативе 118,4 кв. м составляет 71,6 кв. м (в 1,6 раза меньше норматива);

- площадь обеденного зала в столовой при нормативе 192,4 кв. м составляет 88,5 кв. м (в 2,2 раза меньше норматива);

- кухонное оборудование (электроплиты, мойки, обеденные столы) имеют износ – 100%, также на кухне отсутствуют: вытяжка, стеллажи для посуды, водонагреватели;

- в столовой при нормативе 1 умывальник на 15 посадочных мест имеется всего 3 умывальника на 102 посадочных места (меньше норматива в 2,3 раза);

- отсутствует кабинет лечебной физкультуры, физиотерапевтический кабинет.

В ходе контрольного мероприятия проведена выборочная инвентаризация товарно-материальных ценностей, в результате чего установлены излишки продуктов питания на сумму 0,1 тыс. рублей. В ходе контрольного мероприятия излишки продуктов питания оприходованы по бухгалтерскому учёту учреждения.

В нарушение пункта 1 приказа Министерства финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 01.01.2001 №49 учреждением не проведена инвентаризация финансовых активов и обязательств на общую сумму 430 тыс. рублей.

В нарушение пункта 3 статьи 5 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 01.01.2001 в учреждении не сформирована учётная политика.

Анализом образования дебиторской задолженности по средствам бюджета РТ установлено:

1. По состоянию на 1.01.2007 у учреждения имелась дебиторская задолженность перед по поставке продуктов питания по государственному контракту от 1.03.2006 № 000 в сумме 122,2 тыс. рублей. Согласно условиям госконтракта окончательный расчёт с поставщиком производится после поставки товара на основании подписанных приёмо-сдаточных накладных. Окончательные сроки поставки продуктов и действия госконтракта установлены по 31 декабря 2006 года. Учреждение оплатило стоимость продуктов питания по госконтракту в сумме 172,2 тыс. рублей в течение 2006 года полностью. В то же время поставщиком () продукты питания на сумму 122,2 тыс. рублей не были поставлены в установленный госконтрактом срок. Кроме того, учреждением не принимались меры (не направлялись заявки) по отношению к по своевременной поставке продуктов питания.

2. По состоянию на 1.01.2007 у учреждения имелась дебиторская задолженность перед ИП «» по поставке продуктов питания по государственному контракту от 1.03.2006 № 000 в сумме 56,4 тыс. рублей. Согласно условиям госконтракта окончательный расчёт с поставщиком производится после поставки товара на основании подписанных приёмо-сдаточных накладных. Окончательные сроки поставки продуктов и действия госконтракта установлены по 31 декабря 2006 года. Учреждение оплатило стоимость продуктов питания по госконтракту в сумме 214 тыс. рублей в течение 2006 года полностью. В то же время поставщиком (ИП «») продукты питания на сумму 56,4 тыс. рублей не были поставлены в установленный госконтрактом срок. Кроме того, учреждением не принимались меры (не направлялись заявки) по отношению к ИП «» по своевременной поставке продуктов питания.

3. По состоянию на 1.01.2008 у учреждения имелась дебиторская задолженность перед ИП «» по поставке продуктов питания по государственному контракту от 01.01.2001 без номера в сумме 9,1 тыс. рублей. Согласно условиям госконтракта окончательный расчёт с поставщиком производится после поставки товара на основании подписанных приёмо-сдаточных накладных. Окончательные сроки поставки продуктов и действия госконтракта установлены по 31 декабря 2007 года. Учреждение оплатило стоимость продуктов питания по госконтракту в сумме 112,9 тыс. рублей в течение 2007 года полностью. В то же время поставщиком (ИП «») продукты питания на сумму 9,1 тыс. рублей не были поставлены в установленный госконтрактом срок. Кроме того, учреждением не принимались меры (не направлялись заявки) по отношению к ИП «» по своевременной поставке продуктов питания.

4. По состоянию на 1.01.2008 у учреждения имелась дебиторская задолженность перед ИП «» по поставке продуктов питания по государственному контракту от 01.01.2001 №3 в сумме 489 тыс. рублей. Согласно условиям госконтракта окончательный расчёт с поставщиком производится после поставки товара на основании подписанных приёмо-сдаточных накладных. Окончательные сроки поставки продуктов и действия госконтракта установлены по 31 декабря 2007 года. Учреждение оплатило стоимость продуктов питания по госконтракту в сумме 904,9 тыс. рублей в течение 2007 года полностью. В то же время поставщиком (ИП «») продукты питания на сумму 489 тыс. рублей не были поставлены в установленный госконтрактом срок. Кроме того, учреждением не принимались меры (не направлялись заявки) по отношению к ИП «» по своевременной поставке продуктов питания.

Таким образом, учреждением были произведены расходы по оплате продуктов питания в общей сумме 676,7 тыс. рублей (122,2+56,4+9,1+489) без достижения требуемого результата, что в соответствии со статьёй 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием средств бюджета РТ.

В нарушение пункта 29 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утверждённых решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 года №40, в учреждении не имеется изолированного помещения кассы, наличные денежные средства хранятся в железном сейфе в кабинете бухгалтерии, который не оснащён сигнализацией.

Выборочной проверкой исполнения государственных контрактов на поставку продуктов питания установлено, что в нарушение пункта 4.1. статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ, в 2006 году допускались факты поставки продуктов питания по ценам, превышающим установленные государственным контрактом. В результате завышения договорных цен по поставкам продуктов питания, произведённых ИП «», дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 31,9 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, вышеуказанные расходы в сумме 31,9 тыс. рублей являются неэффективным использованием средств бюджета РТ.

В нарушение статьи 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8.08.2001 лицензии на осуществление медицинской деятельности в учреждении не имеется.

Государственное оздоровительное образовательное учреждение

санаторного типа для детей, нуждающихся в длительном лечении

«Болгарская санаторная школа–интернат»

Выборочной проверкой банковских и кассовых документов установлено, что в декабре 2006 года произведена выплата денежных средств педагогическому персоналу учреждения на приобретение методической литературы в общей сумме 3,9 тыс. рублей за январь 2007 года, что является нарушением п. п. 2, 5 ст. 242 БК РФ, согласно которой лимиты бюджетных обязательств прекращают своё действие 31 декабря и остаток неиспользованных средств подлежит учету в качестве остатка средств на начало финансового года на едином счете бюджета, в связи с чем расходы следующего финансового года не могут быть осуществлены за счет лимитов бюджетных обязательств предыдущего бюджетного года.

Кроме того, эти средства не отражены по балансу как дебиторская задолженность, что является нарушением инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №5н, а также - инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №72н.

Проверкой целевого использования средств бюджета РТ, выделенных на содержание учреждения в 2006-м и 2007 годах, установлено, что платежными поручениями от 8.09.2006 № 000 и произведена оплата в денежных средств в сумме 7,3 тыс. рублей (3,7 тысгод, 3.6 тыс. – 2007 год) за выполненные работы по проверке и настройке газосигнализатора. Данная работа была оплачена. В то же время, по данным бюджетного учета учреждения, этот прибор не числится. Следовательно, расходы следует оплачивать за счет подстатьи 226 «Прочие услуги». Произведенные за счет подстатьи 225 «Услуги по содержанию имущества» расходы в общей сумме 7,3 тыс. рублей осуществлены в нарушение «Указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ», утвержденных приказом Министерства финансов РФ н и от 8.12.2006 № 000н. Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, учреждением нарушен принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, является нецелевым использованием средств бюджета РТ на сумму 7,3 тыс. рублей.

Платежным поручением от 01.01.2001 учреждением были перечислены в -Мед-1» 12,3 тыс. рублей за медикаменты. Оплата произведена за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Согласно товарных накладных , от 2.11.2008 № 000 и , учреждением, за счет перечисленных выше средств, кроме медикаментов был получен медицинский инструмент на общую сумму 8,8 тыс. рублей, который должен оплачиваться за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств». Расходы учреждения в сумме 8,8 тыс. рублей, произведенные по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», осуществлены в нарушение действующих на тот период времени «Указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ», утвержденных приказом Министерства финансов РФ н. В нарушение статьи 38 и в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета Республики Татарстан в сумме 8,8 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

В нарушение приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», учреждением не проведена инвентаризация финансовых активов и обязательств на общую сумму 473,7 тыс. рублей.

Проверкой исполнения государственных контрактов, заключенных с оптово-продовольственный рынок» в 2006 году, установлено, что, в нарушение пункта 4.1 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», оптово-продовольственный рынок произвел поставку отдельных продуктов питания по ценам, превышающим установленные государственными контрактами. В результате учреждением дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 21,4 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, эти расходы являются неэффективным использованием бюджетных средств. Кроме того, в нарушение вышеуказанного федерального закона, данным поставщиком поставлялись продукты, не оговоренные в контрактах, всего - на сумму 12,1 тыс. рублей.

Проверкой исполнения государственного контракта, заключенного с оптово-продовольственный рынок» в 2007 году, установлено, что в нарушении пункта 4.1 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ оптово-продовольственный рынок произвел поставку отдельных продуктов питания по ценам, превышающим установленные госконтрактом. В результате учреждением дополнительно затрачены бюджетные средства в сумме 9,1 тыс. рублей. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, эти расходы являются неэффективным использованием бюджетных средств. Кроме того, в нарушение вышеуказанного федерального закона, поставлялись продукты, не оговоренные условиями контракта, на общую сумму 2,4 тыс. рублей.

Государственное образовательное учреждение для детей сирот и детей, оставшихся

без попечения родителей «Мензелинская специальная (коррекционная)

школа-интернат VIII вида для детей сирот и детей,

оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии»

Учредителем учреждения является Министерство образования и науки Республики Татарстан. В соответствии со статьей 1.7 Устава отношения между учреждением и учредителем определяются заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации договором, который к проверке не представлен.

В соответствии со статьей 1.10 Устава учреждения собственником имущества учреждения является Министерство земельных и имущественных отношений Республики Татарстан. В то же время договор с Министерством земельных и имущественных отношений РТ о закреплении имущества за учреждением на праве оперативного управления до настоящего времени не заключен.

В проверяемом периоде учреждение действовало на основании лицензии на осуществление образовательной деятельности А № 000 (рег. №98 от 01.01.2001). Лицензия на медицинскую деятельность у учреждения отсутствует.

Проверкой установлены отдельные факты нарушения «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 года №40 (далее - Порядка).

Кассовое помещение учреждения не соответствует требованиям по технической укрепленности, предусмотренным пунктами 3 и 29 Порядка.

В нарушение пункта 15 Порядка имели место случаи выдачи заработной платы одним работникам учреждения за других без оформления доверенности.

В нарушение пункта 19 Порядка имели место исправления в кассовых документах.

В нарушение пункта 20 Порядка документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, не погашены штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

В нарушение пункта 30 Порядка отсутствуют дубликаты ключей от кассы у руководителя учреждения.

В нарушение пункта 32 Порядка кассир учреждения не ознакомлен с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденных решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 года №40.

Произведенной выборочной проверкой исполнения государственных контрактов установлено, что в проверяемом периоде оплата заключенных контрактов производилась учреждением с нарушением установленных контрактами сроков и порядка оплаты. Так, контрактами предусмотрено произведение оплаты по факту поставки товара. Вместе с тем, учреждением производилась полная предоплата. Определить по какому именно контракту поставлялся товар и в каком объеме произведено погашение задолженности не представляется возможным в связи с тем, что в приемо-сдаточных документах указанные сведения отсутствуют.

Таким образом, учреждением нарушены требования п. 5 ст.9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», поскольку изменения условий контракта, согласно указанной статьи, не допускается. Всего с указанными нарушениями учреждением было оплачено 36 контрактов на общую сумму 8930,2 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность учреждения за продукты питания составляла:

- по состоянию на 1.01.2006 – 886,7 тыс. рублей;

- по состоянию на 1.01.2,2 тыс. рублей;

- по состоянию на 1.01.2008 – 1 088,1 тыс. рублей;

- по состоянию на 1.10.2008 – 167 тыс. рублей.

Значительные отвлечения денежных средств в дебиторскую задолженность на протяжении нескольких лет свидетельствуют о том, что денежные средства используются неэффективно. В соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, расходы в сумме 167 тыс. рублей являются неэффективным использованием бюджетных средств.

Произведенной проверкой организации учета материальных ценностей в складских помещениях учреждения установлено наличие расхождений между данными бухгалтерского учета и данными оборотных ведомостей на вещевом складе учреждения. В указанных условиях проведение инвентаризации без восстановления отставаний в бухгалтерском и складском учете не представляется возможным.

В нарушение Статьи 5 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» учреждением в годах не разработано Положение по учетной политике. На 2008 год приказом по учреждению от 01.01.2001 №95/2 Положение по учетной политике утверждено.

В нарушение ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п.1 приказа Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», учреждением перед составлением годовой отчетности не проведена инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами на общую сумму 3 114 тыс. рублей, в том числе: в 2006 году – 1 288,4 тыс. рублей, в 2007 году – 1 825,6 тыс. рублей, и материальных запасов на общую сумму 2589,3 тыс. рублей, в том числе: в 2006 году – 1 290,6 тыс. рублей, в 2007 году – 1 298,7 тыс. рублей.

В нарушение ст.73 Бюджетного кодекса РФ учреждением в 2006 году не велся реестр закупок. Всего учреждением не внесены в ведомственные реестры договоры 2006 года на общую сумму 330,6 тыс. рублей.

При проведении выборочной инвентаризации основных средств установлено, что по данным бухгалтерского учета учреждения не числится ограждение, в том числе:

- железобетонный забор высотой 2,2 м - 168,2 метров;

- железобетонный забор высотой 2 м – 178 метров;

- металлический забор высотой 1,5 метра – 100 метров.

Рыночная стоимость этих ограждений с учетом стоимости материалов и работ составляет 274 тыс. рублей. Работы по строительству заборов проведены строительными организациями района в рамках благотворительности. В ходе проверки указанные материальные ценности поставлены на бухгалтерский учет учреждения.

Государственное специальное (коррекционное) образовательное учреждение

для обучающихся воспитанников с отклонениями в развитии «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа–интернат №4 VI вида» Казани

По школе–интернату издан приказ от 1.09.2008 №76/4 «Об открытии группы дошкольного обучения», в соответствии с которым, на основании решений Республиканской медико-педагогической комиссии, укомплектована группа дошкольного обучения в количестве 7 человек (на момент проверки – 12 человек) в возрасте 5–6 лет, тогда как п. 3.2 Устава предусмотрен прием детей в подготовительный класс (группу) в возрасте 6,5–7 лет. Лицензия на осуществление данного вида деятельности к проверке не представлена.