Счетная палата республики Татарстан, информационный бюллетень №2 (18)`2009 (стр. 8 )

Предмет контрольного мероприятия: показатели, характеризующие исполнение смет расходов на содержание Государственного учреждения здравоохранения «Республиканская клиническая психиатрическая больница им. акад. Министерства здравоохранения Республики Татарстан». Нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции со средствами республиканского бюджета и средствами Фонда ОМС Республики Татарстан, платежные и иные первичные документы, а также иная бухгалтерская и финансовая отчетность, подтверждающая совершение операций с указанными средствами.

Объекты: Государственное учреждение здравоохранения «Республиканский клинический противотуберкулезный диспансер».

Проверяемый период: годы, при необходимости – другие периоды.

Результаты проверки оформлены соответствующим актом, который подписан ответственными за использование бюджетных средств должностными лицами Государственного учреждения здравоохранения «Республиканский клинический противотуберкулезный диспансер» без возражений.

Сроки проведения: с 14 января по 17 февраля 2009 года.

Результаты контрольного мероприятия

Государственное учреждение здравоохранения «Республиканский клинический противотуберкулезный диспансер» (далее – учреждение) создано приказом Министерства здравоохранения Республики Татарстан .

Учреждение действует на основании Устава, утвержденного приказом Министерства здравоохранения Республики Татарстан от 4.07.2008 № 000. Устав учреждения согласован с Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан. До 4.07.2008 учреждение действовало на основании уставов, утвержденных приказами Министерства здравоохранения Республики Татарстан и от 8.02.2007 №42.

Учредителем учреждения является Министерство здравоохранения РТ.

Основными задачами учреждения являются:

- профилактика, выявление, лечение туберкулеза и саркоидоза и диспансеризация состоящих на учете контингентов, оказание медицинской пульмонологической помощи обратившимся гражданам;

- создание условий для организации и проведения с учетом современных требований учебно-педагогического процесса по подготовке, переподготовке и повышению квалификации медицинских кадров отрасли;

- обеспечение условий проведения научно-исследовательской деятельности, разработок и внедрения современных высокоэффективных медицинских технологий;

- экстренная медицинская помощь при чрезвычайных ситуациях.

Учреждение в соответствии с возложенными задачами и функциями выполняет следующие виды деятельности:

1. Медицинская:

а) по профилактике туберкулеза и заболеваний органов дыхания;

б) по выявлению туберкулеза и заболеваний органов дыхания;

в) по лечению;

г) по диспансеризации контингентов;

д) определение потребности Республики Татарстан в больничных и санаторных туберкулезных койках, в противотуберкулезных препаратах для лечения и профилактики туберкулеза, питательных средах, флюорографической и рентгеновской пленке, а также совместно со службами санитарно-эпидемиологического надзора – в вакцине БЦЖ и туберкулине;

е) гигиеническое образование и воспитание, пропаганда здорового образа жизни населения;

ж) организация совместной деятельности специализированных отделений с подразделениями высших образовательных учреждений по оказанию диагностической, лечебной, консультативной помощи и реабилитации, больных туберкулезом и заболеваниями органов дыхания;

з) создание необходимых условий для проведения учебно-педагогического процесса с использованием современных методов обучения, новейших достижений науки и практики;

и) проведение клинических и паталогоанатомических конференций, семинаров, симпозиумов, научно-практических конференций и других мероприятий, способствующих повышению эффективности лечебно-диагностического процесса и внедрению новых медицинских технологий;

к) обеспечение разработок и проведения клинических испытаний, экспертной оценки новых эффективных лекарственных препаратов, методов диагностики, лечения, реабилитации, профилактики заболеваний и осложнений, способствование публикации научно-технических трудов и научно-медицинских разработок, пособий и др.;

л) совместно с медицинскими высшими образовательными учреждениями развитие материально-технической базы, оснащение учреждения современными лечебно-диагностическим, лабораторным и иным оборудованием для проведения лечебно-диагностического, научно-исследовательского и педагогического процессов для лечения больных туберкулезом и заболеваниями органов дыхания, а также обеспечение больных полноценным питанием, необходимыми лекарственными средствами и качественным уходом;

2. Фармацевтическая;

3. Осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список 2, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

4. Осуществление деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ, внесенных в Список 3, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

5. Социальная защита работников;

6. Воспитательная и образовательная деятельность;

7. Строительная деятельность:

- выполнение функции заказчика–застройщика;

- ремонтно-строительные работы;

8. Предпринимательская:

- оказание платных медицинских услуг;

- предоставление сервисных услуг;

- фармацевтическая деятельность;

- реализация товаров народного потребления и изделий медицинского назначения;

- иные виды предпринимательской деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

В целях выполнения возложенных задач и функций учреждение имеет в своем составе обособленные структурные подразделения без права юридического лица (стационар и 4 диспансера).

В целях оптимизации управления государственными специализированными учреждениями в Республике Татарстан, по предложению Министерства здравоохранения РТ, постановлением Кабинет Министров РТ Республиканский клинический противотуберкулезный диспансер реорганизован путем присоединения к нему Казанского, Альметьевского, Елабужского, Зеленодольского, Набережночелнинского и Нижнекамского противотуберкулезных диспансеров, Казанской туберкулезной больницы, Казанского и Агрызского детских туберкулезных санаториев. Постановлением Кабинета Министров РТ , по предложению Министерства здравоохранения РТ, Республиканский клинический противотуберкулезный диспансер реорганизован путем присоединения к нему ГМУ «Республиканский детский туберкулезный санаторий «Обсерватория».

В настоящее время учреждение имеет в своем составе 11 филиалов без права юридического лица (Балтасинская и Казанская туберкулезные больницы, Детский туберкулезный санаторий, Бугульминский, Лениногорский, Чистопольский, Альметьевский, Елабужский, Зеленодольский, Набережночелнинский и Нижнекамский противотуберкулезные диспансеры).

Из предусмотренных Уставом учреждения предпринимательской деятельности, им не выполняются следующие услуги (по пояснению руководителя учреждения - в связи с отсутствием спроса на указанные виды услуг):

- предоставление сервисных услуг;

- фармацевтическая деятельность;

- реализация товаров народного потребления и изделий медицинского назначения.

Учреждение является научной и учебной базой Казанской государственной медицинской академии и Казанского государственного медицинского университета. В учреждении имеются кафедры Казанской государственной медицинской академии и Казанского государственного медицинского университета. В нарушение пункта 1.18 Устава учреждения, с этими образовательными учреждениями не заключены договоры о сотрудничестве, характеризующие взаимоотношения между ними.

Имущество учреждения находится в государственной собственности Республики Татарстан, отражается на самостоятельном балансе учреждения и закреплено за ним на праве оперативного управления в пределах, установленных договором о закреплении имущества, заключенным между учреждением и Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан (договор -399).

Согласно свидетельству (серия 16 №), выданному Инспекцией МНС России по Советскому району г. Казани Республики Татарстан от 6.12.2002, учреждение внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером .

Согласно свидетельству (серия 16 №), выданному Межрайонной №6 Республики Татарстан (территориальный участок по Советскому району г. Казани), учреждение поставлено на налоговый учет 7.04.1995 с присвоением ИНН//.

Госкомстатом РТ 26.05.2003 учреждение включено в состав Единого государственного регистра предприятий и организаций и ему присвоены следующие коды: ОКПО – , ОКОГУ – 23340, ОКАТО – , ОКФС – 13, ОКОПФ – 81.

Юридическое и фактическое местонахождение учреждения:

Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития 28.12.2007 учреждению выдана лицензия №1 на осуществление деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ, внесенных в Список 3, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», сроком действия до 28.12.2012.

Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития 28.12.2007 учреждению выдана лицензия №1 на осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических и психотропных веществ, внесенных в Список 2, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», сроком действия до 28.12.2012.

Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития 20.04.2006 учреждению выдана лицензия №8 на осуществление фармацевтической деятельности сроком действия с 20.04.2006 по 20.04.2011. Согласно приложениям №1 и №2 к указанной лицензии, аптеки учреждения, находящиеся по адресам: и п. Каменка, Высокогорский район, имеют право работы с сильнодействующими и ядовитыми веществами, согласно списку ПККН, с правом изготовления лекарственных средств.

Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития 10.03.2005 учреждению выдана лицензия №0 на осуществление медицинской деятельности, сроком действия с 10.03.2005 по 10.03.2010.

В нарушение п.96 ст.11 Федерального закона 128-ФЗ от 8.08.2001 «О лицензировании отдельных видов деятельности» на следующие филиалы учреждения до настоящего времени не оформлены лицензии на осуществление медицинской деятельности:

- Зеленодольский противотуберкулезный диспансер;

- санаторий «Тарловский» (г. Набережные Челны, п. Тарловка);

- санаторное отделение для детей школьного возраста и подростков Детского туберкулезного санатория (Зеленодольский район, п. Октябрьский).

Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека 11.08.2006 учреждению выдана лицензия (регистрационный №16.11.09.002.Л.000114.08.06) на осуществление деятельности в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих), эксплуатация и хранение аппаратов рентгеновских медицинских сроком действия до 11.08.2011.

В нарушение подпункта 55 пункта 1 ст.17 Федерального закона от 8.08.2001 «О лицензировании отдельных видов деятельности», в учреждении осуществляется деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний, выполнением работ с микроорганизмами 3-4 групп патогенности, при отсутствии соответствующей лицензии на данный вид деятельности.

Министерством здравоохранения РТ учреждению выданы разрешение на предоставление платных медицинских услуг на соответствующий период.

В проверяемом периоде учреждение имело следующие банковские счета:

В 2006 году:

- по средствам бюджета РТ - ЛБ ТубДисп, открыт в банке Барс», ;

- по средствам, полученным от предпринимательской деятельности – ЛВ ТубДисп, открыт в банке Барс»,

В годы:

- по средствам бюджета РТ - ЛБ ТубДисп, открыт в ГРКЦ НБ РТ Банка РФ;

- по средствам, полученным от предпринимательской деятельности – ЛВ ТубДисп, открыт в банке Барс»;

- по средствам, полученным из фонда медицинского страхования – ЛФ ТубДисп, открыт в банке Барс».

В проверяемом периоде в должности директора учреждения работал (назначен приказом Министерства здравоохранения Республики Татарстан /л), в должности главного бухгалтера работала (приказ по учреждению от 01.01.2001 №14).

Предыдущая проверка произведена специалистами КРУ ДК МФ РТ в марте 2005 года, нарушений не установлено.

Министерством здравоохранения РТ за проверяемый период проверок финансово-хозяйственной деятельности учреждения не осуществлялось.

План врачебных посещений на 2006 год утвержден для учреждения в количествепосещений. Фактическое число посещений за 2006 год по отчетным данным учреждения, (форма №30, утверждена постановлением Госкомстата России ), составило,1% к утвержденным плановым показателям).

План числа койко-дней для учреждения на 2006 год утвержден в количествекойко-дней. По отчетным данным (форма №30, утверждена постановлением Госкомстата России ), фактическое выполнение составилокойко-дней, то есть план по койко-дням за 2006 год выполнен учреждением на 100,2%.

План врачебных посещений на 2007 год утвержден для учреждения в количестве посещений. Фактическое их число за 2007 год по отчетным данным учреждения составило ,1% к утвержденным плановым показателям).

План числа койко-дней для учреждения на 2007 год утвержден в количестве койко-дней. По отчетным данным учреждением план по койко-дням за 2007 год выполнен на 100,03% (выполнение составило 103 364 койко-дней).

План врачебных посещений на 2008 год утвержден в количестве посещений. Фактическое их число за 2008 год по отчетным данным учреждения составило ,4% к утвержденным плановым показателям).

План числа койко-дней для учреждения на 2008 год утвержден в количествекойко-дней. По отчетным данным учреждения, план выполнен на 101,9% (выполнение составило 96092 койко-дней).

В 2006 году финансирование расходов на содержание учреждения осуществлялось за счет средств бюджета РТ, которые выделялись учреждению по следующим статьям экономической классификации расходов бюджетов: вед. 055, раз. 09, подр. 01, ц. ст. 4 в. р. 327.

Уточненные сметные назначения на содержание учреждения, финансирование и произведенные кассовые расходы составили за 2006 год,8 тыс. рублей.

В 2007 году финансирование расходов на содержание учреждения осуществлялось за счет средств бюджета РТ, которые выделялись учреждению по следующим статьям экономической классификации расходов бюджетов: вед. 055, раз. 09, подр. 01, ц. ст. 4 в. р. 327.

Уточненные бюджетные назначения на содержание учреждения на 2007 год составили ,4 тыс. рублей, финансирование произведено в том же объеме, кассовые расходы произведены в общей сумме ,6 тыс. рублей.

Неиспользованный остаток средств в сумме 771,8 тыс. рублей в конце финансового года возвращен в бюджет РТ.

В 2008 году средства бюджета РТ выделялись учреждению по следующим статьям экономической классификации расходов бюджетов: вед. 062, раз. 09, подр. 01, ц. ст. 4 в. р. 001; вед. 062, раз. 09, подр. 10, ц. ст. 4 в. р. 012.

По средствам бюджета РТ утвержденные сметные назначения на 2008 год составили 9 274,6 тыс. рублей. Финансирование произведено в том же объеме. Произведенные кассовые расходы составили 9 249,8 тыс. рублей.

По подстатье 211 «Оплата труда» финансирование и кассовые расходы составили 2 056,6 тыс. рублей.

По подстатье 213 «Начисления на оплату труда» финансирование и кассовые расходы составили 486,7 тыс. рублей.

По подстатье 310 «Увеличение стоимости основных средств» финансирование составило 6731,3 тыс. рублей, кассовые расходы произведены в сумме 6 706,5 тыс. рублей.

Неиспользованный остаток средств в сумме 24,8 тыс. рублей в конце финансового года возвращен в бюджет РТ.

Кроме того, в 2008 году учреждение, в рамках реализации перехода медицинских организаций на преимущественно одноканальное финансирование, финансировалось через систему ОМС по следующим статьям экономической классификации расходов: раз. 09, подр. 10, ц. ст. 5 в. р. 005.

Утвержденные сметные назначения по средствам ФОМС РТ на 2008 год составили 143 530,7 тыс. рублей, финансирование произведено в том же объеме. Кассовые расходы произведены в сумме 141 408,9 тыс. рубле.

Неиспользованный остаток средств в сумме 2 121,9 тыс. рублей на дату проверки находится на счете учреждения по средствам, полученным из фонда медицинского страхования.

Штатное расписание учреждения на 2006 год утверждено Министерством здравоохранения РТ (без указания даты его утверждения) в количестве 456,25 штатных единиц, в том числе: врачебных должностей – 73,5 ставки, средний медперсонал - 149,75 ставки, младший медперсонал - 108,25 ставки, провизоры - 2,5 ставки, фармацевты - 2 ставки и прочий персонал - 120,25 ставки. По отчетным данным учреждения (форма №30, утверждена постановлением Госкомстата России ), число физических лиц основных работников на занятых должностях в целом по учреждению на конец 2006 года составило 272 единиц.

Штатное расписание на 2007 год утверждено Министерством здравоохранения РТ (приказ ) в количестве 851,5 должностей. По данным учреждения, фактически на 1.01.2008 являются вакантными 334,5 должностей, что составляет 39,3% от общей численности персонала по утвержденному штатному расписанию.

Штатное расписание на 2008 год утверждено директором учреждения (приказ ) в количестве 832,75 должностей. По данным учреждения фактически на 1.01.2008 являются вакантными 334,5 должностей, что составляет 40,2% от общей численности персонала по утвержденному штатному расписанию.

Выборочной проверкой соответствия штатного расписания учреждения типовым штатным нормативам установлено следующее.

В нарушение приказа Министерства здравоохранения СССР «О штатных нормативах работников кухонь и столовых лечебно-профилактических учреждений» в штат учреждения сверх утвержденных нормативов введены 3,5 ставки повара (по типовым штатам предусмотрено 4 ставки повара, фактически по штатному расписанию учреждения предусматривалось 7,5 ставок повара). За проверяемый период на выплату заработной платы с начислениями сверхнормативных должностей кухонных работников необоснованно использованы средства по смете учреждения в общей сумме 316,6 тыс. рублей, в том числе: 120,4 тыс. рублей - средства бюджета РТ; 196,2 тыс. рублей - средства ФОМС РТ.

В нарушение указанного приказа Министерства здравоохранения СССР , на 2009 год по смете учреждения излишне запланированы расходы на оплату труда указанного выше сверхнормативного количества кухонных работников в общей сумме 235,3 тыс. рублей, в том числе - начисления на фонд оплаты труда – 49,2 тыс. рублей.

В нарушение приказа Минздрава СССР от 01.01.01 года № 000 «О штатных нормативах медицинского персонала патологоанатомических отделений (прозекторских)» в штат учреждения излишне включены 0,25 ставки врача-паталогоанатома и 0,25 ставки фельдшера лаборанта паталогоанотомического отделения (введено по 0,5 ставки, по нормативу 0,25 ставки). Кроме того, в учреждении отсутствуют необходимые условия для функционирования паталогоанатомического отделения. В частности, у учреждения отсутствуют здание морга, помещения для лабораторных исследований.

В ходе проверки установлено, что фактически вскрытия производились сотрудниками РКБ №3 по основному месту работы (заведующий паталогоанотомическим отделением , фельдшер лаборант ), принятыми в учреждение в порядке внешнего совместительства в несуществующее в учреждении паталогоанатомическое отделение:

- на 0,5 ставки врача-паталогоанатома (заявление от 4.02.2004, приказ от 5.02.2004 №15л/с);

- на 0,5 ставки фельдшером-лаборантом ;

- на 0,5 ставки санитарки .

За проверяемый период учреждением по табелям учета рабочего времени начислено и выплачено заработной платы в общей сумме – 129,6 тыс. рублей, в общей сумме – 81,4 тыс. рублей, в общей сумме – 42,1 тыс. рублей.

В ходе настоящей проверки указанные лица уволены (по собственному желанию) по приказам директора учреждения от 6.02.2009, а также заключен договор на оказание платных медицинских услуг (паталогоанатомические исследования) от 4.02.2009 №1/17/32 на общую сумму 27,8 тыс. рублей.

В связи с необоснованным включением в штат учреждения указанных должностей по смете расходов на 2009 год завышен фонд оплаты труда в общей сумме 157,5 тыс. рублей.

Министерством здравоохранения РТ 19 мая 1998 года для учреждения утвержден норматив оснащения автотранспортом в количестве 17 единиц, в том числе: санитарным в количестве 9 единиц (используются, согласно действующему приказу Министерства здравоохранения СССР , для перевозки инфекционных больных и на других санитарных и эпидемиологических работах); грузовые передвижные флюографы – 8 единиц (для флюографического обследования населения). По данным отчета о наличии автотранспортных средств учреждения на 1.01.2007, количество автотранспортных средств, состоящих на его балансе составляло 18 единиц, из которых 17 приобретены за счет средств бюджета РТ и одна автомашина (Форд «Фокус») приобретена в декабре 2006 года за счет внебюджетных средств учреждения.

Согласно предоставленным к проверке путевым листам, автомашина Форд «Фокус», гос. №Р777МН 16RUS, в проверяемом периоде использовалась для служебных разъездов административного персонала учреждения. За период с января 2007 года по декабрь 2008 года на ее содержание за счет сметы учреждения необоснованно израсходованы ГСМ в общей сумме 117,4 тыс. рублей. Таким образом, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ, средства бюджета РТ в сумме 56 тыс. рублей и средства ФОМС в сумме 61,4 тыс. рублей использованы неэффективно.

Выборочной проверкой правильности списания ГСМ при эксплуатации автотранспорта, состоящего на балансе учреждения, за проверяемый период установлено следующее:

1. Номера путевых листов грузового автомобиля не регистрируются в журнале выдачи путевых листов (устранено в ходе проверки);

2. В путевых листах грузового автомобиля в разделе задание водителю в графе «В чье распоряжение» значится запись «», а не конкретное лицо, в чье распоряжение передан автомобиль. Данное нарушение носит систематический характер. Так в путевых листах:

‑ за 26.12.2007, выданном на автомобиль КАМАЗ-53215 (без указания полного государственного номера) в графе задание водителю записано: «РКПД, , флюорография, объекты»,

‑ за 10.12.2007, выданном на автомобиль КАМАЗ-43215 государственный номер Р 854 РР в разделе задание водителю – прочерк;

‑ за 16.11.2007, выданном на автомобиль КАМАЗ-53215 (без указания полного государственного номера) в графе задание водителю записано: «РКПД, , флюорография, объекты»,

‑ за 28.11.2007, выданном на автомобиль ЗИЛ-5301 (государственный номер Р495ВР) в графе задание водителю записано: «ул. Спартаковская, объекты»,

‑ за 29.11.2007, выданном на автомобиль ЗИЛ-5301 (государственный номер Р495ВР) в графе задание водителю записано: «ул. Спартаковская, объекты»,

‑ за 30.11.2007, выданном на автомобиль ЗИЛ-5301 (государственный номер Р495ВР) в графе задание водителю записано: «ул. Спартаковская, объекты»,

и др.

В результате некорректного заполнения сведений в ряде путевых листов идентифицировать правильность отнесения расходов на бюджетную и внебюджетную деятельности не представляется возможным.

В то же время проверкой выявлены следующие факты необоснованного списания ГСМ за счет бюджетной сметы учреждения при эксплуатации автомобилей для осуществления его внебюджетной деятельности (информация о проведении платных флюорографических обследований работников предприятий и учреждений отражена в путевом листе):

- в путевом листе от 01.01.2001 автомобиль ЗИЛ-5301 гос.№ Р 495 ВР, задание водителю указано «Спартаковская - ПАТП 5», пробег составил 40 км (15113 – 15073). Вместе с тем, согласно сведениям журнала операций № 9.3 по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ГСМ) на декабрь 2007 года, расходы на ГСМ за данный день в сумме 0,13 тыс. рублей отнесены на бюджетную деятельность;

- согласно сведениям хурнала операций № 9.3 по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ГСМ) на октябрь 2007 года, расходы на ГСМ по бюджетной деятельности на автомобиль КАМАЗ-53215 гос.№ Р 879 КЕ завышены на 0,18 тыс. рублей [(95 км – 65) х 35,48/100 х 17 рублей] в результате невключения расходов на ГСМ (путевой лист от 4.10.2007 на 65 км) флюорографического обследования по объектам РСПК и включения поездок по объектам флюорографического обследования (путевой лист от 01.01.2001 на 95 км);

- по путевому листу от 01.01.2001 на автомобиль КАМАЗ-53215, государственный номер указан не полностью (Р884) в задании водителю указано «флюорография, объекты, поликлиника № 11». Вместе с тем, установлено, что от флюорографического отделения на данный день заявки на обследование не поступало и на данном объекте обследование в указанный день не производилось. Таким образом, по указанному путевому листу необоснованно списаны на бюджетную деятельность ГСМ в сумме 0,4 тыс. рублей.

Проверкой расходования средств бюджета РТ и ФОМС РТ, выделенных учреждению по утвержденной смете на приобретение основных средств и материальных запасов в 2006–2008 годы, установлено следующее.

Во исполнение договора от 01.01.2001 №12/144, заключенного учреждением с на выполнение проектных работ по подключению дизельной электростанции в сеть, платежным поручением от 01.01.2001 № 279968 произведена оплата в сумме 40,8 тыс. рублей по подстатье 225 «Услуги по содержанию имущества». Указанные расходы, в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8.12.2006 № 000н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», следовало произвести по подстатье 226 «Прочие услуги». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, учреждением нарушен принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, является нецелевым использованием средств бюджета РТ на общую сумму 40,8 тыс. рублей.

Во исполнение договора от 3.12.2007 №11/1109, заключенного учреждением с ИП на поставку медицинского инструмента, платежным поручением произведена оплата в общей сумме 52,5 тыс. рублей по подстатье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Указанные расходы, в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 8.12.2006 № 000н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», следовало произвести по подстатье 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ, учреждением нарушен принцип адресности и целевого назначения бюджетных ассигнований, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ является нецелевым использованием средств бюджета РТ на общую сумму 52,5 тыс. рублей.

Согласно договору от 7.07.2008 №20/1131, заключенному учреждением и , последним выполняются работы на сумму 33,9 тыс. рублей по изготовлению проекта капитального ремонта системы вентиляции. В оплату договора учреждением платежным поручением перечислено в 33,9 тыс. рублей по коду 225 «Услуги по содержанию имущества». Согласно акту приемки-сдачи выполненных работ от 01.01.2001 №20, учреждением приняты работы, предусмотренные по указанному договору. Оплату за работы следовало оплатить в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ» за счет средств, предусмотренных по статье 226 «Прочие услуги». Таким образом, в нарушение статьи 38 и согласно статье 289 Бюджетного кодекса РФ средства ФОМС РТ в сумме 33,9 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

Согласно договору от 01.01.2001 №ИСЧ38784/1257, заключенному учреждением и , последнее обязалось произвести поставку медицинских принадлежностей на сумму 10,1 тыс. рублей. Учреждением в оплату договора платежным поручением денежные средства в сумме 10,1 тыс. рублей перечислены в по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Фактически учреждением по данному договору получены медицинские инструменты на сумму 3,7 тыс. рублей, которые следовало оплатить в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ» за счет средств, предусмотренных по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ средства ФОМС РТ в сумме 3,7 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

Согласно государственному контракту от 01.01.2001, заключенному учреждением и , учреждением платежным поручением перечислено последнему 413,9 тыс. рублей за автозапчасти, в том числе – за 6 домкратов гидравлических на общую сумму 16,6 тыс. рублей. Указанные расходы по приобретению домкратов следовало оплатить в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №74н за счет средств, предусмотренных по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». Таким образом, в нарушение статьи 38 и в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, средства ФОМС РТ в сумме 16,6 тыс. рублей были использованы не по целевому назначению.

В ходе выборочной инвентаризации товарно-материальных ценностей установлено, что в гараже учреждения находится дизель-электрическая станция АД 150-Т400-2р, балансовой стоимостью 890 тыс. рублей, полученная по накладной от 4.12.2006 №46 от дом «Союзметалл»», согласно условий государственного контракта № 000/198-ОА/378 от 9.11.2006, заключенного Министерством здравоохранения РТ и дом «Союзметалл»». Данная станция, согласно акту от 01.01.2001, введена в эксплуатацию. Фактически на момент проверки монтаж данной станции не произведен, объект не эксплуатируется. Таким образом, средства бюджета РТ, затраченные на приобретение для учреждения дизель-электрической станции, не нашедшей применения, согласно статье 34 Бюджетного кодекса РФ использованы неэффективно.

Проверкой обоснованности образования, списания дебиторской и кредиторской задолженностей учреждения за проверяемый период нарушений не установлено.

Сметой доходов и расходов учреждения на приобретение продуктов питания в 2006 году было предусмотрено 5 254,6 тыс. рублей, в том числе для питания больных - 5 047,1 тыс. рублей, специального питания сотрудников (молоко) – 207,5 тыс. рублей. Учреждением планировалось в пределах норм среднесуточного набора продуктов на одного больного в противотуберкулезных лечебно-профилактических учреждениях, утвержденного приказом Министерства здравоохранения РФ от 5.08.2003 № 000, обеспечить питанием 90 125 койко-дней. Фактическое количество койко-дней пролеченных больных в 2006 году составило 90 349 койко-дней или на 0,2% больше плана. Кроме того, цены на ряд приобретенных продуктов питания, несмотря на проведение конкурсов по отбору поставщиков, были выше запланированных, что также повлекло увеличение расходов. В ходе проверки, принимая во внимание изменения количества койко-дней и цен на некоторые продукты, была рассчитана в пределах вышеупомянутых норм, необходимая потребность учреждения в средствах для обеспечения питанием больных, которая составила 5 735,6 тыс. рублей или на 9,2% больше запланированной суммы.

В течение 2006 года учреждению, на основании уведомления Министерства финансов РТ от 7.12.2006 № 000 и уведомления Министерства здравоохранения РТ № 000 без даты, произведено уменьшение ассигнований на приобретение продуктов питания на сумму 700 тыс. рублей. Передвижка ассигнований была произведена по инициативе учреждения (письмо от 9.11.2006 № 000) в связи с возникшей необходимостью приобретения антибактериальных и противотуберкулезных препаратов резервного ряда. Таким образом, в результате изменения сметных назначений, финансирование и кассовые расходы составили лишь 4 555 тыс. рублей. Сумма фактически поставленной продукции составила 4 358,1 тыс. рублей. С учетом имевшихся остатков на начало и конец года, общая сумма списанных средств на питание больных за год составила 3 989,5 тыс. рублей, что меньше потребности на 27,7%. В результате, в нарушение «Инструкции по организации лечебного питания», утвержденной приказом Министерства здравоохранения РФ от 5.08.2003 № 000, учреждением при организации питания не соблюдены нормы среднесуточного набора продуктов. Так, упомянутым выше нормативным актом, среднесуточная норма на одного больного предусмотрена в количестве 2,716 кг продуктов, фактический расход составил 2,299 кг. В разрезе некоторых наименований продуктов соотношение фактических расходов к нормативным (или обеспеченность) составили: говядина – 66,7%, мясо птицы – 93,5%, рыба свежемороженая – 28,9%, масло сливочное – 72,7%, масло растительное – 69,6%, молоко цельное – 89,0%, творог – 65,6%, сыр – 65,3%, макаронные изделия – 64,5%, сухофрукты – 68,0%, фрукты -52,7%, соки – 46,9%, картофель – 70,2% и др. Необходимо отметить, что в 2006 году приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ внесены изменения в приказ Министерства здравоохранения РФ от 5.08.2003 № 000 в части увеличения норм среднесуточного набора на одного больного в противотуберкулезных лечебно-профилактических учреждениях, что привело к еще большему не соблюдению учреждением норм при обеспечении питания больных в 2006 году.

В 2006 году договора поставок продуктов питания заключались учреждением по итогам открытых аукционов, проведенных аукционной комиссией Министерства здравоохранения Республики Татарстан и по итогам торгов.

Выборочной проверкой исполнения поставщиками продуктов питания условий заключенных договоров поставок и государственных контрактов в части соблюдения ассортимента и цен на поставляемую продукцию в 2006 году нарушений не установлено.

Сметой доходов и расходов учреждения на приобретение продуктов питания в 2007 году было предусмотрено 10 210,1 тыс. рублей, в том числе для питания больных – 9 933,5 тыс. рублей и специального питания сотрудников (молоко) – 276,6 тыс. рублей. Учреждением планировалось в пределах норм, среднесуточного набора продуктов на одного больного в противотуберкулезных лечебно-профилактических учреждениях, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ , обеспечить питанием 90 125 койко-дней. Фактическое количество койко-дней пролеченных больных в 2007 году составило 103 364 койко-дней или на 11% больше от плана. В ходе проверки, принимая во внимание изменения количества койко-дней и цен на поставляемые продукты, была рассчитана, в пределах вышеупомянутых норм, необходимая потребность учреждения в средствах для обеспечения питанием больных, которая составила 9 639,3 тыс. рублей, что на 5,6% меньше запланированной суммы. Таким образом, при изменившемся количестве и сложившихся ценах экономия могла составить 570,8 тыс. рублей (10 210,1 т. р. – 9 639,3 т. р.).

Однако, в течение 2007 года учреждению, на основании уведомлений Министерства финансов РТ и , а также уведомлений Министерства здравоохранения РТ № 000 и № 000 без даты, произведено уменьшение ассигнований на приобретение продуктов питания на сумму 4 300 тыс. рублей. Передвижка ассигнований была произведена по инициативе учреждения (письма и ) в связи с возникшей необходимостью приобретения антибактериальных и противотуберкулезных препаратов резервного ряда - 1 300 тыс. рублей, а также на проведение капитального ремонта помещений Казанского городского противотуберкулезного диспансера – 3 000 тыс. рублей.

Также в связи с присоединением Казанского городского противотуберкулезного диспансера учреждению на приобретение продуктов питания дополнительно было выделено 323,9 тыс. рублей. Таким образом, в результате изменения сметных назначений, финансирование и кассовые расходы учреждения составили лишь 6 234 тыс. рублей. Сумма фактически поставленной продукции составила 6 814,5 тыс. рублей. С учетом имевшихся остатков на начало и конец года, общая сумма списанных продуктов на питание больных составила 6 693,6 тыс. рублей, что меньше потребности на 30,6%. В результате в нарушение «Инструкции по организации лечебного питания», утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ , учреждением при организации питания не соблюдены нормы среднесуточного набора продуктов. Так, выше упомянутым нормативным актом среднесуточная норма на одного больного предусмотрена в количестве 3,178 кг продуктов, фактический расход составил 2,973 кг. В разрезе наименований некоторых продуктов соотношение фактических расходов к нормативным составили: говядина – 55,1%, колбаса варенная – 87,2%, рыба свежемороженая – 41%, масло сливочное – 74%, молоко цельное – 83,2%, кисломолочные продукты – 80%, сметана – 73,2%, творог – 47,3%, сыр – 53,8%, яйцо – 71,4%, сухофрукты – 65,4%, фрукты – 41,3%, соки – 81,9%, картофель – 60,4%, капуста – 39,6% и др.

В 2007 году договора поставок продуктов питания заключались учреждением по итогам открытых аукционов, проведенных аукционной комиссией Министерства здравоохранения Республики Татарстан и по итогам торгов.

Выборочной проверкой исполнения поставщиками продуктов питания условий заключенных договоров поставок и государственных контрактов в части соблюдения ассортимента и цен на поставляемую продукцию в 2007 году нарушений не установлено.

Сводной сметой расходов по программе государственных гарантий на 2008 год, учреждению и его филиалам на приобретение продуктов питания было предусмотрено 42 477,6 тыс. рублей, из них непосредственно учреждению - 11 147,1 тыс. рублей, в том числе на питание больных – 10 767,4 тыс. рублей, специальное питание для сотрудников – 379,7 тыс. рублей. Учреждением планировалось в пределах норм среднесуточного набора продуктов на одного больного в противотуберкулезных лечебно-профилактических учреждениях, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ , обеспечить питанием 103 329 койко-дней. Фактическое количество койко-дней пролеченных больных в 2008 году составило 96 092 койко-дней или на 7% меньше от плана. В ходе проверки, принимая во внимание изменения количества койко-дней и цен на некоторые продукты, была рассчитана, в пределах вышеупомянутых норм, необходимая потребность учреждения в средствах для обеспечения питанием больных, которая составила 11 348,9 тыс. рублей или на 1,8% больше запланированной суммы.

Однако, в течение 2008 года учреждению на основании уведомления № 000 Республиканского клинического противотуберкулезного диспансера, утвержденного заместителем министра здравоохранения РТ, произведено уменьшение ассигнований на приобретение продуктов питания на сумму 1 500 тыс. рублей. Передвижка ассигнований была произведена по инициативе учреждения (письма ) в связи с возникшей необходимостью приобретения антибактериальных и противотуберкулезных препаратов резервного ряда. Кроме того, уведомлением № 000 уменьшены ассигнования учреждения на приобретение продуктов питания на сумму 975,5 тыс. рублей. Кроме того, по итогам 2008 года остаток неиспользованных лимитов, запланированных на приобретение учреждением продуктов питания, составил 808,9 тыс. рублей. Таким образом, в результате изменения сметных назначений и неосвоения лимитов, кассовые расходы на приобретение продуктов питания составили лишь 7 862,7 тыс. рублей. Сумма фактически поставленной продукции составила 7 831,8 тыс. рублей. С учетом имевшихся остатков продуктов на начало и конец года, общая сумма списанных на питание больных продуктов составила 7 311,4 тыс. рублей, что меньше потребности на 35,6%. В результате, в нарушение «Инструкции по организации лечебного питания», утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ , учреждением при организации питания не соблюдены нормы среднесуточного набора продуктов. Так, упомянутым выше нормативным актом среднесуточная норма на одного больного предусмотрена в количестве 3,178 кг продуктов, фактический расход составил 2,944 кг. В разрезе наименований среднесуточного набора продуктов соотношение фактических расходов к нормативным составило: говядина – 62,5%, рыба свежемороженая – 45,6%, масло сливочное – 65,5%, масло растительное – 80,8%, молоко цельное – 70,6%, творог – 50,1%, сыр – 61,3%, яйцо – 68,7%, мука пшеничная – 68,2%, макаронные изделия – 60,4%, сухофрукты – 65,8%, фрукты - 56,2%, соки – 61,7%, картофель – 59,8%, капуста – 44,8% и др.

Выборочной проверкой исполнения поставщиками продуктов питания условий заключенных договоров поставок и государственных контрактов в части соблюдения ассортимента и цен на поставляемую продукцию в 2008 году нарушений не установлено.

Выборочной проверкой использования учреждением средств на оплату ремонта зданий и помещений за проверяемый период установлены факты нарушения части 5 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». Учреждением допускались случаи приемки и оплаты выполненных работ, значительно отличающихся от установленных сметной документацией. Изменения условий допускались в части: видов выполняемых работ, физических объемов, расценок и коэффициентов индексации стоимости работ.

Необходимо отметить, что при всех указанных значительных изменениях общая стоимость выполненных подрядчиком, принятых и оплаченных заказчиком работ оставалась неизменной. Так, например, проверкой оплаты работ текущего ремонта в зданиях учреждения, выполненных подрядчиком – на основании договора подряда от 01.01.2001 №56/39/214 (заключен на основании протокола заседания конкурсной комиссии Министерства здравоохранения РТ №56-ОК от 01.01.2001 и на основании государственного контракта №56/39 от 01.01.2001) установлено, что в акте о приемке выполненных работ №1 за октябрь 2006 года, принятых учреждением, имеется ряд отклонений от сметы, которая, в свою очередь, согласно пункта 1.2 договора, является ее неотъемлемой частью и, согласно пункта 3.1, определяет стоимость поручаемых подрядчику работ. В указанной смете индекс стоимости ремонтно-строительных работ к уровню сметных цен 2001 года применен в размере – 2,11, что значительно ниже коэффициентов действующих в 2006 году и утвержденных постановлением Кабинета министров РТ , что в конечном счете повлияло на образование невысокой стоимости выполнения предполагаемых работ и цены договора, составившей 699,99 тыс. рублей. В акте выполненных работ индекс пересчета цены был применен в размере – 3,35, что соответствовало действовавшим на тот период нормативно-правовым актам, но превышал примененный сметой коэффициент. В итоге подрядчик не исполнив часть запланированных работ (что выявлено в ходе проверки сопоставлением сметы с актом выполненных работ), таких как смена негодных листов кровли в количестве 990 шт., установка радиаторов чугунных в количестве 870 квт, прокладка трубопроводов водоснабжения в количестве – 140 м и др., применив более дорогие виды работ, не оговоренные сметой: улучшенная масляная окраска ранее окрашенных стен и откосов стоимостью 6 241,35 рублей за 100 кв. м (цены 2001 г.) вместо улучшенной окраски масляными составами стен стоимостью 1894,92 рубля за 100 кв. м и др. и, применив к ним более высокий индекс пересчета цен, предъявил к оплате счет на сумму 699,99 тыс. рублей.

В связи с отсутствием специалиста для проведения экспертизы документов по ремонту и строительству, для определения несоответствия стоимости выполненных работ стоимости запланированных была использована лишь разница по индексации стоимости ремонтно-строительных работ к уровню сметных цен 2001 года, установленных сметой и фактически примененной подрядчиком при калькуляции выполненных работ. В данном случае индекс пересчета по смете соответствовал 2,11, а в акте выполненных работ применен коэффициент 3,35. Таким образом, учреждением в нарушение части 5 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» оплачены расходы, не входящие в условия заключенного договора. Установленная стоимость работ излишне оплаченных учреждением подрядчику по договору подряда от 01.01.2001 №56/39/214 составила 262,9 тыс. рублей (699,99 т. р,551 т. р.(итого расходов по акту в ценах 2001 г.) х 2,11 (индекс по смете) х 1,18 (18%НДС)).

Аналогичными примерами оплаты учреждением излишней стоимости выполненных работ, не соответствующих условиям государственных контрактов и договоров подрядов, в результате изменения коэффициентов пересчета цен являются оплаты, произведенные по следующим договорам подряда.

1. От 22.05.2007 №3/236, подрядчик - (договор заключен на основании протокола оценки и сопоставления заявок на участие в открытом конкурсе №93-ОК от 01.01.2001 и государственного контракта №93/10 от 01.01.2001), объект – капитальный ремонт зданий учреждения по адресу: Сибирский тракт, 27а.

По данному договору подряда учреждением оплачено подрядчику 2 939,89 тыс. рублей. Стоимость поручаемых подрядчику работ определена на основании сметной цены, соответствующей ценам победителя открытого конкурса и составляет 2 939,89 тыс. рублей, коэффициент перевода по смете – 2,16 (занижен по сравнению с действующими индексами на дату проведения конкурса). Пунктом 2.3 договора подряда сторонами предусмотрено возмещение коэффициента перевода в пределах, утвержденных постановлениями Кабинета Министров РТ (данный пункт договора не соответствует условиям государственного контракта от 01.01.2001 №93/110, предусматривающего определение видов, объемов и цен производимых работ только в соответствии со сметой; коэффициент определен в размере 2,16). Фактически индекс перевода по актам составил 3,84 (соответствует действовавшим нормативно-правовым актам), в результате чего излишняя оплата составила 1 148,3 тыс. рублей (2939,89 т. р. – 646,638 т. р. (итого расходов по акту в ценах 2001 г.) х 2,16 (индекс по смете) х 1,087 (0,87% зимнее удорожание) х 1,18 (18% НДС)).

2. От 21.11.2007 № 000/369/1012, подрядчик - (заключен на основании протокола оценки и сопоставления на участие в открытом конкурсе № 000 от 01.01.2001 и государственного контракта № 000/369 от 01.01.2001), объект – капитальный ремонт зданий стационара учреждения по адресу: Сибирский тракт, без номера здания. Оплачено учреждением - 2 980,33 тыс. рублей, стоимость поручаемых подрядчику работ определена на основании сметной цены, соответствующая ценам победителя открытого конкурса и составляет 2 980,33 тыс. рублей. Коэффициент перевода по смете составил 2,28 (занижен по сравнению с действующими индексами на дату проведения конкурса). Пунктом 2.3 договора сторонами предусмотрено возмещение коэффициента перевода в пределах постановлений Кабинета Министров РТ (данный пункт договора не соответствует условиям государственного контракта /369, предусматривающего определение видов, объемов и цен производимых работ только в соответствии со сметой; коэффициент определен в размере 2,28). Фактически индекс перевода по актам составил 3,84 (соответствует действовавшим нормативно-правовым актам). В результате сумма излишней оплаты, произведенной учреждением по данному договору подряда, составила 1 073,4 тыс. рублей (2 980,33 т. р. – 2,061 т. р. (итого расходов по акту в ценах 2001 г.) х 2,28 (индекс по смете) х 1,087 (0,87% зимнее удорожание) х 1,18 (18% НДС)).

Таким образом, в ходе выборочной проверки оплаты и исполнения договоров подряда на проведение ремонта зданий и помещений учреждения, установлено расходование средств бюджета РТ, произведенное в нарушение части 5 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» составила 2 484,6 тыс. рублей.

Произведенной выборочной проверкой движения лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения в проверяемом периоде установлено следующее.

Одним из структурных подразделений учреждения является аптека, основной задачей которой является обеспечение учреждения лекарственными препаратами, изделиями медицинского назначения, предметами ухода за больными.

В ходе проверки в соответствии с приказом учреждения от 01.01.2001 №34 проведены сплошные инвентаризации спирта, наркотических средств и выборочная инвентаризация лекарственных препаратов в аптеке учреждения (материально-ответственное лицо , договор с ней о полной материальной ответственности заключен). Недостач и излишков не установлено.

Ответственность за сохранность медикаментов учреждения в аптеке возложена на заведующего аптекой ‑ , с лицами, ответственными за сохранность лекарственных средств, находящихся в отделениях (кабинетах) учреждения (кроме патологоанатомического отделения), заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Согласно распоряжений Кабинета Министров Республики Татарстан от 01.01.2001 и от 5.03.2007 определено, что государственное унитарное предприятие «Медицинская техника и фармация Татарстана» является получателем бюджетных средств, уполномоченным на осуществление функций по размещению заказов на поставку лекарственных средств и изделий медицинского назначения для нужд Министерства здравоохранения РТ и его подведомственных организаций, медицинских учреждений Республики Татарстан, участвующих в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования Республики Татарстан.