Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг открытое акционерное общество "Бугульминский электронасосный завод" за: I квартал 2008 г (стр. 9 )

Дт 99 Кт 68.4 - начислены условный расход по бухгалтерскому учету и постоянное налоговое обязательство;

Дт 09 Кт 68 – начислен отложенный налоговый актив;

Дт 68 Кт 77 – начислено отложенное налоговое обязательство.

При составлении бухгалтерской отчетности в балансе отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство указываются в виде сальдо (не разворачивается).

Так как данные бухгалтерского и налогового учетов по некоторым статьям доходов и расходов различны, то согласно ПБУ 18/2002 в бухгалтерском учете БЭНЗ» ежеквартально рассчитываются:

·  Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

·  Общее постоянное налоговое обязательство;

·  Общий отложенный налоговый актив;

·  Общее отложенное налоговое обязательство.

Постоянные и временные разницы (ΔР), возникшие в отчетном периоде, находятся как разница между данными бухгалтерского и налогового учетов:

( 1 )

ΔР = Днал – Дбух, где ΔР – разница (постоянная или временная);

Днал – доходы по данным налогового учета

в отчетном периоде;

Дбух – доходы по данным бух. учета.

( 2 )

ΔР = Рбух – Рнал, где Рбух – расходы по данным бух. учета;

Рнал – расходы по данным налогового учета.

Постоянные разницы – это те доходы и расходы Общества, признаваемые по данным бухгалтерского учета в полном объеме, но не учитываемые при налогообложении прибыли ни в текущем, ни в следующих отчетных периодах.

Временные разницы – это те доходы и расходы , которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом. Необходимо отметить, что временные разницы возникают в промежуточной отчетности, в годовой отчетности они становятся постоянными.

Временные разницы подразделены на:

·  вычитаемые – в случаях, когда Рбух > Рнал или Днал > Дбух, т. е. ΔР положительна (см. формулы 1,2);

·  налогооблагаемые временные разницы – в случаях, когда Рбух < Рнал или Днал < Дбух, т. е. ΔР имеет знак «-».

Основные разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов

Таблица 8.

Виды разниц	Постоянная разница	Временные разницы
Вычитаемые	Налогооблагаемые
Расходы
Транспортно-заготовительные расходы по материалам (счет 10.0), которые израсходованы для изготовления продукции. Разница возникает при формировании стоимости материально-производственных запасов по следующим расходам: - суммовые разницы; - невозмещаемые налоги; - расходы по страхованию на время перевозки		+
Материальные расходы (по спецодежде, стоимостью ниже 10000 руб. и сроком полезного использования более года, выданной в эксплуатацию)			+
Амортизационные расходы по амортизируемому имуществу В том числе: из-за различий в первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) по основным средствам и нематериальным активам непроизводственной сферы по объектам недвижимости, не прошедшем государственную регистрацию по применению специальных коэффициентов (понижающий коэффициент 0,5 по транспорту)	+	+ + +
Убытки от реализации основных средств		+
Выплаты стимулирующего и компенсационного характера, другие выплаты, не учитываемые в налоговом учете	+
На оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей	+
Расходы на непроизводственную сферу (любые расходы, отражаемые в бухгалтерском учете на содержание здравпункта, профкома, СПК, а также на проведение культурно-спортивных мероприятий)	+
Общая сумма прямых расходов за отчетный период, относящаяся к реализованной продукции (по прямым и агентским договорам)		+
Расходы по проезду, проживанию, суточные сверх норм в служебных командировках, документально не подтвержденные, но в бухгалтерском учете принимаемые в состав расходов	+
Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата (абз.2,п.2 ст.262 НК РФ)		100% расходов +
Расходы, связанные с обучением в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования (п. п. 3 п.3. статьи 264 НК РФ часть II)	+
Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду	+
Расходы в виде суммовой разницы, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату оприходования товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически уплаченной сумме в рублях			+
(п. п.5.1 п.1 ст.265 НК РФ)
Расходы будущих периодов, списываемые в бухгалтерском учете равномерно в течение срока действия, а в налоговом – списываются единовременно			+
Расходы по процентам, начисленным по долговым обязательствам любого вида (банковские, товарные и коммерческие кредиты,	+
займы и т. п.) в соответствие с п.1 ст.269 НК РФ
Прочие расходы Общества, не учитываемые при расчете налога на прибыль (ни в отчетном периоде, ни в дальнейшем)	+
Итого:	ΣПР	ΣВВР	ΣВНР

Условные обозначения к таблице 8:

ΣПР – общая сумма постоянных разниц, руб.;

ΣВВР – общая сумма временных вычитаемых разниц, руб.;

ΣВНР – общая сумма временных налогооблагаемых разниц, руб.

Регистры разниц между данными бухгалтерского и налогового учета составляются по местам формирования расходов и доходов (т. е. работниками бухгалтерии, ответственными за данный участок учетной работы).

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

УР(Д) =

( 3 )

стр. 140 ф.№2 х 24% , где УР(Д) – условный расход (доход)

100% за отчетный период, руб.;

стр.140 ф.№2 «Отчета о прибылях

и убытках» – налогооблагаемая база

налога на прибыль по данным бух. учета.

Условный расход в учете отражается следующей проводкой:

Дт 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кт 68

ПНО =

( 4 )

Постоянное налоговое обязательство равняется произведению постоянных разниц на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

ΣПР х 24%, где ПНО – постоянное налоговое обязательство, руб.

100%

Постоянное налоговое обязательство увеличивает условный налог на прибыль отчетного периода, в учете отражается:

Дт 99 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68

( 5 )

Отложенный налоговый актив находится умножением суммы вычитаемых разниц на ставку налога на прибыль, что уменьшает величину «бухгалтерского» налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

ОНА =

ΣВВР х 24%, где ОНА – отложенный налоговый актив, руб.

100%

Для учета отложенных налоговых активов применяет счет 09 "Отложенные налоговые активы", предназначенный для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов.

По кредиту счета 09 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода. И, наоборот, по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

При выбытии объекта актива, по которому был начислен отложенный налоговый актив, он списывается с кредита счета 09 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Отложенное налоговое обязательство равно произведению суммы налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

ОНО =

( 6 )

ΣВНР х 24%, где ОНО – отложенное налоговое обязательство, руб.

100%

В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 в кредит счета 99.

ведет аналитический учет постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств по видам активов или обязательств (Таблица 9).

На конец отчетного периода производится корректировка условного расхода (дохода) по налогу на прибыль по схеме:

+ Условный расход (-) (условный доход) по налогу на прибыль (формула 3)	Постоянное налоговое обязательство (формула 4)	Отложенный налоговый актив (формула 5)	Отложенное налоговое обязательство (формула 6)	+ Текущий налог на прибыль (-) (текущий налоговый убыток)

 

+ + - - =

Таким образом, по кредиту счета 68 формируется текущий налог на прибыль.

3.10. Учет финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности определяются ежемесячно на последнее число каждого отчетного периода (месяца).

Учет финансовых результатов ведется нарастающим итогом с начала года.

Финансовый результат от обычных видов деятельности за отчетный период (месяц) формируется как разница между суммой полученного за месяц дохода по этим видам деятельности и суммой расходов, связанных с осуществлением этой деятельности. Определение финансового результата от обычных видов деятельности производится на счете 90 «Продажи» субсчете 9 «Прибыль/убыток от продаж»:

Дт 90.9 Кт 99 - на полученную от обычных видов деятельности прибыль;

Дт 99 Кт 90.9 - в случае, если от обычных видов деятельности был получен убыток

Финансовый результат деятельности формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» и рассчитывается следующим образом:

Финансовый результат деятельности	финансовый результат от обычных видов деятельности (счет 90.9)
прибыль (убыток) по прочим доходам и расходам (счет 91.9)
прочие доходы (по Кт 99)	прочие расходы (по Дт 99)

 

= ± + -

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется в разрезе следующих доходов и расходов:

-  прибыль (убыток) от обычных видов деятельности;

-  сальдо прочих доходов и расходов;

-  расходы по налогообложению прибыли.

В конце года осуществляет реформацию баланса: заключительными оборотами на последнее число года сумма полученной за год прибыли (убытка), представляющая собой кредитовое (или дебетовое) сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль», субсчет 84.1 «Нераспределенная прибыль отчетного года».

3.11. Распределение прибыли.

Распределение прибыли может быть произведено по завершении финансового года и утверждении собранием акционеров годового отчета. Принятие решения о средствах и направлениях использования прибыли относится к компетенции годового собрания акционеров .

Прибыль распределяется на основании решения собрания акционеров, зафиксированного в протоколе.

Информация о наличии и движении нераспределенной прибыли (убытка) предприятия формируется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества, и еще не использованные, на счете 84 разделяются по субсчетам:

84.1 «Нераспределенная прибыль отчетного года»;

84.2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет неиспользованная»;

84.3 «Нераспределенная прибыль использованная».

На открытом к счету 84 субсчете 3 «Нераспределенная прибыль использованная» ведется аналитический учет по направлениям использования средств, финансируемых за счет прибыли.

Начисление дивидендов, размеры которых также объявляются общим собранием акционеров по результатам финансового года, отражаются бухгалтерской проводкой: Дебет 84.3 Кредит 75.

Использование прибыли в учете отражается проводкой:

Дт 84.2 Кт 84.3 - на суммы, направленные на финансирование вложений во внеоборотные активы производственного назначения (сумма по дебету счета 08 за минусом амортизации по объектам производственного назначения); на финансирование НИОКР, долгосрочных финансовых вложений, на пополнение оборотных средств.

3.12. Учет расчетов по полученным кредитам и займам.

Учет расчетов по полученным кредитам и займам производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 года № 60н.

Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов. Учет расчетов по полученным кредитам и займам (на срок не более 12 месяцев) организация ведет с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в разрезе кредитов и займов.

Суммы полученных предприятием долгосрочных кредитов и займов отражаются с использованием счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

3.13 Создание резервов

3.13.1 Для формирования резерва на отпуска составляет специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Порядок формирования резерва:

1) Определяется предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов;

2) Определяется предельная сумма ежемесячных отчислений в резерв как одна двенадцатая часть величины, указанной в пункте 1;

3) Определяется годовой размер расходов на оплату труда, включая сумму единого социального налога с этих расходов;

4) Определяется процент отчислений в резерв как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (величина, рассчитанная в пункте 1, деленная на величину, рассчитанную в пункте 3);

5) Ежемесячно определяется нормативная месячная сумма отчислений в резерв как произведение месячной суммы расходов на оплату труда, включая сумму единого социального налога с этих расходов, и процента отчислений в резерв (пункт 4);

6) Ежемесячно определяется фактическая месячная сумма отчислений в резерв.

Суммы, резервируемые на выплату отпускных, в бухгалтерском учете отражают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Отчисления в резерв отражают записью:

Дебет, 25, 26,Кредит 96

- произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

При начислении отпускных отражают бухгалтерской записью:

Дебет 96 Кредит

- списаны за счет резерва расходы на выплату отпускных.

В конце года проводится инвентаризация резерва на отпуска. В случае если сумма выплаченных отпускных меньше зарезервированной, в бухгалтерском учете неиспользованную сумму надо сторнировать:

Дебет 20(23,25,26,44) Кредит 96

-сторнирована сумма неиспользованного резерва на оплату отпусков.

Но если организация и в следующем году планирует сформировать резерв на оплату отпусков, то остаток можно не сторнировать, а перенести на следующий год. Сделать это позволяет пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 34н).

Если же фактические расходы на выплату отпускных оказались больше начисленного резерва, их сразу списывают на затраты.

3.13.2. Резервы предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год

В аналогичном порядке осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год. При этом в расчеты берутся соответствующие показатели предполагаемых расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год.

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ КОНТРОЛЯ

4.1.  Контроль над достоверностью данных бухгалтерского учета, реальностью, полнотой и своевременностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете осуществляется посредством проведения инвентаризаций активов и обязательств предприятия. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, все виды финансовых обязательств.

4.2.  Инвентаризация имущества и обязательств предприятия производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 года № 49.

4.3.  Инвентаризация имущества и обязательств на предприятии производится в обязательном порядке в следующих случаях:

-  при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

-  при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

-  при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

-  в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

-  перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

4.4.  Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственным лицам, несущим ответственность за сохранность имущества. Для проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (общая по предприятию). Состав комиссии утверждается приказом генерального директора . В остальных случаях в подразделениях по месту нахождения имущества могут создаваться собственные комиссии, в состав которых обязательно должен входить бухгалтер соответствующего участка бухгалтерского учета.

4.5.  Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

График проведения инвентаризации имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится в сроки, указанные в Таблице 9.

График проведения годовой инвентаризации имущества и обязательств

Таблица 9.

№ п/п	Наименование имущества или обязательств	Периодичность	Срок
1	Основные средства	один раз в три года	по состоянию на 01 декабря
2	Библиотечный фонд	Один раз в 5 лет	По состоянию на 1 декабря
3	Вложения во внеоборотные активы	ежегодно	по состоянию на 01 декабря
4	Нематериальные активы	ежегодно	по состоянию на 01 декабря
			ноября
5	Финансовые вложения	ежегодно	по состоянию на 01 ноября
6	Товарные запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, запасных частей и прочих материалов, готовой продукции, товаров, хранящихся на складах	ежегодно	по состоянию на 01 ноября
7	Незавершенное производство	ежемесячно	Годовая инвентаризация по состоянию на 01 декабря
8	Денежные средства в кассе	ежемесячно	по состоянию на 01 число каждого месяца
9	Денежные средства (в рублях и в валюте) на счетах в учреждениях банков и иных кредитных учреждений	ежегодно	по состоянию на 01 января
10	Денежные документы и бланки строгой отчетности	ежегодно	по состоянию на 01 января
11	Расчеты с бюджетом по налогам, сборам и с внебюджетными фондами по обязательным отчислениям	ежегодно	по состоянию на 01 января
12	Расчеты с дебиторами и кредиторами, обязательства по займам, кредитам полученным и выданным	ежегодно	по состоянию на 01 ноября-января
13	Расходы будущих периодов	ежегодно	по состоянию на 01 января
14	Имущество и обязательства, числящиеся на забалансовых счетах	ежегодно	по состоянию на 01 января

4.6.  Инвентаризация остатков по счетам бухгалтерского учета, не указанным в таблице 10, проводится в сроки, утвержденные приказом о проведении годовой инвентаризации.

4.7.  Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

-  основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению на результаты хозяйственной деятельности предприятия;

-  убыль ценностей в пределах норм, законодательно установленных списывается на издержки (затраты) производства, причем убыль, то есть нормы убыли применяют лишь в случаях выявления фактических недостач, при отсутствии норм, убыль рассматривается как недостача сверх норм;

-  недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на финансовые результаты.

РАЗДЕЛ V

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Руководители подразделений, задействованных в подготовке информации, расчетах и документальном отражении хозяйственных операций согласно графика документооборота (Таблица 1) несут ответственность за соблюдение сроков, установленных для сдачи отчетности в бухгалтерию, и за достоверность предоставляемой информации.

Ответственность за соблюдение требований настоящего Положения в части отражения хозяйственных операций в соответствии с их учетной группировкой несут бухгалтера по местам осуществления учетных операций.

Главный бухгалтер несет ответственность за правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете предприятия всех хозяйственных операций и осуществляет контроль за исполнением настоящего Положения.

Утверждено приказом

Директора

№ 823 от «25» декабря 2007г.

ПОЛОЖЕНИЕ

по учетной политике

в целях бухгалтерского учета на 2008 год

1. Формы и методы бухгалтерского учета устанавливаются на основании следующих действующих нормативных актов:

·  Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете в РФ" от 01.01.2001г. (редакция от 03г.);

·  "Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ", утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. № 34н (редакция от 01.01.2001г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. №60н (редакция от 01.01.2001г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/94, утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. № 000;

·  Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом № 000н МФ РФ от 01.01.2001г.;

·  Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. №43н (с изменениями от 01.01.2001г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. №44н (с изменениями от 01.01.2001г. и 26.03.2007г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. №26н (с изменениями 18.09. и 27.г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. №56н;

·  Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г.№6н (с изменениями от 01.01.2001г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 6 мая 1999г. № 32н (с изменениями от 18.09. и 27.11.2006г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 6 мая 1999г. № 33н (с изменениями от 18.09. и 27.11.2006г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" (ПБУ 11/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 5н (с изменениями от 01.01.2001г.) ;

·  Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 11н (с изменениями от 18.09.206г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утверждённое Приказом Минфина от 01.01.2001г

·  Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/00, утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. №91н (с изменениями от 01.01.2001г., 27.11.2006г. и 27.12.2007г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», (ПБУ 15/01), утвержденный Приказом Минфина от 2.08.01 г. № 60н (с изменениями от 18.09. и 27.112006г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 66н (с изменениями от 01.01.2001г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. № 000н;

·  Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. N 115н;

·  Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. N 126н (с изменениями от 18.09. и 27.11.2006г.);

·  Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Письмом МФ РФ от 01.01.2001г. № 000;

·  Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 000н (с изменениями от 01.01.2001г.);

·  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н (в редакции Приказа Минфина РФ от 01.01.2001г. N 38н);

·  Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. N 135н;

·  Письмо Минфина СССР от 8.03.60 г. №63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства»

·  Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утверждены Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. N 91н;

·  Приказ МФ РФ от 01.01.2001г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

·  другие нормативные акты РФ и РТ, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в РФ, отраслевые особенности для организаций розничной торговли и общепита;

·  Федеральный закон 90-ФЗ от 01.01.01г. «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

·  Федеральный закон от 01.01.01г. «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».

РАЗДЕЛ I

ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ

1.15.  Бухгалтерский учет в Открытом Акционерном Обществе «БЭНЗ» (далее - предприятие) ведется в соответствие с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» и другим нормативным документам с учетом последующих изменений и дополнений.

1.16.  Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

1.17.  Задачами бухгалтерского учета являются:

-  формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;

-  обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов;

-  своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

1.18.  Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет директор предприятия.

1.19.  Учетная политика сформирована по правилам, приведенным в ПБУ 1/98 "Учетная политика организации", утвержденного приказом МФ РФ от 01.01.2001 года № 60н (с изменениями от 01.01.2001г.).

1.20. 

Пом. Генерального директора по организационным вопросам

Секретариат

Пом. Генерального директора по организационным вопросам

Секретариат

Бухгалтерский учет осуществляется централизованной бухгалтерией, являющейся структурным подразделением предприятия и возглавляемой главным бухгалтером. Должностные права и обязанности главного бухгалтера определяет статья 7 Закона о бухгалтерском учете, остальных работников – должностные инструкции, разработанные и утвержденные главным бухгалтером. Структура бухгалтерии утверждается руководителем.

1.21.  Предприятие ведет учет имущества и обязательств непрерывно, сплошным методом в соответствии с утвержденным Планом счетов и Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Для ведения учета в разработан рабочий план счетов (Приложение ).

1.22.  Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

1.23.  Для оформления фактов хозяйственной деятельности применяются типовые формы первичных учетных документов, установленные постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89г № 000 (в редакции постановлений Госкомстата РФ от 30.10.97г № 71а и от 18.08.98г № 88).

1.24.  Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты и справки бухгалтерии.

1.25.  Бухгалтерский учет в Обществе ведется с использованием следующих разрозненных программных продуктов:

-  Microsoft Excel для создания части регистров с применением электронных таблиц и математических расчетов;

-  Программа на базе DOC написана разработчиком Компьютер»;

-  программные продукты 1С:

1.12. Предприятие ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи.

1.13. Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций, выраженных в иностранной валюте, осуществляется в рублях. Перерасчет осуществляется на дату совершения операции, а также на дату окончания отчетного периода (ежемесячно).

1.14. Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются на срок не более 5 рабочих дней с разрешения руководителя предприятия и главного бухгалтера.

1.15. После записи в Главную книгу итогов журналов-ордеров никакие исправления в них не допускаются. Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой. Данные справки заносятся в Главную книгу обособленно.

РАЗДЕЛ II

ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА

2.2.  Порядок документооборота

Установить на предприятии следующий график документооборота и внутрипроизводственной отчетности:

Таблица 1

Наименование документа	Кто передает	Куда передается документ	Срок обработки	Ответствен. за оформление документов
1	2	3	4
Товарные накладные, товарнотранспортные накладные	Лицо, доставив. груз.	На склад	В момент поступления	Поставщик
Приходный ордер –форма М-4;	Кладовщик	В бухгалтерию	не позднее 3дней после принятия груза	Начальник СХ
ЛЗК-форма М-8	Отдел логистики	1-й экз.- склад 2-й экз. - цех	В момент передачи со склада	Начальник БУМР
Требование- накладная Форма М-11	Цех, участок, отдел	На склад	в момент передачи МПЗ со склада	Диспетчер, Кладовщик, МОЛ
Карточки складского учета	Кладовщик	В бухгалтерию	Вместе с документами по движению МПЗ	Начальник СХ
Накладные на отпуск материалов на сторону( М-15)	кладовщик	В бухгалтерию	В момент отгрузки	Начальник СХ
Акты на отходы производства, накладные на сдачу отходов на склад	Ответственные лица в цехе, участке	На склад	В момент принятия отходов, но не позднее 3-х дней со дня принятия груза	Начальник Цеха, участка
Акты по несоответствующей продукции (форма М-7); Акты перевода единицы измерения; Накладные по ответственном хранению	кладовщик	В бухгалтерию	В момент принятия продукции, но не позднее 3 дней с момента приема груза	Начальник СХ
Отчет по движению МПЗ на складе	кладовщик	В бухгалтерию	Не позднее 2числа, следующего м-ца	Начальник СХ
Счета - фактуры	Инженер КО, ОВК, БИХ	В ПЭО В бухгалтерию	Не позднее 5 дней с момента оприходования груза	Начальник отдела
Материальный отчет: по основному производству; по вспомогательному производству по внутризаводс. кооперации	диспетчер цеха, участка, кладовщик, МОЛ	В бухгалтерию	До 3 числа след. за отчет. До 2 числа след. за отчет. до 4 числа след. за отчет.	Начальник цеха, участка, отдела
Остатки МПЗ в кладовых, в НЗП	Цеховые диспетчера	Отдел логистики, ПДО	До 2 числа, следующего за отчетным	Начальник цеха, участка
Накладная на сдачу готовой продукции	Ответственный за сдачу продукции в цехе	ПЭО	В день сдачи последние накладные-1число сл. месяца до 10час.	Начальник цеха, участка
Акт приема-передачи выполненных работ ( услуг), Товарная накладная (торг-12)	менеджер ОМ	В бухгалтерию	По мере подписания, но не позднее 5числа следующего месяца	Начальник ОМ
Объем продаж по прямым договорам в количественном выражении;	Менеджер ОМ	В бухгалтерию	Ежеквартальная До 9 числа след. за отчетным месяцем	Начальник ОМ
ТТН (5экз.), карточки складского учета, пропуска на выезд; Отчет по движению готовой продукции; Отчет по движению зарекламированной продукции	Кладовщик склада готовой продукции	В бухгалтерию	По мере отгрузки, но не позднее 3 дней после отгрузки До 2 числа следующего за отчетным месяцем До 2 числа следующего за отчетным месяцем	Начальник сбыта
Отчет по движению многооборотной тары (собственной и на ответственном хранении);	Техник по таре	В бухгалтерию	До 4 числа следующего За отчетным месяцем	Начальник ОЛ
Форма М-11 (требование - накладная); Сертификат на тару	Техник по таре	В бухгалтерию	По мере приема и отпуска ,но не позднее 3 дней с момента движения тары	Техник по таре
Отчет по движению ремонтного фонда	Техник по ремфонду	В бухгалтерию	До 4 числа следующего за отчетным месяцем	Начальник ОЛ
Отчет по движению продукции отгруженной на подконтрольную эксплуатацию	Менеджер ОН	В бухгалтерию	До 4 числа следующего за отчетным месяцем	Начальник ОН
Реестр накладных по фактическому выпуску ТП; Сведения по ТП в количественном выражении; прямые, плановые расходы на товарный выпуск. Оперативные сведения ТЭП Сведения о количестве потребленной эл. энегии, газа, тепла, мазута, угля. Распределение по использованию воды, Эл. энергии	ПЭО ОГЭ	В бухгалтерию В бухгалтерию Зам. директора по финансам Зам. гл. бухг. В бухгалтерию	До 6 числа следующего месяца До 14 числа следующего месяца 2 числа следующего За отчетным Ежеквартальн. До 10 числа следующего за отчетным месяцем До 8 числа следующего за отчетным месяцем	Начальник ПЭО Начальник ПЭО Начальник ПЭО Главный энергетик Главный энергетик
Сведения о количестве израсходованного ГСМ	Диспетчер участка	Зам. гл. бухгалтера	Ежеквартально до 10 числа следующего за отчетным месяцем	Начальник транспортного участка
Справка о выписанных актов о браке;	Работник ОТК	Начальнику бюро по учету материалов	Ежемесячно до 3 числа, следующего месяца	Начальник ОТК
Сводная ведомость о браке	Диспетчер Цеха 1,2,5	ОН ПЭО	До 3 числа следующего за отчетным месяцем	Начальник Цеха, участка
Копии актов по рекламациям внешнего брака	Менеджер ОН	В бухгалтерию	До 3 числа, следующего За отчетным	Начальник ОН
Акты выполненных работ по услугам вспомогательного пр-ва	Экономист участка	В бухгалтерию	До 2 числа следующего за отчетным месяцем	Начальник участка
Декларация по плате за загрязнение окружающей среды	эколог	В бухгалтерию	Ежеквартально до 13 числа следующего за отчетным кварталом	Зам. гл. инженера
Табель учета рабочего времени	табельная	ОО и ОТ	1-ое число следующее за отчетным месяцем	Начальник ОК
Больничные листы нетрудоспособности	Комиссия по соц. страхован.	В бухгалтерию	15,25 числа ежемесячно	Председатель комиссии по соц. страхованию
Наряды, расчеты на премию	ОО и ОТ	В бухгалтерию	До 5 числа следующего За отчетным	Начальник ОО и ОТ
Авансовые отчеты - форма АО-1	Подотчетные лица	В бухгалтерию	В течении 3 дней по приезду и совершения операции	Лицо, получившее средства в подотчет
Ведомость движения материалов ( 10-С), ж/о № 6 Книга покупок; Ведомость по внутризаводской кооперации; Ведомость №12. Сведения по неотфактурован-ным поставкам Сведения о дебиторской, кредиторской задолженности	Бухгалтер по учету материалов	Зам. гл. бухг. ПЭО Начальнику КО, ОВК, БИХ, Гл. бухгалт Зам. гл. бухг. Начальнику ОУФиС	До 9 числа следующего за отчетным до12 числа до 12 числа ежемесячно, до 10 числа до 11 числа след. за отчет.	Начальник бюро
Акты сверок с поставщиками	бухгалтер	Зам. гл. бухг	ежеквартально	Начальник бюро
Налоговый регистр: списание МПЗ; движениеДТ, КТ задолженности; реализация безвозмездно полученных МПЗ	Бухгалтер	Бухгалтеру по налога	До 12 числа, следующего за отчетным	Начальник бюро
Ж/О № 8 «Расчеты с бюджетом», Оборотно-сальдовая-ведомость по счету 19; Книга покупок; Книга продаж; Акты сверок с налоговым органом	Бухгалтер по налогам	Зам. гл. бухг.	Ежемесячно до 19 числа следующего за отчетным ежеквартально	Бухгалтер по налогам
Свод по з/плате Свод по ШПЗ Паспорт платежей	Начальник Бюро Бухгалтер	Зам. гл. бухг. ОУФ и С	До 7 числа следующего за отчетным До 8 числа следующего за отчетным До 15 числа след. за отчет.	Зам. гл. бухг. Начальник бюро
Расчетные листки	Бухгалтер	Работникам завода	За 1 день до перечисления з/платы	Начальник бюро
-Ж/о № 8 «Расчеты с бюджетом» -Оборотно-сальдовая ведомость по сч.19; - Книга покупок, продаж; -Акт сверок с налоговым органом Расшифровка по начисленным налогам и сборам за счет себестоимости	Бухгалтер по налогам Бухгалтер по налогам	Зам. главного бухгалтера Зам. гл. бухг.	До 19 –го числа, следующего за отчетным месяцем; Ежеквартально 12 –ого числа следующего за отчетным месяцем;	Бухгалтер по налогам Бухгалтер по налогам
Аналитические данные по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация», 07 «Оборудование на складе, к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы». Аналитические данные по социальной сфере (ж/о №12); Исполнение сметы затрат по непроизводственной сфере;	Бухгалтер по учету основных средств	Зам. главного бухгалтера ОО и ОТ	До 7–го числа, следующего за отчетным месяцем; До 10 –го числа, следующего за отчетным месяцем; До 20 –го числа,
Сведения к отчету эмитента; Налоговый регистр: прочих доходов, расходов ; расчету суммы амортизации (к ст.259 НК РФ), начисленная амортизация (сводная); об остаточной стоимости основных средств; Оборотно-сальдовая ведомость по счетам: 19.1 19.4 19.6 19.12		ПЭО ОУФИС Бухгалтеру по налогам Бухгалтеру по налогам Бухгалтеру по налогам Зам. гл. бухг.	следующего за отчетным месяцем; Ежеквартально До 15 –го числа, следующего за отчетным месяцем; Ежемесячно до 19-го числа Ежеквартально до 14 числа, следующего за отчетным кварталом 12 числа следующего за отчетным месяцем	Бухгалтер по учету основных средств
Ведомость и расшифровка по Счету 23 «Вспомогательное производство» Ведомость № 12,15,20,21,22,28 Налоговые регистры по НЗП; Сведения к отчету эмитента	Бухгалтер по производству	Зам. гл. бухгалтера ПЭО Бухгалтеру по налогам ОУФ и С	13 числа следующего за отчетным месяцем до14 числа следующего за отчетным месяцем до 14 числа ежеквартально	Бухгалтер по производству
Ж/о № 1 «Касса» Ж/О № 7 «Подотчетные лица» Ведомость учета прочих дебиторов и кредиторов Инвентаризация расчетов по счету 76/5,подтвержденная актами сверок; Сведения о представительских расходах; Сведения по дебиторской, кредиторской задолженности; Список на удержание долгов по командировкам; Анализ счета 73./3	бухгалтер	Зам. гл. бухг. Зам. гл. бухг. Зам. гл. бухгалтера Гл. бухгалтеру ОУФ и С, ЮС, СБ Начальнику Бюро расчетов з/пл. Зам. гл. бухгалтера	До 2 числа следующего за отчетным месяцем до 7 числа, следующего за отчетным месяцем ежеквартально Ежеквартально До 12числа До 5 числа 10 числа следующего за отчетным месяцем	Бухгалтер Бухгалтер
Листок – расшифровка по выручке столовой, расчет реализованных наложений, Отчет по движению продуктов; Формы учета: ОП-2 « План-меню»;	Бухгалтер Столовой	Зам. главного бухгалтера Бухгалтеру	8-ого числа следующего за отчетным месяцем 7-ого числа следующего за отчетным месяцем Ежемесячно	Зав. столовой Зав. столовой
ОП-6 «Заборный Лист»; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41.4; ОП-9- « Ведомость учета и движения посуды» ОП-8 «Акт о бое посуды» ОП-14 ««Ведомость учета движения продуктов на кухне»	Бухгалтер столовой	Бухгалтеру материального бюро	По мере возникновения ежемесячно
Выписки из банков; Выдача талонов на спец жиры, ГСМ; Акты на списание талонов на спец. Жиры; Сведения о выданных денежных средствах	Кассир	Бухгалтеру Доверенным лицам Бухгалтеру ОУФиС	Ежедневно До 5 числа, следующего за отчетным до 3 числа, следующего месяца ежедневно до 15 часов	Кассир

3.2.  Все хозяйственные операции, осуществляемые , оформляются оправдательными документами в порядке, предусмотренном статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001 года . Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.