«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции»
______ диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
ПРИЛОЖЕНИЕ JS«5
Анализ влияния факторов,
обусловленных характеристиками модели финансового обеспечения электронной коммерции, оказываемого на элементы налогообложения
Название элемента налогообложения | Название фактора | Влияние, оказываемое фактором ' |
Субъект (налогоплательщик) | Фактор экстерриториальности | Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения. |
Фактор анонимности транзакций | Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения. | |
Фактор анонимности клиента | Оказывает прямое влияние в том сл\чае. когда субъект электронной коммерции - покупатель обязан удержать налог с перечисляемого продавцу дохода (т. е. выступает в качестве налогового агента), т к будучи анонимной стороной (в том числе и для налоговых органов) в сделке к\пли-продажи покупатель, скорее всего, будет избегать обязанностей налогового агента |
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции» диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Название элемента налогообложения
Объект налогообложения
Название фактора
Фактор экстерриториальности
Влияние, оказываемое фактором
Оказывает прямое влияние, поскольку
обуславливает искаженно объекта
налогообложения и приводит к двойному
налогообложению счбъекга электронной
коммерции Так. если объемом
налогообложения является доход счбъекта электронной коммерции от реализации цифровых товаров покупателям из различных государств, то доходы субъекта электронной коммерции б\д\т являться объектом налогообложения не только в том государстве, резидентом которого он является. но и в тех государствах, резидентами которых являются его покупатели, поскольку они должны удержать налог с выплачиваемых доходов
Налогооблагаемая база
Фактор анонимности транзакций
Фактор анонимности клиента
Фактор экстерриториальности
Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения.
Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения
Не оказывает существенного влияния па данный элемент налогообложения
I
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции» диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Название элемента налогообложения
Название фактора
Фактор анонимности! транзакций
Влияние, оказываемое фактором
Оказывает прямое влияние, поскольку в том
случае если объектом налогообложения
является доход от реализации цифровых
товаров, стоимостная характеристика
данного объекта (re coocnseinio
налогооблагаемая база) вследствие
анонимности транзакции может бы п.
занижена субъектами электронной
коммерции или сокрыта от
налогообложения. Таким образом, данный
фактор обуславливает практическою
невозможность определения
налогооблагаемой базы
Фактор анонимности
клиента
Оказывает прямое влияние, поскольку обуславливает потенциальною возможность занижения или полного сокрытия налогооблагаемой базы в том сл> чае. когда субъект электронной коммерции - покупатель обязан одержать налог с перечисляемого продавцу дохода (те выступает в качестве налогового агента), г к j будучи анонимной стороной (в том числе и | для налоговых органов) в сделке купли-продажи покупатель, скорее всею, будет избегать обязанное rei'i налогового aieiira
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции»
___ диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Название элемента налогообложения
Название фактора
Влияние, оказываемое фактором
Налоговая ставка
Налоговая юрисдикция
Фактор экстерриториальности
Фактор анонимности транзакций
Фактор анонимности клиента
Фактор экстерриториальности
Фактор анонимности транзакций
Оказывает опосредованное влияние на i
данный элемент налогообложения,
поскольку фактор экстерриториальности j
затрудняет определение налоговой
юрисдикции и налогового домициля
субъектов электронной коммерции. .
i соответственно не представляется |
i
возможным однозначно определить : налоговые ставки, подлежащие применению
Не оказывает существенною влияния на данный элемент налогообложения
Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения.
Оказывает прямое влияние, обусловленное
тем, что определить территорию, внутри
которой действует налоговое
законодательство устанавливающее
обязанности налогоплательщика для
субъектов электронной коммерции, в
условиях экстерриториальности но
представляется возможным, соответственно, применительно к электронной коммерции нельзя определенно утверждать что слелка купли-продажи произошла в рамках той ли иной налоговой юрисдикции.
Оказывает прямое влияние. поскольку
параметры транзакции позволяют
однозначно установить продавца товара, по
фактор анонимности ipaiiMKumi
обуславливает недос1упносгь )ш\ .мнныч для свободною доступа jaiiiuepecoii. iiiiii. iM
! сторонам (прежде всею. нллишнмм
! органам)
I
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции» диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Название элемента налогообложения | Название фактора | Влияние, оказываемое фактором j 1 |
Фактор анонимности клиента | Оказывает прямое влияние, поскольку данный фактор обуславливает i невозможность определения налоговой юрисдикции субъекта электронной коммерции - поку пателя | |
Налоговый домнциль | Фактор экстерриториальности | В сочетании с фактором нематериальною представительства оказывает прямое ' влияние, выражаемое в невозможности j использования одного из общепринятых признаков (фактическое место управления компанией), необходимого для признания субъекта электронной коммерции налогоплательщиком ' |
Фактор анонимности транзакций | Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения | |
Фактор анонимности клиента | Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения | |
Налоговый контроль | Фактор экстерриториальности | Оказывает прямое влияние, выражаемое и невозможности использования традиционных методов осуществления налогового контроля, в том случае, если осуществляемые транзакции носят международный характер. поскольку компетенция налоговых органов гого или иного гос\дарства в большинстве елччаев ограничивается его географической территорией |
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции» диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Название элемента налогообложения | Название фактора | Влияние, оказываемое фактором |
Фактор анонимности транзакций | Оказывает прямое влияние, поскольку. \ обуславливает невозможное п. использования традиционных мегодоп осуществления налогового кошроля. i к существенная для iulioi иного кошро. м информация оказывается закрыюн для третьих лиц (в том числе и для налоговых органов) | |
Фактор анонимности клиента | Оказывает прямое влияние, поскольку обуславливает невозможность использования традиционных методов осуществления налогового контроля, т к существенная для налогового контроля информация оказывается закрытой для третьих лиц (в том числе и для налоговых органов) |
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции»
_______ диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
ПРИЛОЖЕНИЕ .Y-6
Анализ влияния факторов,
обусловленных характеристиками модели программно-технического обеспечения электронной коммерции, оказываемого на элементы налогообложения
Название элемента налогообложения | Название фактора | Влияние, оказываемое фактором |
Субъект (налогоплательщик) | Фактор нематериального п редстав ительства | Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения |
Фактор защищенности данных | Оказывает прямое влияние в том случае, когда субъект электронной коммерции - ! покупатель, выступая в качестве i налогового агента, обязан удержать налог с i продавца. Поскольку параметры сделки i купли-продажи не доступны третьим лицам (в том числе и налоговым органам), покупатель, скорее всего, будет избегать обязанности налогового агента Отметим, что влияние данного фактора тесно взаимосвязано с фактором анонимности транзакции | |
Фактор международного статуса | Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения | |
Объект налогообложения mi | Фактор нематериального представительства | Оказывает прямое влияние и тесно взаимосвязан с фактором экстерриториальности, и по существу также является причиной искажения объекта налогообложения и двойною налогообложения субъекта электронной коммерции (см Приложение \«5) |
Фактор защищен нос ги данных | Не оказывает существенного илпяння h. i данный элемент на-ююооложения | |
Фактор международною с гатуса | Не оказывает существенного и. шиния \\,\ данный элемеш налоюобложепня |
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции»
_______ диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Название элемента налогообложения
Налогооблагаемая база
Название фактора
Фактор нематериального представительства
Фактор защищенности данных
Фактор международного статуса
Влияние, оказываемое фактором
Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения
Оказывает прямое влияние. поскольку
обуславливает потенциалы!) ю
возможность для занижения или сокрытия
налогооблагаемой базы, т к данные о
сделке между субъектами электронной
коммерции не доступны для контроля со
стороны третьих лиц Здесь
прослеживается взаимосвязь с фактором анонимности транзакций применительно к данному элементу налогообложения (см Приложение ).
Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения.
Налоговая ставка
Фактор нематериального представительства
Фактор защищенности i данных
Фактор международного стапса
Оказывает опосредованное влияние на
данный элемент налогообложения,
поскольку фактор международного
представительства затрудняет определение
налоговой юрисдикции и налогового
домициля субъектов электронной
коммерции. соответственно не
представляется возможным однозначно
определить налоговые ставки, подлежащие
применению Здесь прослеживается
взаимосвязь с фактором
экстерриториальности применительно к данному элемент) налогообложения (см таблицу Кч\)
Не оказывает существенною влияния ил данный элемент налогообложения
Не оказывает счшссгвсшюш влияния n. i
данный элемент жыоюоо. юженпя
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции» диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Название элемента налогообложения
Налоговая юрисдикция
Название фактора
Фактор нематериального представительства
Фактор защищенности данных
Фактор международного статуса
Влияние, оказываемое фактором
Оказывает прямое влияние. об>словленное
тем, что определить территорию. внутри
которой действует налоговое
законодательство. устанавливающее
обязанности налогоплательщика для
субъектов электронной коммерции, в
условиях нематериального
представительства данных субъектов не
представляется возможным,
соответственно. применительно к
электронной коммерции нельзя
определенно утверждать, что сделка к\ пли-
продажи произошла в рамках той ли иной
налоговой юрисдикции Здесь
прослеживается взаимосвязь с фактором экстерриториальности применительно к данному элемент) налогообложения (см Приложение ).
Не оказывает существенного влияния на данный элемент налогообложения.
Влияние данного фактора тесно!
взаимосвязано с фактором
нематериальною представительства и ] влечет за собой аналогичные последствия I для данного элемента налогообложения |
__________________________________ i
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции» диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Название элемента налогообложения
Налоговый домициль
Название фактора
Фактор нематериального представительства
Влияние, октыиаемое фактором
В сочетании с фактором
экстерриториальности оказывает прямое
влияние, выражаемое в невозможное in
использования одного из общепринятых
признаков (фактическое мест управления
компанией пли месю регистрации
компании), необходимого для признания
субъекта электронной коммерции
налогоплательщиком, поскольку из сути
нематериального представительства
следует отсутствие необходимости в
каком-либо физическом местоположении
продавца (например, физически сервер
содержащий данные может находится в
одном государстве, штат счбъекта
электронной коммерции - продавца в
другом, банковские счета продавца в
третьем государстве и все это объединено
только в сети Интернет, но не в
конкретном географическом
местоположении).
I
Фактор защищенности данных
Не оказывает cviuecTBemioro влияния \\л
данный элемент налогоооложения
Фактор международного статуса
Дополняет влияние фактора I
нематериального представительства '
применительно к данному элементу I
налогообложения
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции»
диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Название элемента налогообложения
Налоговый контроль
Название фактора
Фактор нематериального представ ительства
Фактор защищенности данных
Влияние, оказываемое фактором
Оказывает прямое влияние, выражаемое в ■
i невозможности использования!
традиционных методов осуществления |
налогового контроля. поскольку
компетенция налоговых органов того или I
иного государства в большинстве случаев |
ограничивается его географической,
территорией Здесь прослеживается i
взаимосвязь с фактором
экстерриториальности применительно к данному элементу налогообложения (см Приложение )
Оказывает прямое влияние, поскольку |
обуславливает невозможность j
использования традиционных методов осуществления налогового контроля, т к
с>щественная для налогового контроля
. .. I
информация оказывается закрытой для |
третьих лиц (в том числе и для налоговых
органов) Здесь прослеживается
взаимосвязь с фактором анонимности | транзакций применительно к данном) ;
элементу
налогоооложения
(см
Приложение )
i
Фактор международного статуса
Дополняет влияние фактора
нематериального представительства >
применительно к данному цементу i
I
налогоооложения i
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции» диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
ПРИЛОЖЕНИЕ _\У/
«Основные характеристики модели програмно-технического обеспечения электронной коммерции»
Реализация систем электронной коммерции специфична в каждом отдельном сл>чае Имеете с тем. анализ существующих систем показывает наличие следующих общих черт-
• клиент-серверная технология
• использование баз данных
• наличие скриптов, обрабатывающих действия пользователя
Программное обеспечение, используемое для создание продуктов электронной коммерции можно подразделить на следующие уровни.
• Web-сервера
• Базы данных
• Языки скриптов
Дадим характеристику каждому из вышеперечисленных уровней программного обеспечения.
Операционные системы
На сегодняшний день на рынке операционных систем для Web-серверов преобладают Ь'шч-системы и их клоны Системы, построенные на Windows - платформе, применяются гораздо реже Unix система имеет ряд преимуществ перед Windows
• программное обеспечение под Unix в основном бесплатное
• Unix - операционная система с открытым исходным кодом, что обеспечивает большую гибкое п.
настроек
• по безопасности превосходит Windows системы
• под Unix системы разработано большое количество специфического программного обеспечения
Web-сервера
На сегодняшний момент наиболее популярными Wcb-сервсрамп являются
• Apache под ОС Unix
• IIS 4 0(5.0) под Windows NT 4 0 Server! Windows 2000 Ser\ er)
• Lotus Domino
«Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции» диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Системы управления базами данных
Выбор базы данных зависит от те\ задач, которые планируется решать через Web - сервер Среди баз данных, используемых в Интернете выделяют следчющие:
• mSQL или MySQL - системы управления базами данных, рассчитанные па простые задачи, н )ш\
СУБД нет специально разработанного языка SQL, нет защиты на \ронпе \правления СУБД Тш
СУБД распространяются бесплатно и работают на ОС UNIX (в настоящее время появились
версии, работающие на ОС Windows NT)
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 |
