- в 2009 году – 436,2 тыс. рублей;
- в 2010 году – 577,9 тыс. рублей;
Остатки неиспользованных средств по КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» в конце финансового года возвращались в бюджет г. Казани.
Проведенный анализ объемов неиспользованных средств, выделенных из бюджета города Казани на коммунальные расходы учреждениям образования, и дальнейшее их использование позволяет сделать вывод о том, что механизм реинвестирования сэкономленных средств не работал.
Основной причиной отсутствия реинвестирования неиспользованных средств является сложность в определении объема экономии средств, выделенных учреждениям на оплату энергоресурсов. Как правило, данные об экономии средств переходят из категории плановых в фактические только в конце финансового года, когда финансирование работ по энергосбережению, в связи с особенностями бюджетного процесса, невозможно.
Учреждениями проводились мероприятия по утеплению окон, дверных проемов, но эти мероприятия не связаны с энергетическими обследованиями и проводятся учреждениями ежегодно перед осенне-зимним периодом.
4. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧНОСТИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ
аудит экономичности – оценка соответствия выбранных способов выполнения Программы наиболее экономному использованию ресурсов для достижения ее целей.
экономичность – абсолютная или относительная экономия финансовых средств исходя из достигнутых количественных и качественных результатов их использования.
4.1. Анализ проведения закупок продукции для выполнения мероприятий Программы
На реализацию мероприятий Программы выделены денежные средства в размере 104 993,4 тыс. рублей.
Целями конкурсных процедур, в соответствии с Федеральным законом №94-ФЗ, являются:
- эффективное использование средств бюджетов и внебюджетных источников финансирования;
- расширение возможностей для участия физических и юридических лиц в размещении заказов и стимулирования такого участия;
- развитие добросовестной конкуренции.
По результатам конкурсных процедур заключено 2 контракта на общую сумму 22 827,6 тыс. рублей, что соответствует 21,7 процента от общего объема денежных средств выделенных на реализацию Программы, в т. ч.:
- от 01.01.2001 №74КБ – 10 687,5 тыс. рублей
- от 22.10.2007 № 57КБ – 12 140,1 тыс. рублей
При финансировании мероприятий Программы через Управление образования, денежные средства доводились до муниципальных учреждений и в связи с тем, что суммы договоров не превышали установленного Центральным банком Российской Федерации предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами
по одной сделке (100,0 тыс. рублей), договора учреждениями заключались без проведения конкурсных процедур (пункт 14 статьи 55 Федерального закона №94-ФЗ).
С целью наиболее эффективного использования бюджетных средств, представляется целесообразным консолидировать потребности учреждений, и проведение конкурсного отбора поставщиков продукции для реализации Программы.
В связи с тем, что Протоколы проведения конкурсов, заявки на участие в конкурсе, конкурсная документация, изменения, внесенные в конкурсную документацию, и разъяснения конкурсной документации, а также аудиозаписи вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе, не сохранились, установить объем сэкономленных бюджетных средств в результате открытых конкурсов не представляется возможным.
Официальный сайт Исполнительного комитета г. Казани в сети Интернет, использовавшийся в проверяемом периоде для опубликования информации о размещении муниципального заказа, не функционирует.
Экономии средств городского бюджета выделенных на проведение энергоресурсосберегающих мероприятий в ходе проведения аудита эффективности не установлено. Следовательно, процедуры отбора поставщиков продукции (товаров, работ, услуг) для муниципальных нужд организованы не эффективно и не создают реальных предпосылок к развитию конкуренции на рынке данной продукции.
4.2.Анализ формирования условий и механизмов, позволяющих разрабатывать и реализовывать конкретные проекты по энергоресурсосбережению в бюджетной сфере
Основной задачей Программы является формирование условий и механизмов, позволяющих разрабатывать и реализовывать конкретные проекты по энергоресурсосбережению. Для этого необходимо разработать соответствующую нормативно-правовую базу.
В ходе анализа нормативно-правовой базы энергоресурсоэффективности установлено:
Для успешной реализации Программы и обеспечения экономии бюджетных средств, направляемых на оплату энергоресурсов и воды, в учреждениях должна была быть внедрена система стимулирования выполнения мероприятий по энергоресурсосбережению.
Во исполнение решения Казанской городской Думы от 01.01.2001 №8-12 «О Программе энергоресурсоэффективности г. Казани на годы», постановления Кабинета Министров Республики Татарстан от 04.12.2006 № 000 «Об утверждении Положения о материальном стимулировании участников реализации энергоресурсоэффективных мероприятий», а также в целях стимулирования выполнения мероприятий по энергоресурсосбережению, рационального и эффективного использования энергоресурсов, проведения дополнительных мероприятий по энергосбережению было принято постановление Исполнительного комитета города Казани «О стимулировании выполнения мероприятий по энергоресурсосбережению в бюджетной сфере г. Казани».
Данным постановлением утверждалось Положение о материальном стимулировании участников реализации энергоресурсоэффективных мероприятий в организациях, финансируемых из бюджета муниципального образования г. Казани, Положение о комиссии по стимулированию выполнения энергоресурсоэффективных мероприятий в организациях, финансируемых из бюджета муниципального образования г. Казани, ее персональный состав.
Положением о материальном стимулировании участников реализации энергоресурсоэффективных мероприятий в организациях, финансируемых из бюджета муниципального образования г. Казани устанавливались условия материального стимулирования, источники и размеры материального стимулирования, а так же порядок его проведения.
В ходе проведения аудита эффективности установлено, что постановление Исполнительного комитета муниципального образования г. Казани , не исполнялось. Материальное стимулирование участников реализации энергоресурсоэффективных мероприятий в организациях, финансируемых из бюджета муниципального образования г. Казани не осуществлялось.
Таким образом, в ходе реализации Программы, не были созданы необходимые условия для повышения заинтересованности участников реализации Программы в экономии энергоресурсов. Следовательно, данное условие успешной реализации Программы не выполнено.
Для решения задач Программы по проведению регулярного надзора за рациональным и эффективным расходованием энергоресурсов, совершенствованию правил учета и контроля энергопотребления не разработана нормативная база, определяющая методику учета, передачи и обработки данных о расходовании энергоресурсов в бюджетной сфере, не установлены принципы принятия управленческих решений на основании полученных данных.
Не разработаны способы и методы мониторинга эксплуатации основных средств (приборов учета тепла и ГВС, узлов погодного регулирования, автоматизированной системы коммерческого учета энергоресурсов) в бюджетных учреждениях, приобретенных за счет средств бюджета города Казани в рамках выполнения мероприятий Программы.
Не разработана методика сбора и анализа данных проведения энергетических обследований в бюджетных учреждениях.
Таким образом, нормативно-правовая база реализации Программы не разработана, либо нормативные документы приняты, но не исполнялись, что не способствовало достижению основных целей и решению задач, указанных в Программе.
4.3. Анализ использования имущества приобретенного
для реализации мероприятий программы
В ходе выполнения Программы приобретено оборудования (основных средств) на общую сумму 73 224,4 тыс. рублей которое установлено на объектах социальной сферы г. Казани, в том числе:
1. В 2006 году установка приборов учета тепловой энергии и горячей воды в количестве 548 единиц на сумму 45 012,8 тыс. рублей (муниципальный контракт заключенный между Комитетом ЖКХ и МУ «КЭЦ»);
2. В 2007 году установка приборов учета тепловой энергии и горячей воды в количестве 106 единиц на сумму 8 044,5 тыс. рублей (муниципальный контракт от 22.10.2007 №57КБ заключенный между Комитетом ЖКХ и ООО «Комфорт-Сервис»);
3. В 2007 году приобретение и внедрение автоматизированной системы коммерческого учета энергоресурсов в бюджетных учреждениях г. Казани на общую сумму 10 733,6 тыс. рублей (муниципальный контракт от 01.01.2001 №74КБ заключенный между Комитетом ЖКХ и МУ «КЭЦ»);
4. В 2010 году замена приборов учета тепловой энергии и горячей воды в количестве 135 единиц на общую сумму 5 952,0 тыс. рублей (договора заключенные между учреждениями образования г. Казани и МУ «КЭЦ»).
5. В 2010 году установка узлов погодного регулирования тепловой энергии в количестве 17 единиц на общую сумму 3 481,5 тыс. рублей (договора заключенные между учреждениями образования города Казани и ООО «ТВК-Сервис»).
В нарушение положений Инструкции по бюджетному учету приборы учета, установленные в годах, автоматизированная система коммерческого учета, в качестве объектов основных средств, не были приняты на баланс Комитета ЖКХ.
В нарушение положений Инструкции по бюджетному учету в 2010 году замененные приборы учета на общую сумму 5 952,0 тыс. рублей на балансе учреждений образования в составе основных средств также не учтены.
Экономичность, достигаемая за счет эффективного и рационального использования вложенных бюджетных средств определяется как отношение стоимости востребованных (функционирующих, находящихся в рабочем состоянии) товаров, работ, услуг к объему средств, израсходованных на приобретение указанных товаров, работ, услуг.
● Экономичность, достигаемая за счет эффективного и рационального использования вложенных бюджетных средств (Э)
Э = D1/D2, где:
D1 – стоимость востребованных (функционирующих, находящихся в рабочем состоянии) товаров, работ, услуг
D2 – объем средств, израсходованных на приобретение указанных товаров, работ, услуг
В ходе аудита эффективности установлено, что приобретенные и установленные узлы учета тепла и горячего водоснабжения, на коммерческий учет в энергоснабжающую организацию, в нарушение муниципальных контрактов, не сдавались. Вследствие чего оплата за энергоресурсы учреждениям производилась по нагрузкам, а не по показаниям приборов учета.
Таким образом, начисление оплаты за энергоресурсы осуществлялись для учреждений образований города Казани не по приборам учета, а по нормативу.
Кроме того, в ходе аудита эффективности установлено, что из-за несвоевременной подачи показаний приборов учета в теплоснабжающую организацию, выхода из строя приборов учета, указанные приборы снимались с коммерческого учета теплоснабжающей организации и начисление платежей осуществлялось по нормативу.
Например, в ходе изучения энергетических паспортов учреждений образований города Казани было установлено следующее.
1. Согласно Энергетическому паспорту потребителя топливно-энергетических ресурсов, составленному МУ «КЭЦ» в ноябре 2010 года, в МОУ «Средняя общеобразовательная татаро-русская школа №23 с углубленным изучением отдельных предметов» Ново-Савинского района города Казани, на момент проведения энергетического обследования отсутствовал прибор коммерческого учета тепловой энергии.
Рекомендациями по совершенствованию системы учета тепловой энергии, содержащимися в Энергетическом паспорте, отмечено – установить прибор коммерческого учета тепловой энергии.
Однако, согласно муниципальному контракту от 22.10.2007 №7КБ заключенному между Комитетом ЖКХ и ООО «Комфорт-Сервис» работа по установке прибора учета тепловой энергии выполнены в 2007 году.
2. Согласно Энергетическому паспорту потребителя топливно-энергетических ресурсов МАДОУ «Детский сад № 288 комбинированного вида» Кировского района города Казани установлено, что прибор коммерческого учета тепловой энергии (ТЭМ-104) установлен в 2006 году, но до марта 2010 года оплата производилась по нагрузкам.
В связи с тем, что мониторинг работы приборов учета и времени их простоя не производился, определить количество фактически используемого имущества, приобретенного для реализации мероприятий Программы, не представляется возможным.
Соответственно сделать вывод об экономичности мероприятий Программы не представляется возможным
Однако если рассматривать ввод в эксплуатацию данного имущества с точки зрения бухгалтерского учета (в соответствии с Федеральным законом -ФЗ «О бухгалтерском учете» ввод в эксплуатацию осуществляется после постановки на бухгалтерский учет), то показатель экономичности будет выглядеть следующим образом:
Приведенные данные показывают, что поскольку значение экономичности, достигаемой за счет эффективного и рационального использования вложенных бюджетных средств, значительно ниже 1 (2006 год – 0, 2007 год – 0, 2010 год - 0,37), то бюджетные средства, выделенные на реализацию Программы, использованы не экономично.
5. АНАЛИЗ ПРОДУКТИВНОСТИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ
аудит продуктивности – определение соотношения между выходом товаров, услуг и других результатов выполнения Програмы и использованными на их производство ресурсами.
продуктивность – степень соотношения между полученными результатами и использованными на их достижение финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.
5.1. Анализ финансирования мероприятий Программы в бюджетной сфере
№ | Наименование мероприятия | 2006 год | 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2010 год | ИТОГО | ||||||
план | факт. | план | факт. | план | факт. | план | факт. | план | факт. | план | факт. | ||
1 | Установка приборов учета тепловой энергии и горячей и холодной воды | 43,46 | 45,01 | 35,89 | 8,04 | 79,35 | 53,06 | ||||||
2 | Установка узлов погодного регулирования | 3,48 | 0,00 | 3,48 | |||||||||
3 | Техническое обслуживание приборов учета тепловой энергии и воды (в т. ч. поверка) | 3,51 | 4,08 | 6,44 | 5,91 | 6,01 | 7,96 | 12,56* | 21,46 | 25,01 | |||
4 | Проведение ремонта приборов учета тепловой энергии и воды | 6,31 | 0,00 | 6,31 | |||||||||
5 | Проведение энергетических обследований объектов бюджетной сферы г. Казани | 0,52 | 1,38 | 1,32 | 1,39 | 1,19 | 6,40 | 5,80 | 6,40 | ||||
6 | Техническое согласование и плата за отключение при установке приборов | 1,64 | 1,35 | 2,99 | |||||||||
7 | Диспетчеризация потребления энергоресурсов и воды (внедрение автоматизированной системы) | 8,44 | 10,73 | 8,65 | 9,18 | 26,27 | 10,73 | ||||||
8 | Комплекс энергоресурсосберегающих мероприятий по результатам энергетических обследований (утепление зданий и системы теплоснабжения, установка регуляторов расхода тепла и воды и т. д.) | 23,21 | 23,40 | 23,46 | 70,07 | ||||||||
Итого: | 45,62 | 45,01 | 42,13 | 8,04 | 37,05 | 17,17 | 39,35 | 6,01 | 41,79 | 28,75 | 205,94 | 104,99 |
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 |
