При начислении процентов за пользование кредитом в расчет принимается фактическое количество календарных дней в месяце или в году. Проценты начисляются в размере и в сроки, определенные договором, но не реже одного раза в квартал.
Корреспонденции по учету процентов по кредитам
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Начислены проценты по кредитам, полученным | ||
- на приобретение, строительство, создание основных средств, нематериальных активов до момента их ввода в эксплуатацию | 08 | 66, 67 |
- на приобретение материальных ценностей до момента их оприходования | 10, 15 | 66, 67 |
Начислены проценты по кредитам (п.1) после ввода объектов в эксплуатацию, оприходования материальных ценностей | 91-2 | 66, 67 |
Начислены проценты по кредитам, полученным на иные цели, просроченным кредитам | 91-2 | 66, 67 |
Уплачены проценты банковским организациям | 66, 67 | 51, 52 |
Уменьшить налогооблагаемую прибыль организации можно при соблюдении следующих условий:
- кредит не был просрочен
- кредит взят на цели, непосредственно связанные с производственной деятельностью
- сумма процентов была фактически оплачена.
Кроме кредитов банков организации могут воспользоваться и займами других организаций или лиц. Их учет аналогичен учету банковских кредитов и осуществляется на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Получение займов оформляется договором займа. Договор займа вступает в силу с момента передачи денег (или вещей) заемщику. С данного момента и возникают соответствующие заемные обязательства. Предметом договора займа могут быть как деньги, так и иные вещи, которые определяются родовыми признаками. Имущество, поступая в собственность заемщика, перестает быть объектом собственности займодавца. Заемщик использует полученное имущество для собственных нужд и обязуется возвратить займодавцу не те же самые вещи, а равное количество других вещей такого же рода и качества.
Договор займа может быть целевым, т. е. предусматривает возможность использования займа на строго определенные цели.
Сторонами договора займа могут быть любые лица, в том числе граждане.
Договор займа предполагается возмездным, если только безвозмездный характер не установлен самим договором или законом.
Проценты за пользование заемными средствами могут быть взысканы как в денежной, так и в натуральной форме. При отсутствии в договоре займа условий о размере процентов их величина определяется существующей в месте нахождения юридического лица
ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.
Сумма займа считается возвращенной, если предмет займа фактически передан займодавцу из рук в руки, либо при фактическом зачислении денег на банковский счет займодавца. С этого момента обязательства заемщика прекращаются.
Учет операций по договорам займов
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Получено имущество по договору займа | 07, 08, 10, 15, 41 | 66, 67 |
Получены денежные средства по договору займа | 50, 51, 52 | 66, 67 |
Начислены проценты по займам до принятия к учету основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей | 08, 10, 15 | 66, 67 |
Начислены проценты по договорам займов после принятия имущества к учету и по прочим договорам займов | 91-2 | 66, 67 |
Возврат имущества займодавцу Возникающие при этом стоимостные разницы учитываются на счете 91 | 66, 67 66, 67 91-2 | 07, 08, 10 91-1 66, 67 |
Возврат займа произведен денежными средствами | 66, 67 | 50, 51, 52 |
Тема 12.Бухгалтерская отчетность
Отчетность - это единая система показателей об имущественном и финансовом положении организации, составляемая на основании данных бухгалтерского учета по установленным формам. Применяемые на практике отчеты классифицируются по следующим признакам:
1. по видам - бухгалтерские, статистические, оперативные
2. по периодам составления - внутригодовые или текущие и годовые
3. по степени обобщения информации - первичные, когда отчитывается одна организация, и консолидированные для отчетов материнских или вышестоящих организаций.
Финансовая отчетность служит основным источником информации о деятельности организации и выполняет следующие важные функции:
1. дает представление о средствах и обязательствах организации на конкретный момент – как правило, на 1 число месяца, квартала, года
2. содержит сведения о выручке, расходах, налогах, финансовых результатах за определенный период
3. отражает информацию о нераспределенной прибыли, резервах, капитале организации
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо соблюдение следующих условий:
1. полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств
2. полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета
3. осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации
4. правильная оценка статей баланса
5. соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики
Основными требованиями к бухгалтерской отчетности являются:
- достоверность
- полнота
- нейтральность
- целостность
- последовательность
- сопоставимость
- соблюдение отчетного периода
- правильность оформления
Бухгалтерская отчетность представляется собственникам организации, инспекциям ФНС, комитету по государственной статистике в следующие сроки:
-квартальная - в течение 30 календарных дней по окончании отчетного квартала
-годовая - до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:
1. Бухгалтерский баланс (форма №1)
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
3. Отчет об изменении капитала (форма №3)
4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
6. Пояснительная записка.
Общественные организации, не имеющие реализации и не ведущие предпринимательской деятельности представляют:
1. Бухгалтерский баланс (форма №1)
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
3. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6)
Малые предприятия отчитываются по двум формам:
1. Бухгалтерский баланс(форма № 1)
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. По данным баланса строится финансовое планирование, осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученной прибылью, анализ финансово-хозяйственной деятельности. Существуют такие виды балансов:
- вступительный (организационный)- открывает ведение бухгалтерского учета
- санируемый - составляют в тех случаях, когда предприятие приближается к банкротству
- ликвидационный - отличается от других балансов иной оценкой статей. Статьи баланса оцениваются по стоимости возможной реализации, которая может быть ниже, чем первоначальная балансовая стоимость.
- периодический - квартальный
- годовой и др.
В отчете о прибылях и убытках отражаются:
1. Выручка от реализации без НДС, акцизов, налогов и обязательных платежей (выручка-нетто)
2. Себестоимость продукции, работ, услуг, товаров
3. Коммерческие расходы
4. Управленческие расходы ( при их списании на реализацию Д-т 90 К-т 26)
5. Проценты к получению и уплате - проценты по векселям, депозитам, облигациям, займам
6. Доходы от участия в других организациях - дивиденды по акциям
7. Прочие доходы и расходы - по реализации основных средств, материальных ценностей, нематериальных активов, доходы по аренде, курсовые разницы, списание кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности; поступление дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток; штрафы, пени, неустойки полученные; излишки по инвентаризации; прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году, убытки по уценке готовой продукции, запасов, товаров по установленному порядку; убытки от списания дебиторской задолженности по истечении сроков исковой давности; уплаченные пени, штрафы, неустойки по хозяйственным договорам; убытки прошлых лет. выявленные в отчетном году; судебные издержки; убытки от хищений. если виновные по решению суда не установлены.
В форме № 3 "Отчет об изменении капитала" отражаются обороты по счетам учета капитала и резервов, нераспределенной прибыли
В форме № 4 "Отчет о движении денежных средств" записываются данные по счетам 50. 51,
В форме № 5 " Приложение к балансу" расшифровываются движение кредитов и займов, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизация имущества, затраты на производство по элементам, информация о финансовых вложениях, социальных показателях, забалансовых счетах.
В пояснительной записке дается краткая характеристика деятельности организации, анализ основных показателей и факторов, повлиявших на финансовые результаты, решения, принятые по итогам рассмотрения годовых отчетов, изменения в учетной политике по сравнению с предыдущим годом, информация о прочих внереализационных доходах и расходах, расшифровка статей "прочие", если их отношение к общему итогу баланса не менее 5%.
МАТЕРИАЛЫ ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКИХ и практических ЗАНЯТИЙ
Тема 1. Основы организации бухгалтерского финансового учета
1. Сущность и задачи бухгалтерского учета в рыночной экономике
2. Бухгалтерская информация и принятие управленческих решений
3. Концепция бухгалтерского учета
4. Регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации
5. Понятие и принципы формирования учетной политики
6. Гармонизация российского бухгалтерского учета с международными стандартами
7. Основные направления совершенствования бухгалтерского учета
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ н).
3.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (приказ Минфина РФ н).
4.Бухгалтерский учёт: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2010.
Дополнительная:
1. Реформа бухгалтерского учёта: Сборник документов-М.: ОМЕГА-Л, 2005.
Вопросы для самопроверки:
1. Что такое бухгалтерский финансовый учет?
2. Каковы задачи бухгалтерского финансового учета в организации?
3. Что является предметом бухгалтерского финансового учета?
4. Что служит объектом бухгалтерского финансового учета?
5. Назовите нормативные акты, регулирующие организацию бухгалтерского учета в Российской Федерации.
6. Определите правила формирования учетной политики организации.
7. Охарактеризуйте организационно-технический раздел учетной политики.
8. Охарактеризуйте методологический раздел учетной политики.
Тема 2.Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
1. Понятие и классификация долгосрочных инвестиций
2. Оценка долгосрочных инвестиций
3. Организация учета долгосрочных инвестиций
4. Учет затрат по строительству объектов
5. Порядок определения инвентарной стоимости объектов строительства
6. Учет приобретения отдельных объектов основных средств
7. Источники финансирования долгосрочных инвестиций и их классификация
8. Учет образования и использования источников финансирования долгосрочных инвестиций
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/2008) (приказ Минфина РФ н).
3. План счетов по бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной деятельности предприятий (приказ Минфина РФ н).
4. Бабаев учет. Учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
Дополнительная:
1. , Камышанов финансовый учет. М.: ОМЕГА –Л, 2004.
2. Финансовый учет: Учебник / Под редакцией профессора Гетьмана. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004
Вопросы для самопроверки
1. Что относят к долгосрочным инвестициям?
2. На каком счете ведется учет долгосрочных инвестиций?
3. Назовите субсчета счета вложений во внеоборотные активы.
4. Включаются ли расходы по монтажу оборудования в первоначальную стоимость объектов основных средств?
5. На каком счете учитывается оборудование, требующее монтажа?
6. В чем отличие учета операций по строительству, осуществляемому подрядным способом, от операций по строительству хозяйственным способом?
7. Начисляется ли амортизация по земельным участкам?
9. Как осуществляется учет земель в организациях?
10. Каким документом регулируется учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы?
11. Какие существуют источники финансирования долгосрочных инвестиций?
Тема 3.Учет основных средств и нематериальных активов
1. Понятие и классификация основных средств
2. Способы оценки основных средств
3. Первичная документация по учету основных средств
4. Аналитический учет основных средств
5. Учет поступления основных средств
6. Учет амортизации основных средств
7. Учет затрат на восстановление основных средств
8. Учет продажи основных средств
9. Учет ликвидации и прочего выбытия основных средств
10. Учет переоценки основных средств
11. Учет арендных операций у арендатора и арендодателя
12. Учет лизинговых операций
13. Особенности учета аренды предприятия как имущественного комплекса
14. Учетная политика организации в части основных средств
15. Инвентаризация основных средств
16. Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
17. Понятие и классификация нематериальных активов
18. Способы оценки нематериальных активов
19. Учет поступления нематериальных активов
20. Методы начисления амортизации по нематериальным активам и порядок учета
21. Учет выбытия нематериальных активов
22. Учет деловой репутации организации
23. Инвентаризация нематериальных активов
24. Учетная политика организации в части нематериальных активов
25. Раскрытие информации о нематериальных активов в бухгалтерской отчетности
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (приказ Минфина РФ -н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) (приказ Минфина РФ н).
4. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (приказ Минфина РФ от 13.10.03 №91-н)
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49)
6. Общероссийский классификатор основных фондов (постановление Госстандарта России от 26.12.94 № 000)
7. План счетов по бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной деятельности предприятий (приказ Минфина РФ н).
Дополнительная:
1.Бабаев учет. Учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
2.Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. . — 3-е изд. — М.: Бухгалтерский учет, 2010.
Вопросы для самопроверки
1. С какой целью ведется бухгалтерский учет основных средств?
2. В чем особенность имущества, выступающего как основные средства?
3. Какие виды имущества в учете относятся к основным средствам?
4. По каким признакам осуществляется классификация основных средств и с какой целью?
5. Назовите способы поступления в организацию основных средств.
6. В какой оценке принимаются к учету основные средства?
7. Что такое амортизация основных средств и как она отражается в учете?
8. Какие расходы включаются в первоначальную стоимость основного средства?
9. Назовите первичные документы по поступлению и выбытию основных средств.
12. Назовите наиболее характерные операции по выбытию основных средств. Каков порядок их регистрации в учете?
13. Какие бывают виды ремонта и каков порядок отражения в учете затрат на их проведение?
14. Когда проводится инвентаризация основных средств и как оформляются ее результаты?
15. В каких случаях может изменяться стоимость основных средств?
16. Зачем нужна переоценка основных средств?
17. Как организуется учет результатов инвентаризации основных средств?
18. Как влияет на финансовый результат организации установленный в учетной политике стоимостной лимит основных средств?
19. В чем особенности проведения инвентаризации основных средств?
20. В чем особенности начисления амортизации для целей налогового учета?
1. Дайте определение нематериальных активов.
2. Какой документ в бухгалтерском учете устанавливает правила формирования информации о нематериальных активах?
3. В чем состоит необходимость выделения нематериальных активов как обособленного объекта учета?
4. Какова классификация нематериальных активов?
5. Что такое деловая репутация организации?
6. Каким критериям должны отвечать объекты при отнесении их к нематериальным активам?
7. Какие документы подтверждают права на объекты интеллектуальной собственности?
8. Какая первичная документация применяется для учета наличия и движения нематериальных активов?
9. Как организуется синтетический учет поступления нематериальных активов?
10. В чем особенности учета начисления амортизации по нематериальным активам?
11. По каким нематериальным активам не начисляется амортизация?
Тема 4.Учет финансовых вложений (инвестиций)
1. Сущность и виды финансовых вложений
2. Классификация финансовых вложений
3. Правила постановки на учет финансовых вложений
1. Учет приобретения ценных бумаг
2. Учет реализации и прочего выбытия ценных бумаг
1. Учет вкладов в уставный (складочный) капитал
2. Учет финансовых вложений в займы
3. Создание и учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
4. Учетная политика организации в части финансовых вложений
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) (приказ Минфина РФ н).
3. План счетов по бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной деятельности предприятий (приказ Минфина РФ н).
Дополнительная:
1. , , Галанина учёт в организациях. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: «Финансы и статистика», 2004
2. Бухгалтерский учёт: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2010
Вопросы для самопроверки
1. Что понимается под финансовыми вложениями?
2. Для чего необходимы инвестиции?
3. Какие условия необходимы для принятия к учету финансовых вложений?
4. Назовите виды стоимости финансовых вложений.
5. Что такое ценная бумага и какие бывают виды ценных бумаг?
6. Какие ценные бумаги переоцениваются?
7. Назовите методы оценки ценных бумаг.
8. Когда создается резерв под обесценение финансовых вложений?
9. Что понимают под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг?
10. На каком счете учитывают финансовые вложения? Имеет ли данный счет субсчета, если да, то какие?
12. В каких случаях признается выбытие финансовых вложений?
13. Как организуется учет акций?
14. Применим ли метод оценки ФИФО к ценным бумагам?
Тема 5.Учет материально-производственных запасов
1. Сущность и классификация материально-производственных запасов
2. Методы оценки материально-производственных запасов
3. Документальное оформление движения материалов
4. Учет поступления производственных запасов
5. Учет неотфактурованных поставок и материалов в пути
6. Организация учета материалов на складах
7. Учет расхода производственных запасов
8. Порядок включения стоимости использованных материально-производственных запасов в затраты на производство
9. Учет продажи и прочего выбытия материально-производственных запасов
10. Инвентаризация материально-производственных запасов
11. Учетная политика организации в части материально-производственных запасов
12. Раскрытие информации о производственных запасах в бухгалтерской отчетности
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» (ПБУ 5/01).
3. План счетов по бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной деятельности предприятий (приказ Минфина РФ н).
4. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (приказ Минфина РФ от 28.12.01 )
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49)
Дополнительная:
1. , Камышанов финансовый учет. М.: ОМЕГА –Л, 2004.
2. Бухгалтерский учет материалов и товаров / Под ред. . – М: 2004.
Вопросы для самопроверки
1. Дайте определение материально-производственных запасов.
2. Как оцениваются материально-производственные запасы?
3. Какие признаки положены в основу классификации материально-производственных запасов?
4. В чем заключается сущность оборотного метода учета материалов?
5. Какой документ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материалах?
6. Какие существуют первичные учетные документы по движению материально-производственных запасов?
7. Для каких целей используется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»?
8. Что может измениться в отчетности организации, если вместо метода ФИФО начнут использовать метод средней себестоимости?
9. В разрезе каких субсчетов ведется учет по счету 10 «Материалы»?
10. В чем сущность оперативно-бухгалтерского (сальдового) метода учета материалов?
11. В каких измерителях производится учет материалов?
12. В каких случаях происходит выбытие материально-производственных запасов?
13. Какие учетные цены применяются при учете материалов?
15. Что отражается в бухгалтерском учете на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»?
16. В чем экономическое назначение счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей»?
Тема 6.Учет расходов, издержек и затрат
1. Понятие расходов, издержек производства и себестоимости продукции
2. Значение информации о себестоимости продукции в управлении современным бизнесом
3. Основные принципы организации учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
4. Группировка и учет расходов по элементам затрат
5. Группировка и учет расходов по статьям калькуляции
6. Оценка и учет незавершенного производства
7. Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств
8. Учет косвенных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов
9. Учет потерь от брака
10. Система обобщения производственных затрат
11. Особенности учета затрат в торговых организациях
12. Учетная политика организации в части учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
13. Раскрытие информации о затратах организации в бухгалтерской отчетности
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99) (приказ Минфина РФ от 6.05.1999 № 32н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (приказ Минфина РФ от 6.05.1999 № 33н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 8/2010) (приказ Минфина РФ н).
6. Бабаев учет. Учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
Дополнительная:
1. Финансовый учет: Учебник / Под редакцией профессора Гетьмана. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004.
2. Хахонова учет. Ростов н/д: Феникс, 2005.
Вопросы для самопроверки
1. Дайте экономическое определение категорий «затраты», «расходы», «издержки».
2. Что такое калькуляция и как она осуществляется?
3. Назовите состав общепринятой группировки затрат по элементам.
4. Для чего необходима классификация затрат?
5. Назовите счета учета затрат.
6. По каким признакам строится классификация учета производственных затрат?
7. Какие методы учета затрат влияют на финансовые результаты организации?
8. Как влияет на финансовый результат порядок списания общехозяйственных расходов?
9. Что такое себестоимость?
10. Какие затраты относят к прямым, а какие – к косвенным?
11. Какова система счетов учета производственных затрат?
12. Какие показатели могут служить базой для распределения косвенных расходов?
13. Какие субсчета имеет счет 23 «Вспомогательные производства»?
14. Почему фактическая себестоимость готовой продукции может быть исчислена только в конце отчетного периода?
15. Какие существуют методы исчисления себестоимости?
17. Имеет ли остаток на начало и конец отчетного периода счет 28 «Брак в производстве?
18. Каковы направления списания затрат вследствие брака в производстве?
19. Какие затраты относятся к общепроизводственным расходам?
Тема 7.Учет готовой продукции и товаров
1. Определение, состав и оценка готовой продукции
2. Учет выпуска готовой продукции
3. Учет готовой продукции на складе и в бухгалтерии
4. Учет отпуска (отгрузки) готовой продукции
5. Состав расходов по продаже продукции
6. Признание выручки от продажи продукции в бухгалтерском учете
7. Порядок ведения Книги продаж
8. Особенности учета товаров в оптово и розничной торговле
9. Учет торговой наценки
10. Учет продажи товаров
11. Инвентаризация готовой продукции и товаров и отражение в учете ее результатов
Список рекомендуемой литературы:
Основная:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ н).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 |
