Бухгалтерский учёт в общественном питании (стр. 2 )

-  вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

-  представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчётность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте»;

-  представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

-  выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

-  в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведённые расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Налоговые органы на основании ст. 31 «Права налоговых органов» вправе:

-  требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами;

-  проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

-  производить выемку документов при проведении налоговых проверок;

-  вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков;

-  приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков,

-  осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

-  определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчётным путём;

-  требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

-  взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

-  требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков,

-  привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

-  вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

-  заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

-  предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

На основании ст. 32 НК РФ «Обязанности налоговых органов» налоговые органы обязаны:

-  соблюдать законодательство о налогах и сборах;

-  осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

-  вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

-  бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

-  осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

-  соблюдать налоговую тайну;

-  направлять налогоплательщику или налоговому органу копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

2.  Принципы формирования налогов и сборов

В статье 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах» отражены основные принципы налогового законодательства:

-  каждое лицо должно уплачивать государству установленные налоги и сборы;

-  налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других критериев;

-  налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть про­извольными;

-  не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономи­ческое пространство РФ и ограничивающие свободное перемеще­ние в пределах территории Российской Федерации;

-  федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменя­ются НК;

-  при установлении налогов должны быть определены все элементы налогооб­ложения;

-  все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов государства о налогах и сборах трактуется в пользу налогоплательщика.

Обязательные платежи имеют различные формы: налог, сбор, пошлина.

На основании ст. 8 НК РФ «Понятие налога и сбора»:

-  налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований;

-  сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и другими органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);

-  пошлина – это обязательный платеж, взыскиваемый за услуги обязательного характера. Пошлины бывают: таможенные, судебные, почтовые, нотариальные.

Функции налогов являются представлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Они показывают, каким образом реализуется их общее назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Выделяют пять функций налогов:

-  фискальная, которая означает проведение изъятия средств налогоплательщика в пользу государства. Через эту функцию реализуется общественное назначение налогов – формирование денежных ресурсов государства, сосредоточенных в бюджете и внебюджетных фондах, для осуществления функций государства – оборонных, социальных и др.;

-  распределительная (социальная), которая состоит в перераспределении общественных доходов между разными категориями граждан, от состоятельных к неимущим, что обеспечивает социальную стабильность общества;

-  регулирующая, которая направлена на достижение определенной цели налоговой политики. Выделяются три подфункции:

-  стимулирующая – направлена на развитие определенных социально-экономических процессов и распределяется через систему льгот (изменяется объект налогообложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижается ставка);

-  дестимулирующая - посредством сознательного увеличения налогового бремени препятствует развитию определенных социально - экономических процессов. Меры государства направлены на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных таможенных пошлин;

-  воспроизводственного назначения – реализуется через платежи за пользование природными ресурсами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Они имеют отраслевую принадлежность и предназначены на восстановление ресурсов;

-  контрольная, которая означает государственный контроль финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и граждан, организованно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств;

-  поощрительная, которая предусматривает особое налогообложение доходов, определяет категории граждан, имеющих заслуги перед обществом (участники войн, Герои СССР, России), эта функция имеет социальную направленность.

3.  Налоговая модель

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, единицу обложения, налоговую базу, ставку, налоговый период, льготы, порядок исчисления, сроки уплаты.

Налоговая модель объединяет необходимые элементы налогообложения, т. к. налог считается установленным, если определены элементы налогообложения.

Налогоплательщик (плательщик сборов) – организации и физические лица, на которые по закону возложена обязанность платить налоги.

Налоговые агенты – лица, которые обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщиков налоги.

Сборщики налогов – лица, осуществляющие прием средств от налогоплательщиков в уплату налогов и перечислений в бюджет (государственные органы).

Объектами налогообложения являются имущество, прибыль, доход (в виде процентов и дивидендов), стоимость реализованных товаров, операции по реализации товаров или иной объект.

Единица обложения представляет собой определённую количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объём товара и т. д.).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую характеристику объекта налогообложения; налоговая база – это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Существуют виды налоговых ставок:

-  твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли;

-  процентные (адвалорные) ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными, регрессивными.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость).

Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер (до 2001г. подоходный налог).

Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением дохода (единый социальный налог).

Налоговый период - понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для неё является период времени со дня ее создания до конца данного года.

Налоговой льготой признаётся полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобождённая от налога.

Порядок исчисления налога на основании ст. 52 НК РФ:

-  налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога подлежащие к уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

-  если обязанности по исчислению налога возложены на налоговый орган, то не позднее 30 дней налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается размер налога, расчет налоговой базы, срок уплаты налога.

Сроки уплаты налогов на основании ст. 57 НК РФ:

-  сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору;

-  при уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени;

-  сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени исчисленной годами, кварталами, месяцами;

-  если расчёт налоговой базы производится налоговым органом, то обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

4.  Классификация налогов

В зависимости от уровней взимания налогов существует классификация налогов и сборов:

-  федеральные;

-  региональные;

-  местные;

-  специальный налоговый режим.

На основании ст. 13 НК РФ «Федеральные налоги и сборы» федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Федеральными налогами и сборами являются:

-  налог на добавленную стоимость;

-  акцизы;

-  налог на доходы физических лиц;

-  единый социальный налог;

-  налог на прибыль организаций;

-  налог на добычу полезных ископаемых;

-  водный налог;

-  сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-  государственная пошлина.

На основании ст. 14 НК РФ «Региональные налоги и сборы» региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональными налогами и сборами являются:

-  налог на имущество организаций;

-  транспортный налог;

-  налог на игорный бизнес.

На основании ст. 15 НК РФ «Местные налоги и сборы» местными признаются налоги и сборы, установленные НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответственных муниципальных образований.

Местными налогами и сборами являются:

-  земельный налог;

-  налог на имущество физических лиц.

Специальным налоговым режимом являются:

-  упрощенная система налогообложения;

-  система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

-  система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-  система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5.  Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создаётся на всех стадиях производства и реализации – от сырья до предметов потребления.

С 1992 года в России одним из двух основных федеральных налогов становится НДС.

Налогоплательщиками НДС на основании ст. 143 НК РФ «Налогоплательщики» являются:

-  организации;

-  индивидуальные предприниматели;

-  лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

На основании ст. 146 НК РФ «Объект налогообложения» объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются:

-  реализация товаров на территории Российской Федерации;

-  передача товаров на территории Российской Федерации для собственных нужд, расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль;

-  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-  ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

На основании ст. 153 НК РФ «Налоговая база» налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров.

На основании ст. 164 НК РФ «Налоговые ставки» налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

-  товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

-  услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании единых международных перевозочных документов;

-  работ, непосредственно выполняемых в космическом пространстве;

-  топливо и ГСМ, необходимые для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

-  продовольственных товаров (скот, мясо, молоко, яйца, масло, соль, сахар, хлеб, крупы, рыба и др.);

-  товары для детей (трикотажные изделия, швейные изделия, обувь, кровати, матрацы, коляски, школьные принадлежности и др.);

-  периодических печатных изданий, за исключением периодических изданий рекламного или эротического характера (книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой);

-  медицинских товаров (лекарственные средства, средства внутриаптечного изготовления, изделия медицинского назначения).

Налогообложение по остальным товарам, не перечисленным выше, производится по налоговой ставке 18 % .

На основании ст. 166 НК РФ «Порядок исчисления НДС» сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. На ценниках и чеках, выдаваемых покупателю, сумма налога не выделяется.

При совершении операций по реализации товаров плательщики НДС оформляют каждую отгрузку продукции составлением счета-фактуры с регистрацией в журнале учёта и в книге продаж. Покупатели товаров ведут книгу покупок.

6.  Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место.

Данный налог является прямым, т. е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные предприятия, которые получают доходы от российских источников.

Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия, получающие прибыль от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также предприятия, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Доходы делятся на две категории:

-  доходы от реализации – это выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и имущественных прав;

-  внереализационные доходы – все доходы, которые не относятся к доходам от реализации: от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; безвозмездно полученное имущество; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительные курсовые разницы по валютным операциям.

Расходы, учитываемые при определении налоговой базы, также как и доходы, в зависимости от их характера и условий осуществления деятельности подразделяются на две группы:

-  расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), которые делятся на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы;

-  внереализационные расходы.

Расходы также дифференцируются на прямые и косвенные:

-  прямые расходы включают в себя материальные затраты, оплату труда и амортизацию основных средств, которые непосредственно заняты в процессе производства;

-  косвенные расходы – это все остальные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчётного периода: расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, амортизация нематериальных активов и основных фондов, не занятых непосредственно в производстве.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчётным – квартал, полугодие и 9 месяцев.

Общая налоговая ставка установлена в размере 20 % на основании статьи 284 НК РФ «Налоговые ставки». При этом она делится на две составляющие:

-  2 % зачисляется в федеральный бюджет;

-  18 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Кроме этого, НК РФ предоставлено право законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ снижать отдельным категориям налогоплательщиков ставку налога на прибыль, зачисляемую в региональный бюджет, до 13,5%.

7.  Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных в федеральном законодательстве. Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков сверх предусмотренных федеральным законом также могут быть расширены. Налог уплачивают юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего ему имущества.

Налогоплательщиками являются предприятия, учреждения и организации, считающиеся юридическим лицом по законодательству РФ и имеющие имущества на территории России.

Объектом налогообложения является имущество предприятия, к которому относятся основные средства. При этом основные средства для целей налогообложения должны учитываться по остаточной стоимости.

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества предприятия за вычетом стоимости имущества, не используемого в производственном процессе организации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

Освобождаются от налогообложения следующие предприятия:

-  организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

-  религиозные организации;

-  общероссийские общественные организации инвалидов;

-  организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования,

-  организации – в отношении космических объектов;

-  имущество государственных научных центров.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно, поквартально, нарастающим итогом с начала года, исходя из определенной за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом разрешенного законом уменьшения стоимости имущества соответствующих объектов и ставки налога.

Вместе с квартальными и годовыми бухгалтерскими отчетами в установленные сроки предприятие предоставляет в налоговые органы по месту своего нахождения по установленным формам расчет налога на имущество и расчёт среднегодовой стоимости имущества.

Исчисленная налогоплательщиками сумма налога вносится в бюджет и относится на финансовый результат деятельности предприятия. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных платежей за отчетный период.

Уплата налога на имущество предприятия производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, по годовым расчетам в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год.

8.  Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

-  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

-  вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно - воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок).

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

-  Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;

-  инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

-  участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР, проходивших службу в действующей армии, а также бывшие партизаны;

-  лица вольнонаемного состава, которым назначена военная пенсия на льготных условиях;

-  лица, получающие льготы по социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации;

-  военнослужащие, имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет;

-  лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах;

-  члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

-  пенсионерами, получающими пенсию по государственному законодательству;

-  гражданами, уволенными с военной службы, выполнявшими свой интернациональный долг в Афганистане и в других странах;

-  родителями и супругами военных и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года.

Налог на транспортные средства рассчитывается по состоянию на 1 января года, за который начисляются платежи, на основании сведений, представляемых государственными инспекциями по маломерным судам.

Налоговые органы вручают плательщикам налога платежные извещения не позднее 1 августа. Налог уплачивается владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По новым строениям, а также приобретённым транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

Ставки налога на строения, помещения, сооружения представлены в таблице 11.

Таблица 11

Ставки налога на строение, помещение, сооружение

Стоимость имущества	Ставки налога
До 300 тыс. руб.	До 0,1 %
От 300 тыс. до 500 тыс. руб.	От 0,1 до 0,3 %
Свыше 500 тыс. руб.	От 0,3 до 2 5

Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим размеров, представленных в таблице 12.

Таблица 12

Ставки налога на транспортные средства

Объекты налогообложения	Размеры налога (% от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог)
Вертолеты, самолеты, теплоходы: - с каждой л. с.	10

Окончание табл. 12

- с каждого кВт мощности	13,6
Яхты, катера и другие транспортные средства (мощность двигателя свыше 100 л. с.): - с каждой л. с. - с каждого кВт мощности	5 6,8
Парусные суда: - с каждого пассажироместа	30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства (мощностью двигателя до 100 л. с.): - с каждой л. с. - с каждого кВт мощности	3 4,1
Несамоходные (буксирные) суда с каждой регистровой тонны валовой вместимости	10
Водно – воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок)	5

Налог на транспортные средства рассчитывается по состоянию на 1 января года, за который начисляются платежи, на основании сведений, представляемых государственными инспекциями по маломерным судам.

Налоговые органы вручают плательщикам налога платежные извещения не позднее 1 августа. Налог уплачивается владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По новым строениям, а также приобретённым транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

При переходе права собственности на строение, транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января до месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с этого момента. За строение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследника с момента открытия наследия.

9.  Упрощённая система налогообложения

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 30млн. рублей (без учёта НДС).

Не вправе применять УСН:

-  организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

-  банки;

-  страховые организации;

-  негосударственные пенсионные фонды;

-  инвестиционные фонды;

-  профессиональные участники рынка ценных бумаг;

-  ломбарды;

-  организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

-  организации, занимающиеся игорным бизнесом;

-  нотариусы, занимающиеся частной практикой;

-  организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции др.

Объектом налогообложения признаются:

-  доходы;

-  доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.

Если объектом налогообложения являются доходы организации, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуальных предпринимателей.

Если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расхода.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчётным периодом признается первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 % .

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.