Бухгалтерский учёт в общественном питании (стр. 1 )

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

КЕМЕРОВСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

КемТИПП

Филиал кафедры «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ

Учебно-методический комплекс

для студентов, обучающихся по специальности 260502 «Технология про­дуктов общественного питания» всех форм обучения

Часть вторая

Кемерово 2009

Составитель:

.

Рассмотрено и утверждено на заседании филиала кафедры

«Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

Протокол № 15 от 01.01.01г.

Рассмотрено и утверждено на методической комиссии

среднетехнического факультета

Протокол № 6 от 01.01.01 г.

Представлен учебно-методический комплекс в двух частях для изучения дисциплины «Бухгалтерский учёт в общественном питании», который составлен в соответствии с рабочей программой данной дисциплины и с учётом требований государственного образовательного стандарта по специальности 260502 «Технология продуктов общественного питания», а также рекомендуемая литература.

© КемТИПП, 2009

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

2.3 ОСНОВЫ ФИНАНСОВОЙ, КРЕДИТНОЙ

И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.3.1 Финансы и кредит

1. Финансовая система Российской Федерации

Анализ закономерностей развития финансов в разных условиях общественного воспроизводства свидетельствует о наличии общих признаков в сущности финансовых отношений. Это обусловлено сохранением объективных причин и условий функционирования финансов. Среди этих условий выделяют два: развитие товарно-денежных отношений и существование государства как субъекта этих отношений. В отличие от других стоимостных категорий, таких, как деньги, кредит, фонд оплаты труда, финансы органически связаны с функционированием государства.

Однако наличие общих признаков в сущности всех финансовых отношений не исключает определённых различий между ними. Это обусловливает наличие относительно обособленных сфер этих отношений в рамках единой экономической категории финансов.

В связи с этим финансовая система представля­ет собой совокупность раз­личных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых харак­тери­зуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различ­ной ролью в общественном воспроизводстве.

Финансовая система Российской Федерации включает следующие звенья финансовых отношений:

-  общегосударственные финансы, за счёт которых обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне:

o  государственный бюджет;

o  внебюджетные фонды;

o  государственный кредит;

o  фонды страхования;

o  фондовый рынок;

-  финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне:

o  государственные предприятия;

o  муниципальные предприятия;

o  частные предприятия;

o  общественные предприятия;

o  арендные предприятия.

Разделение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено разли­чиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использо­ва­ния централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Об­щегосударственные централизованные фонды денежных средств создаются пу­тем распределения и перераспределения на­ционального дохода, созданного в отраслях матери­ального производства.

Важная роль, которую выполняет госу­дарство в области экономического и социального развития, приводит к необ­ходимости централизованного рас­пределения значительной части финансовых ресур­сов. Формами их использования являются бюджет­ные и внебюджетные фонды, за счёт которых обес­печиваются потребности государства в решении эко­номических, политических и социальных задач, иные формы и методы обра­зования, использова­ния денежных фондов применяются кредитными и страхо­выми звеньями финансовой системы. Де­централизованные фонды денеж­ных средств обра­зуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

Основой единой финансовой системы являются финансы предприятий, поскольку они непосредственно участвуют в процессе материального производства. Источником централизованных государственных фондов денежных средств является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства.

Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определённых темпов развития всех отраслей народного хозяйства, перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны.

Несмотря на разграничение сфер деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдель­ном звене, финансовая система является единой, так как базируется на едином источнике ре­сурсов всех звеньев данной системы.

2.  Понятие и структура бюджетной системы Российской Федерации

Государственный бюджет является главным звеном финансовой си­стемы государства и представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти.

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием как закон. Через госбюджет государство концентрирует у себя значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.

С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что даёт возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществить единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

Средства бюджета должны направляться на осуществление инвестиционной политики, субсидирование предприятий, финансирование оборонных отраслей.

Расходы бюджета в области экономики призваны способствовать формированию рациональной структуры общественного производства, наращиванию научно-технической базы.

Государство, применяя различные формы воздействия на экономику, способно существенно изменить сложившиеся народнохозяйственные пропорции, например, ликвидировать нерентабельные предприятия или перепрофилировать их. Государственное регулирование экономики позволяет существенно сократить расходы бюджета, изменить их состав и структуру. Важная роль государственного бюджета не ограничивается финансированием сферы материального производства. Бюджетные ресурсы направляются также и в непроизводственную сферу (образование, здравоохранение, культуру).

За счёт бюджетных и внебюджетных фондов финансируются предприятия и учреждения социально-культурного сектора. Расходы бюджета, обусловленные реализацией социальной политики государства, имеют огромное значение. Он позволяют государству развивать систему народного образования, финансировать культурный сектор, удовлетворять потребности граждан в медицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту.

Расходы бюджета на социально-культурные мероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение, так как представляют важнейшую часть затрат на воспроизводство рабочей силы и служат делу повышения материального и культурного уровня жизни народа.

Структурно бюджет строится по балансовому принципу и имеет две части:

-  доходную, в которой перечисляют все поступ­ления в бюджет и их источ­ники;

-  расходную, где перечисляются расходы бюд­жета и потребители бюджет­ных средств.

Мобилизация средств в доходную часть бюджета осуществляется через:

-  взыскание налогов и пошлин;

-  получение доходов от государственной собствен­ности;

-  внутренние и внешние займы;

-  продажу и залог государственной собственнос­ти в процессе приватизации.

Средства расходной части государственного бюд­жета направляют на:

-  финансирование народного хозяйства и его структурной перестройки;

-  финансирование социально-культурных меро­приятий;

-  укрепление обороноспособности страны;

-  содержание органов государственного управления;

-  создание государственных материальных и финансовых резервов;

-финансовая поддержка бюджетов субъектов федерации;

-погашение и обслуживание государственного долга; если расходы бюд­жета превышают его доходы, то говорят о дефиците бюджета; у боль­шин­ства развитых стран имеет место дефицит бюджета; он может использоваться для управления экономической ситуацией в стране.

Основные задачи бюджетной политики в условиях углубления рыночных реформ состоят в том, чтобы создать предпосылки для экономического роста. Для этого необходимо решить следующие задачи:

-  обеспечить финансовую стабилизацию;

-  стимулировать инвестиционную активность;

-  сократить непроизводительные расходы бюджета на государственные дотации отдельным отраслям сферы материального производства;

-  укрепить доходную базу бюджета;

-  перейти на казначейскую систему исполнения бюджета;

-  создать систему действенного контроля за эффективным и целевым использованием средств бюджета;

-  усилить контроль за величиной государственного долга.

В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых в финансовых планах предприятий, а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы.

3.  Порядок формирования внебюджетных фондов

Одним из звеньев общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды – средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет.

Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счёт обязательных целевых отчислений, которые для обычного налогоплательщика ничем не отличаются от налогов.

Основные суммы отчислений во внебюджетные фонды включаются в состав себестоимости и установлены в процентах к фонду оплаты труда.

Организационно внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определённую самостоятельность. Основными по размерам и значению являются социальные фонды – пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Общие доходы всех внебюджетных фондов за последние годы составляли более 60 % доходов государственного бюджета. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует использование средств в полном объёме.

Обособленное функционирование внебюджетных фондов позволяет оперативно финансировать важнейшие социальные мероприятия.

В отличие от государственного бюджета расходование средств внебюджетных фондов подлежит меньшему контролю со стороны органов законодательной власти. Это, с одной стороны, облегчает использование, а с другой – даёт возможность расходовать средства не в полном объёме.

Таким образом, в целях усиления контроля расходования средств внебюджетных фондов является вопрос о консолидации некоторых из них в бюджете с сохранением их целевой направленности.

4.  Порядок формирования фондов страхования

Фонды страхования обеспечивают возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует их предупреждению.

В условиях административно-командной системы страхование было построено на началах государственной монополии. Это означало, что только государство могло совершать операции по страхованию и давать гарантированные обязательства по возмещению ущерба, понесённого организациями в результате стихийного бедствия ил несчастного случая. Все страховые операции в стране проводились Госстрахом СССР, который осуществлял свою работу на началах хозяйственного расчёта. Государственная монополия на имущественное и личное страхование позволяла в общегосударственном масштабе централизовать денежные средства, предусмотренные на эти цели.

В связи с развитием рыночных отношений в 1990 г. было покончено с государственной монополией в страховом деле. Рынок побуждает государственные страховые организации изменять структуру и направления деятельности в соответствии с новыми экономическими условиями. В настоящее время наряду с государственными страховыми организациями страхование осуществляют акционерные страховые компании, получившие лицензии на проведение страховых операций. В отраслевом разрезе страхование делится на личное страхование, имущественное страхование и страхование ответственности. С переходом к рыночным условиям хозяйствования, для которых характерно увеличение степени страхового риска, появилась ещё одна отрасль страхования – страхование предпринимательских рисков. При этом страхование может быть добровольным и обязательным.

Многие страховые компании не имеют чёткой специализации по направлениям страхования. Успешно работают такие акционерные общества, как АСКО, Ингосстрах. Ведущую роль на страховом рынке занимает Российская государственная страховая компания (Росгосстрах).

5.  Порядок формирования государственного кредита

Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий, организаций, населения на началах возвратности для финансирования государственных расходов.

Кредитором выступают физические и юридические лица. Заёмщиком – государство . Дополнительные финансовые ресурсы государство привлекает путём продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Данная форма кредита позволяет заёмщику направлять мобилизованные дополнительные финансовые ресурсы на покрытие бюджетного дефицита без осуществления для этих целей эмиссии.

Государственный кредит используется также в целях стабилизации денежного обращения в стране. В условиях инфляции государственные займы у населения временно уменьшают его платежеспособный спрос. Из обращения изымается избыточная денежная масса, т. е. происходит отток денег из обращения на заранее оговоренный срок.

Необходимость использования государственного кредита обусловлена необходимостью удовлетворения потребностей общества за счёт бюджетных доходов. Мобилизуемые временно свободные средства населения и юридических лиц используются для финансирования экономических и социальных программ, т. е. государственный кредит является средством увеличения финансовых возможностей государства.

На общегосударственном уровне государственные займы не выражают конкретного целевого характера, тогда как местные органы власти могут использовать мобилизованные средства на благоустройство городских и сельских районов, строительство объектов здравоохранения, культурного, просветительского, жилищно-бытового назначения.

В зависимости от заёмщика государственные займы делятся на размещаемые центральными и местными органами управления. По месту размещения государственный кредит может быть внутренним и внешним.

Исходя из срока привлечения средств, займы делятся на:

-  краткосрочные (до года);

-  среднесрочные (от года до пяти лет);

-  долгосрочные (свыше пяти лет).

Мобилизация огромных финансовых ресурсов приводит к возникновению большой государственной задолженности. Размер государственного займа включается в сумму государственного долга страны.

6.  Финансовые взаимоотношения предприятий

Финансы предприятий – это экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег: на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды.

Финансовые отношения предприятий состоят из отношений:

-  с другими предприятиями и организациями;

-  внутри предприятия;

-  внутри организаций, предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией; внутри финансово-промышленной группы, а также холдинга;

-  с финансово-кредитной системой – бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, различными фондами.

Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой, телеграфом, внешнеторговыми и другими организациями, таможней, предприятиями, организациями и фирмами иностранных государств.

Финансовые отношения внутри предприятия включают отношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами, а также отношения с рабочими и служащими. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, основных средств. Роль их состоит в установление определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими – это выплаты зарплаты, премий, пособий, дивидендов по акциям, а также взыскание денег за причинённый ущерб, удержание налогов. При этом очень важно, чтобы работники подразделений предприятий получали именно то, что они зарабатывают.

Финансовые отношения предприятия с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений является объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных операций, научных исследований, в том числе маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.

Отношения с финансово-кредитной системой многообразны. Прежде всего, это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений. Налоговая система России несовершенна, и не способствует нормальной производственной деятельности. Мировой опыт показывает, что снизить высокие темпы инфляции можно только через поддержку производства и развития инвестиций. На это должна быть направлена в основном налоговая, а также кредитная и таможенная политика.

Отношения со страховым звеном финансовой системы состоят из перечислений средств на социальное и медицинское страхование, а также страхование имущества предприятия.

Финансовые отношения предприятия с банком строятся как в части организации безналичных расчётов, так и в отношении получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Организация безналичных расчётов оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятия.

7.  Понятие и сущность кредитной системы Российской Федерации

Кредитные отношения – важнейший аспект современной экономической деятельности. Эффективная кредитная система является залогом успешного развития производства и социально-экономического прогресса.

Сущность кредитных отношений определяется принципами кредита, важнейшими из которых являются: возвратность, платность, срочность, обеспеченность, целевой характер, дифференцированный подход к кредитам и заёмщикам. Эти принципы складывались, начиная с первого этапа развития кредита, а в дальнейшем были законодательно закреплены.

Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала, т. е. де­нежного капитала, предоставляемого во вре­менное пользование на условиях возвратности и платности. Кредит обеспечивает трансформацию денежного ка­питала в ссудный капитал, и выражает отношения между кредиторами и заем­щиками. При его помощи аккумулируются свободные денеж­ные ресурсы предприятий, населения и государства, превраща­ясь в ссудный капитал, который предоставля­ется во времен­ное пользование.

Кредит является источником формирования основных средств, расширения производства, его ритмичность, улучшение качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятий.

Кредит выполняет следующие функции: перераспределительная, функция экономии издержек обращения, функция ускорения концентрации капитала, функция обслуживания товарооборота, ускорения развития социально-экономической системы.

При рассмотрении кредитной системы нужно учитывать, что она базиру­ется на реализации сложных экономических отношений, прошедших длитель­ный исторический путь раз­вития и играющих консолидирующую роль в струк­туре всех экономических взаимосвязей в период перехода России к рынку. Кредитная система – совокупность кредитных отношений, форм и методов кредитования.

Важнейшим моментом организации кредита является система договорных отношений между кредитором и заёмщиком.

Кредитная сделка предполагает возникновение обязательства заёмщика вернуть соответствующий долг. Основой возникающих в этой связи отношений банка и заёмщика является кредитный договор. Кредитор, предоставляя кредит, выступает организатором кредитного процесса, защищая свои интересы. Он выбирает такие способы погашения ссуды, которые создавали бы предпосылки для своевременного и полного её возврата.

Наряду с кредитным договором основой отношений между банком и заёмщиком выступают связанные с кредитным договором и приложенные к нему другие договоры, являющиеся его неотъемлемой частью (договоры залога, поручительства, гарантии).

Реализация принципа платности кредита означает на практике, что заёмщик должен внести в банк определённую плату за временное заимствование у него для своих нужд денежных средств.

Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и цивилизованное становление фермерских хозяйств, пред­приятий малого бизнеса, внедрение дру­гих видов предприни­мательской деятельности на внутригосударственном и внеш­нем экономическом пространстве.

8. Основные виды кредита, порядок получения и погашения кредитов

Существует классификация кредитов: банковский, коммерческий, потребительский, государственный, международный.

Банковский кредит

Наиболее распространенной формой кредита яв­ляется банковский кредит. Объектом кредитных отношений в этом случае выступает процесс пере­дачи в ссуду непосредственно денежных средств. Такой кредит предоставляется спе­циализирован­ными кредитно-финансовыми организациями. В ро­ли заемщика выступают юридические лица. Про­цесс кредитных отношений в этом случае ре­гулиру­ется кредитным договором или кредитным согла­шением. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сто­рон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.

К банковским кредитам относятся следующие: онкольные, краткосрочные, средне­срочные, дол­госрочные, доверительные, обеспеченные, коммерческие, аграрные, межбанковские.

Онкольные кредиты подлежат возврату в фикси­рованный срок после поступ­ления официального уведомления от кредитора, заранее дата поступления такого уведомления не устанавливается. В настоящее время онкольные кредиты используются крайне редко, так как требу­ют чрезвы­чайно стабильных условий на рынке ссуд­ных капиталов и вообще в макроэко­номике.

На восполнение временного недостатка собствен­ных оборотных средств у за­емщика предоставляют­ся краткосрочные кредиты. Средний срок погашения по этому виду кредита обычно не превы­шает шести месяцев. Наиболее активно применя­ются краткосрочные ссуды на фон­довом рынке, в торговле и сфере услуг, в режиме межбанковского кредитования.

Среднесрочные кредиты предоставляются на срок до одного года на цели как производственного, так и чисто коммерческого характера. Наибольшее распро­странение такие кредиты получили в аграрном секторе (в силу сезонности ра­бот), а также при кре­дитовании инновационных процессов.

Долгосрочные кредиты используются, как пра­вило, в инвестиционных це­лях. Как и среднесроч­ные ссуды, они обслуживают движение основных средств. Для них характерны большие объемы продаваемых кредитных ресур­сов. Применяются долгосрочные кредиты при кредитовании реконструк­ции, технического перевооружения, нового строи­тельства на предприятиях всех сфер деятельности. Средний срок их погашения обычно составляет от трех до пяти и более лет. Характерно долгосрочное кредитование при получении соот­ветствующих фи­нансовых гарантий со стороны государства.

Весьма важным моментом для кредита является наличие обеспечения. Доверительные кредиты, единственной формой обеспечения возврата кото­рых является непосред­ственно кредитный договор, в ограниченном объёме при­меняются некоторыми зарубежными банка­ми в процессе кредитования посто­янных клиентов, пользующихся их полным доверием (подкреплен­ным возмож­ностью непосредственно контролировать текущее состояние расчетного счета за­емщика). При среднесрочном и долгосрочном кредитовании эти кредиты используются лишь в порядке исключения с обяза­тельным страхованием выданного кредита, обычно — за счёт заемщика.

Основная разновидность современного банковского кредита — обеспеченные кредиты. В роли обеспечения может выступить любое имущество, принадлежащее заем­щику на правах собственности, чаще всего — недвижимость или ценные бумаги. При нарушении заемщиком своих обязательств это имущество переходит в собственность банка, который в процессе его реализации возмещает по­несён­ные убытки. Размер выдаваемого кредита, как правило, меньше среднерыноч­ной стоимости пред­ложенного обеспечения и определяется соглашени­ем сто­рон.

Коммерческие кредиты предоставляются субъек­там хозяйствования, функ­ционирующим в сфере торговли и услуг. В основном они имеют срочный харак­тер, удовлетворяя потребности в заемных ре­сурсах в части, не покрываемой ком­мерческим кре­дитом. Они составляют основной объем кредитных операций большинства банков, в т. ч. и в современ­ной России.

Аграрные кредиты — весьма распространенная кредитная операция, опреде­лившая появление спе­циализированных кредитных организаций — агробанков. Характерной их особенностью является чёт­ко выраженный сезонный характер, обусловленный спецификой сельскохозяйственного производства. В оте­чественных условиях они начали получать ограни­ченное распростране­ние лишь с 1994 г., что связа­но с незавершенностью процесса приватизации и от­сутствием законодательных актов, четко определя­ющих права собственности на основные виды не­движимости, прежде всего — на землю.

Межбанковские кредиты — одна из наиболее распространенных форм хо­зяйственного взаимодей­ствия кредитных организаций. Текущая ставка по межбанковским кредитам является важнейшим факто­ром, определяющим учетную политику кон­кретного коммерческого банка по остальным видам выдаваемых им ссуд. Конкретная величина этой ставки прямо зависит от центрального банка, яв­ля­ющегося активным участником и прямым коорди­натором рынка межбан­ковских кредитов.

Коммерческий кредит

Вторым по значимости после банковского, бес­спорно, является коммерческий кредит — одна из первых форм кредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым ак­тивно способствовавшая развитию безна­личного де­нежного оборота. Коммерческий кредит находит практическое при­менение в финансово-хозяйствен­ных отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции или услуг с отсроч­кой платежа.

Главный результат использования этой формы кредита — повышение доходно­сти и рента­бельности деятельности путем ускорения процесса реализации това­ров.

Коммерческий кредит принципиально отличает­ся от банковского: в роли креди­тора выступают не специализированные кредитно-финансовые органи­зации, а любые юридические лица, связанные с про­изводством либо реализацией товаров или услуг.

Применяются разновидности коммерческого кредита:

-  кредит с фиксированным сроком погашения;

-  кредит с возвратом после фактической реализации заёмщиком поставленных в рассрочку товаров;

-  кредитование по открытому счёту (поставка следующей партии товаров на условиях коммерческого кредита осуществляется до момента погашения задолженности по предыдущей поставке).

Инструментом коммерческого кредита традици­онно является вексель, выра­жающий финансовые обязательства заемщика по отношению к кредито­ру. В современных условиях функции век­селя часто принимает на себя стандарт­ный договор между поставщиком и потребителем, регламенти­рующий порядок оплаты реализуемой продукции на условиях коммерческого кредита.

Потребительский кредит

Потребительский кредит – целевая форма кредитования физических лиц. В роли кредитора может выступать как специализированные кредитные организации, так и любые юридические лица, осуществляющие реализацию товаров или услуг. В денежной форме этот кредит предоставляется как банковский кредит физическому лицу для приобретения недвижимости, оплаты товаров, услуг. Весьма распространён такой кредит в товарной форме – в идее розничной продажи товаров с отсрочкой платежа.

Государственный кредит

Государственный кредит, основной признак которого непременное участие государства . В роли заёмщика государство выступает в процессе размещения государственных займов или при осуществлении операций на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг.

Государственный кредит может использоваться не только в качестве источ­ника привлечения финансовых ресурсов, но и эф­фек­тивного инструмента централизованного кредит­ного регулирования экономики финансовыми влас­тями страны.

Международный кредит

Международный кредит — совокупность кредит­ных отношений, функциони­рующих на международ­ном уровне, непосредственными участниками кото­рых могут выступать межнациональные финансо­во-кредитные институты, пра­вительства соответствующих государств и отдель­ные юриди­ческие лица, включая кредитные орга­низации.

Международный кредит классифицируется по нескольким базовым признакам:

-  по характеру кредитов – межгосударственный, частный;

-  по форме – государственный, банковский, коммерческий;

-  по месту в системе внешней торговли – кредитование экспорта, кредитование импорта.

Порядок получения кредитов

Механизм кредитования и организации кредитной работы в банке определяются каждым банком самостоятельно на основе действующих рекомендаций Центрального банка. Специфика организации кредитования каждого конкретного банка находит отражение в самостоятельно разрабатываемом и утверждаемом руководством банка Положении о кредитовании, определяющем основные этапы, критерии и механизм работы с клиентом, внутренние правила организации кредитной работы в банке.

Схема кредитования включает следующие основные этапы:

-  рассмотрение заявки на кредит;

-  изучение кредитоспособности заёмщика;

-  оформление кредитного договора;

-  выдача кредита;

-  контроль исполнения кредитной сделки.

В различных банках процесс принятия кредитного решения организован по-разному. Тем не менее, существуют обязательные для всех банков функции: поддержание отношений с клиентом, анализ и управление рисками, принятие окончательных решений.

Порядок погашения кредита

По способу погашения различают кредиты, пога­шаемые единовременным взносом и погашаемые в рассрочку.

Кредиты, погашаемые единовременным взносом (платежом) со стороны за­емщика, — традиционная форма возврата краткосрочных кредитов, весьма удобная с точки зрения юридического оформления (не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента).

Кредиты, погашаемые в рассрочку в течение все­го срока действия кредитного договора, также дос­таточно распространены. Конкретные условия (по­рядок) возврата определяются кредитным догово­ром (соглашением).

2.3.2 Налоговая система

1. Понятие налоговой системы Российской Федерации

Финансовая бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов.

Важным элементом финансирования бюджетной системы являются налоги, которые возникают вместе с товарным производством. Изъятие государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса составляет экономическую сущность налогов. Эти взносы определяют участники производства ВВП: работники, создающие материальные и нематериальные блага и получающие доход; хозяйствующие субъекты, действующие в сфере предпринимательства.

Общие правила налогообложения оговорены в налоговом кодексе Россий­ской Федерации в статье № 1 «Законодательство Российской Федерации о на­логах и сборах. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах. Нормативные правовые акты представительных органов местного са­моуправления о налогах и сборах», и отражают:

-  установление видов налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

-  основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате нало­гов и сборов;

-  принципы установления, введения, прекращения действия налогов и сбо­ров;

-  права и обязанности налогоплательщиков и других участников отношений;

-  формы и методы налогового контроля;

-  ответственность за совершение налоговых правонарушений;

-  порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

Налогоплательщики на основании статьи 21 НК РФ «Права налогоплательщиков» имеют право:

-  получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и других актов;

-  получать от налоговых органов письменное разъяснения по вопросам при­менения законодательства о налогах и сборах;

-  использовать налоговые льготы при наличии оснований в порядке, уста­новленном законодательством;

-  получать отсрочку, рассрочку или налоговый кредит в соответствии с законо­дательством;

-  на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо сумм излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

-  представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или че­рез своего представителя;

-  представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и по уплате налогов;

-  присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

-  получать копии акта налоговой проверки и решения налоговых органов;

-  требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законода­тельства о налогах и сборах;

-  не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, несо­ответствующие законодательству;

-  обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;

-  требовать соблюдения налоговой тайны;

-  требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убыт­ков причиненных не законными решениями налоговых органов или неза­конными действиями их должностных лиц.

Налогоплательщики на основании ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщиков» обязаны:

-  встать на учёт в налоговых органах;

-  уплачивать законно установленные налоги;