Бухгалтерский учет организации (стр. 12 )

Начисление амортизации:

Д 91.2– К 02 –на сумму начисленной амортизации (Д 20 – К 02, если аренда – основной вид деятельности)

Расчеты по арендной плате:

Д 76– К 91.1 – на сумму начисленной арендной платы (Д 62 – К 90.1)

Д 91.2– К 68 – на сумму НДС (Д 90.3 – К 68)

Д 51– К 76 – на сумму полученной арендной платы (Д 51 – К 62)

Возврат объекта ОС:

Д 01 «ос в эксплуатации» – К 01 «основные средства, переданные в аренду»

У арендатора:

Получение объекта:

Дебет 001 – на сумму стоимости полученного объекта

Расчеты по арендной плате:

Д 20– К 76 – на сумму арендной платы, относящуюся к текущему периоду

Д 19– К 76 – на сумму НДС

Д 76– К 51 – на сумму перечисленной арендной платы

Д 68– К 19 – на сумму НДС, подлежащего к вычету

Возврат объекта ОС:

Кредит 001 – на сумму стоимости объекта

Оприходование неучтенных ОС

Неучтенные объекты ОС, выявленные при проведении организацией инвентаризации активов и обязательств, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются по дебету счета учета ОС (01) в корреспонденции со счетом прибылей и убытков (99) в качестве прочих доходов.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Типовые проводки:

Д 01– К 91.1 – на сумму текущей рыночной стоимости приходуемого объекта

Учет списания ОС при выявлении недостач или порчи

Суммы недостач и потерь от порчи ценностей отражаются по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим или полностью испорченным ОС по дебету счета 94 отражается их остаточная стоимость.

Недостача имущества и его порча относятся на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

Типовые проводки:

Д 02– К 01 – на сумму начисленной амортизации ОС

Д 94– К 01 на сумму остаточной стоимости объекта

Учет ликвидации ОС при авариях, стихийных бедствиях,
иных чрезвычайных ситуациях

В случае выбытия основных средств при чрезвычайных обстоятельствах могут быть отражены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Типовые проводки:

Д 02– К 01 – на сумму начисленной амортизации объекта ОС

Д 99– К 01 – на сумму остаточной стоимости объекта ОС

2.2.2. Учет нематериальных активов

Нормативная база: Положение по бухгалтерскому учету «Учет не­материальных активов» ПБУ 14/2007.

Поступление нематериальных активов

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 14/2007).

Приобретение нематериальных активов за плату

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов могут быть:

·  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

·  суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;

·  регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

·  невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;

·  вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;

·  иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

При приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами могут быть суммы оплаты занятых этим работников, со­ответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов (п.6 ПБУ 14/2007).

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 04 «Нематериальные активы»).

Пример.

Организация приобрела исключительное право на товарный знак. Затраты на приобретение — руб. (в том числе НДС —руб.).

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – на сумму затрат на приобретение исключительного права на товарный знак – руб.;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – на сумму НДС –руб.;

Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» – на сумму первоначальной стоимости нематериального актива – руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – на сумму НДС, подлежащего вычету, –руб.;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 51 «Расчетные счета» – на сумму денежных средств, перечисленных в счет оплаты исключительного права на товарный знак, – руб.

Учет приобретения НМА за плату

НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость НМА, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)

Принятие к бухгалтерскому учету НМА отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Типовые проводки:

Д 08– К 60,02,10,23,70,69 – отражены фактические затраты на приобретение НМА

Д 19– К 60 – НДС выделено

Д 04– К 08 – на сумму первоначальной стоимости НМА

Д 68– К 16 – НДС к вычету

Учет получения НМА в счет вклада в уставный капитал

Первоначальная стоимость НМА, внесенных в счет вклада в УК организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями данной организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Типовые проводки:

Д 08– К 75 – на сумму организационных расходов (расходов учредителя, признанных вкладом в УК)

Д 04– К 08 – на сумму первоначальной стоимости НМА

Учет создания НМА в организации

Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т. п.), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)

Типовые проводки:

Д 08– К 10 – на сумму стоимости израсходованных материальных ресурсов

Д 08– К 70 – на сумму расходов на заработную плату

Д 08– К 69 – на сумму отчислений на социальное и медицинское страхование и др.

Д 04– К 08 – на сумму первоначальной стоимости НМА

Учет начисления амортизации НМА

Стоимость НМА погашается посредством амортизации.

Амортизация НМА производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:

·  линейный способ;

·  способ уменьшаемого остатка;

·  способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизационные отчисления по НМА отражаются в бух. учете одним из способов: путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете, либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

Типовые проводки:

Д 20,26,44 – К 05 – начислена амортизация НМА путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете

Д 20,26,44 – К 04 – начислена амортизация НМА путем уменьшения первоначальной стоимости

Учет списания НМА

Стоимость НМА, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию.

Если амортизационные отчисления по каким-либо НМА отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

Доходы и расходы от списания НМА списываются на финансовые результаты организации.

При выбытии объектов НМА их стоимость, учтенная на счете 04, уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счет 05). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 на счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Типовые проводки:

Д 05 – К 04 – списана амортизация НМА при их выбытии

Д 91 – К 04 – списана остаточная стоимость НМА

Д 91 – К 70,69 и др. – отражены расходы, связанные с выбытием НМА

Д 91 – К 99 – отражена прибыль от выбытия НМА

Д 99 – К 91 – отражен убыток от выбытия НМА

Предоставление права на использование НМА

Отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением права на использование объекта интеллектуальной собственности, осуществляется на основании заключенных между правообладателем и пользователем лицензионных договоров (исключительная, неисключительная, открытая лицензия), авторских договоров (о передаче исключительных, неисключительных прав на использование произведений науки, литературы, искусства), договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством РФ порядком.

НМА, предоставленные организацией–правообладателем в пользование другой организации–пользователю при сохранении первой организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у организации–правообладателя.

Начисление амортизации по таким НМА производится организацией–правообладателем.

В соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 и п.5 ПБУ 10/99, в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления, получения которых связаны с этой деятельностью, считаются выручкой, а расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью – расходами по обычным видам деятельности.

Если же предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, не является предметом деятельности организации, то связанные с этим доходы и расходы относятся к прочим доходам и расходам.

НМА, полученные в пользование, учитываются организацией–пользователем на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.

При этом платежи за предоставленное право пользования, производимые в виде периодических платежей, включаются организацией–пользователем в расходы отчетного периода, а платежи за предоставленное право пользования, производимые в виде фиксированного разового платежа отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Типовые проводки:

У организации-правообладателя:

Передача неисключительного права на использование изобретения:

Д 04 «НМА, предоставленные в пользование» – К 04 «НМА, используемые организацией» – на сумму стоимости НМА

Начисление амортизации:

Д 20 – К 05 (Д 91.2 – К 05, если не является основным видом деятельности) – на сумму начисленной амортизации

Расчеты по лицензионным платежам:

Д 62 – К 90.1 (Д 76 – К 91.1) – на сумму лицензионного платежа

Д 90.3 – К 68 (Д 91.2 – К 68) – на сумму НДС

Д 51 – К 62 (Д 51 – К 76) – на сумму поступившего платежа

Прекращение договора:

Д 04 «НМА, используемые в организации» – К 04 «НМА, предоставленные в пользование»

У организации-пользователя:

Получение НМА:

Дебет забалансового счета «НМА, полученные в пользование» – на сумму стоимости НМА

Расчеты по лицензионным платежам:

Д 20 – К 76 (Д 97 – К 76, если фиксированный разовый платеж) – на сумму ежемесячного лицензионного платежа

Д 19 – К 76 – на сумму НДС

Д 76 – К 51 – на сумму перечисленного лицензионного платежа

Д 68 – К 19 – на сумму НДС, подлежащего вычету

Прекращение договора:

Кредит забалансового счета «НМА, полученные в пользование»

2.3. Учет материально–производственных запасов

Нормативная база: Положение по бухгалтерскому учету «Учет мате­риально-производственных запасов» ПБУ 5/01; Методические указания по бухгалтерскому уче­ту материально-производственных запасов.

Учет поступления материалов

Поступление материалов в организацию осуществляется:

а) по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством;

б) путем изготовления материалов силами организации;

в) внесением в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;

г) получением организацией безвозмездно (включая договор дарения) (п.43 Методических указаний по учету МПЗ).

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п.62 Методических указаний по учету МПЗ).

Учет приобретения материалов за плату

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) п.63 методических указаний по учету МПЗ.

Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, включает:

·  стоимость материалов по договорным ценам

·  транспортно–заготовительные расходы

·  расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях

В зависимости от принятой в организации учетной политики, поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

В случае использования организацией счетов 15 и 16, на основании поступивших в организацию расчетных документов, делается запись Д 15 – К 60,20,23,71,76 и т. п., в зависимости от того, откуда появились те или иные ценности.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается проводкой 10 – 15.

Сумма разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения, и учетных ценах списывается проводкой 15–16.

Остаток на счету 15 на конец месяца показывает наличие МПЗ в пути.

В случае, если организацией не используются счета 15 и 16, Оприходование материалов отражается проводкой Д 10 – К 60,20,23,71,76 и т. п., в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности и от характера расходов по заготовке и поставке материалов в организацию.

Типовые проводки:

Д 10 – К 60,02,23,70,69,76 – отражены фактические затраты на приобретение материалов (учет ведется без применения счетов 15 и 16)

Учет ведется с применением счетов 15 и 16:

Д 15 – К 60 – на сумму фактических затрат на приобретение материалов

Д 10 – К 15 – на сумму учетной стоимости материалов

Д 16(15 )– К 15(16) – на сумму положительной (отрицательной) разницы между фактической себестоимостью приобретенных материалов и их учетной стоимостью.

Учет неотфактурованных поставок

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование и т. п.)

Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов).

При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Типовые проводки:

Д 10 – К 60 – на сумму рыночной стоимости

Д 10 – К 60 – сторно на сумму стоимости материалов по неотфактур поставке

Д 10 – К 60 – на сумму стоимости материалов согласно документам поставщика

Д 19 – К 60 – НДС

Д 60 – К 91 – уменьшение кредиторской задолженности.

Учет получения материалов по товарообменным операциям

Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливаются исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, стоимость МПЗ определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные МПЗ.

Типовые проводки:

Д 10 – К 60 – на сумму стоимости полученных материалов

Д 19 – К 60 – на сумму НДС по полученным материалам

Учет изготовления материалов силами организации

Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

Типовые проводки:

Определение фактической себестоимости изготовленных материалов:

Д 23 – К 10 – на сумму стоимости израсходованных материалов

Д 23 – К 70 – на сумму начисленной заработной платы

Д 23 – К 69 – на сумму отчислений с заработной платы

Д 23 – К 02 – на сумму начисленной амортизации

Д 10 – К 23 – на сумму фактической себестоимости изготовленных материалов

Учет внесения материалов в счет вклада в уставный капитал организации

Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в УК, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В случае если расходы по доставке берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость увеличивается на сумму произведенных расходов.

Взнос вкладов в виде материальных ценностей оформляется проводкой Д 10,15–К 75.

Типовые проводки:

Д 10 – К 75 – на сумму стоимости материалов, в оценке, согласованной учредителями

Д 10 – К 60 – на сумму стоимости услуг транспортной организации по доставке материалов

Д 19 – К 60 – на сумму НДС по транспортным услугам

Безвозмездное получение материалов

Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. В случае если расходы по доставке берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость увеличивается на сумму произведенных расходов. Активы, полученные безвозмездно, в том числе и по договору дарения, являются прочими доходами.

Типовые проводки:

Д 10 – К 98.2 – на сумму рыночной стоимости полученных материалов

Д 20 – К 10 – на сумму стоимости материалов, отпущенных в производство

Д 98.2 – К 91.1 – на сумму стоимости материалов, отпущенных в производство (суммы списываются по мере списания материальных ценностей на счета учетов затрат на производство (расходов на продажу)).

Учет отпуска материалов в производство

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:

1. По себестоимости каждой единицы. Применяется в том случае, если используемые запасы не смогут обычным способом заменять друг друга или подлежат особому учету (драг. металлы, драг. камни, радиоактивные вещества и т. п.)

2. По средней себестоимости. Определяется как отношение общей себестоимости на количество материалов.

3. По способу ФИФО (по себестоимости первых во времени приобретения товаров).

4. По способу ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов). С 1 января 2008 г. не применяется. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 № 26н.

Типовые проводки:

Д 08 – К 10 – списаны материалы, использованные при приобретении ОС и НМА

Д 20 – К 10 – списаны материалы, использованные в основном производстве

Д 23 – К 10 – списаны материалы, использованные во вспомогательном производстве

Пример

Используя нижеприведенные данные, определим стоимость материалов, списываемых на производство в январе, и стоимость остатка материалов на 1 февраля.

Материалы оцениваются по средней себестоимости.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:

Содержание операции	Кол-во материала, шт.	Стоимость единицы материала, руб.	Сумма, руб.
Остаток на 1 января	600	120	72 000
Поступило в январе, в том числе:	3200
10 января	1000	110
15 января	800	130
20 января	1400	105
Всего материалов с остатком на начало месяца	3800
Отпущено на производство в январе	3100
Остаток на 1 февраля	700

Определим среднюю себестоимость единицы материалов:

руб. : 3800 шт. = 113, 95 руб.

Стоимость материалов, списываемых на производство в январе:

3100 шт. х 113,95 руб. = руб.

Стоимость остатка материалов на 1 февраля:

рубруб. =руб.

Списание (отпуск) материалов по способу ФИФО производится в оценке, рассчитанной исходя из допущения, что запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т. е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.

При применении этого способа оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретения материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретения (п.76 Методических указаний по учету МПЗ).

Пример.

Исходные данные предыдущего примера.. Материалы оцениваются методом ФИФО.

Стоимость материалов, списываемых на производство в январе:

600 шт. х 120 руб. + 1000 шт. х ПО руб. + 800 шт. х 130 руб. + 700 шт. х 105 руб. =руб. + руб. + руб. +руб. = руб.

Стоимость остатка материалов на 1 февраля:

700 шт. х 105 руб. =руб.

Списание (отпуск) материалов по способу ЛИФО производится в оценке, рассчитанной исходя из допущения, что запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения.

При применении этого способа оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость поздних по времени приобретения (п.77 Методических указаний по учету МПЗ).

Учет продажи материалов

При отгрузке материалов для продажи определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.

Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж следующие суммы, подлежащие оплате покупателем:

1. Стоимость отгруженных материалов по договорным ценам

2. НДС в размерах, установленных законодательством РФ.

В случаях задолженности за покупателями списывается в дебет счета учета продаж:

1. Фактическая себестоимость материалов

2. Расходы по продажам, относящиеся к проданным материалам

3. НДС

4. Дебетовое или кредитовое сальдо по счету учета продаж списывается ни финансовые результаты организации

Оплаченная покупателями продукция отражается по дебету соответствующих счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов.

Доходы от продажи признаются прочими доходами и расходами (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99)

Типовые проводки:

Д 62 – К 91.1 – на сумму договорной стоимости материалов

Д 91.2 – К 68 – на сумму НДС

Д 91.2 – К 10 – на сумму стоимости материалов

Д 91.9 – К 99 – на сумму прибыли от продажи материалов

Учет инвентаризации материалов

Выявленные при инвентаризации излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты.

Типовые проводки:

Д 10 – К 91.1 – на сумму рыночной стоимости материалов, принимаемых к учету

Списание недостающих или испорченных материалов.

При списании материалов их фактическая себестоимость относится на дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Типовые проводки:

Д 94 – К 10 – на сумму стоимости недостающих материалов

Д 73.2 – К 94 – на сумму фактического ущерба, подлежащего взысканию с работника

Д 70 – К 73.2 – на сумму ущерба, удержанную из з/п виновного работника

Если виновные лица не выявлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации, на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Типовые проводки:

Д 94 – К 10 – на сумму недостающей стоимости материалов

Д 91.2 – К 94 – на сумму недостачи, списанной на финансовые результаты.

2.4. Учет затрат на производство продукции

Учет затрат на производство

Нормативная база: Инструкция по применению Плана Счетов.

Информация о затратах производства, продукция которого явилась целью создания данной организации, обобщается на счете 20 «Основное производство»

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 с кредита счетов учета производственных запасов (10), расчетов с работниками по оплате труда (70) и др.