Бухгалтерский учет организации (стр. 8 )

В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное.

Из приведенной формы видно, в оборотной ведомости имеются три пары равенств:

Итого графы 3 = графе 4.

Итог графы 7 = графе 8.

Объясняется это строением бухгалтерского баланса. Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предприятия, а итог кредитовых сальдо - сумму источников образования этого имущества.

Итого графа 5 = графе 6.

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах.

Если имеется разрыв между итогами графы 5 и графы 6, это свидетельствует об ошибках при записях по счетам либо подсчетах.

Парное равенство итогов оборотной ведомости имеет большое контрольное значение: отсутствие равенства указывает на ошибки в учетных записях. Информация оборотной ведомости используется при составлении бухгалтерского баланса.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются к каждому счету синтетического учета.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, – оборотные ведомости подразделяются на два вида:

1.  Оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету расчетов, в которых приведены только денежные показатели.

Оборотная ведомость аналитического учета к счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование счета	Сн.	Обороты	Ск.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
1	База № 1
2	Завод № 000
3	АО «Эра»
	Итого

2.  Оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету имущества в денежных и натуральных единицах.

Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»

№ п/п	Наименование товарно-материальных ценностей	Ед. изм.	Цена	Сн.	Обороты	Ск.
Кол-во	Сумма	К	С	К	С	К	С
1	Сталь
2	Чугун
3	Медь
4	Алюминий
	Итого:

Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (Сн, обороты, Ск) сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета, к которому открылись аналитические счета. Они должны совпадать.

Двойная запись позволяет создать закономерную систему контроля за правильностью ведения учета.

Журнал хозяйственных операций за январь 201_ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, д. ед.	Дт	Кт
1	Поступило в кассу с р/с на хозяйственные расходы	1	50«Касса»	51«Расчетные счета»
2	Удержан налог на доходы с заработной платы	3	70»Расчеты с персоналом по оплате труда»	68«Расчеты по налогам и сборам»
3	Поступили материалы от поставщиков	30	10«Материалы»	60«Расчеты с поставщиками»
4	Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету по налогам	4	68«Расчеты по налогам и сборам»	51«Расчетные счета»
	Итого	38

Запишем эти операции на счетах; используя данные начального бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс (ден. ед.)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы(10) Расчетный счет (51) Касса (50)	20 80 1	Уставный капитал (80) Расчеты с поставщиками (60) Расчеты по налогам и сборам (68) Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	50 20 1 30
Баланс	101	Баланс	101

Подсчитаем обороты и выведем конечные остатки.

Прежде чем приступить к балансу, следует проконтролировать правильность записи на счетах, составив оборотную ведомость.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 201_ г.

Шифр счета	Наименование счета	Сн	Обороты	Ск
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
10	"Материалы»	20	-	30	-	50	-
50	"Касса»	1	-	1	-	2	-
51	"Расчетный счет»	80	-	-	5	75	-
60	«Расчеты с поставщиками»	-	20	-	30	-	50
68	«Расчеты по налогам и сборам»	-	1	4	3	-	-
70	«Расчеты с персоналом По оплате труда»	-	30	3	-	-	27
	Итого	101	101	38	38	127	127

Итоги оборотной ведомости должны быть попарно равны.