Оглавление (стр. 9 )

В иных местах зоны таможенного контроля создаются для проведения таможенного осмотра и (или) таможенного досмотра товаров, совершения грузовых и иных операций. Так, например, в соответствии со ст. 97 ТК ТС, Постановлением Правительства РФ от 25года № 26 «О порядке создания зон таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу РФ» и приказа ФТС РФ «Об утверждении порядка создания постоянных зон таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу РФ» создана зона таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу РФ в пределах международного терминала «В» (г. Екатеринбург), терминала деловой авиации воздушного грузопассажирского постоянного многостороннего пункта через государственную границу РФ (Кольцово). Основным средством обозначения таможенного контроля являются знаки прямоугольной формы, на зелёном фоне которых белым цветом выполнена надпись на русском и английском языках «Зона таможенного контроля».

Для проведения таможенного контроля в соответствии со ст. 98 ТК ТС декларант, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела и иные лица, обязаны представлять таможенным органам документы и сведения в устной, письменной и (или) электронной форме.

Таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, а также устанавливать срок их представления, получать в соответствии с национальным законодательством от банков и организаций, осуществляющих банковские операции, документы и сведения о денежных операциях по внешнеэкономическим сделкам. Документы, необходимые для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными органами в течение пяти лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем в формах и порядке, которые установлены главами 16 и (или) 19 ТК ТС. Законодательством государств - членов союза может быть установлен более продолжительный срок проведения контроля после выпуска товаров, который не может превышать пяти лет.

В необходимых случаях в соответствии со ст. 101 ТК ТС для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам. При проведении таможенного контроля не допускается причинение неправомерного вреда лицам, чьи интересы затрагиваются, а также товарам (ст. 104 ТК ТС).

Таможенному досмотру не подлежит личный багаж (ст. 105 ТК ТС): глав государств - членов союза и следующих вместе с ними членов их семей; глав правительств, членов правительств государств - членов союза, если они пересекают границу в связи с исполнением своих обязанностей; глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих государства - члены союза с официальным визитом; иных лиц.

Освобождаются от таможенного досмотра: иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующие своим ходом; военное имущество, которое согласно заявлениям органов государств - членов союза перемещается через таможенную границу.

Товары, находящиеся под таможенным контролем, транспортные средства, помещения, емкости и другие места, где находятся или могут находиться товары, подлежащие контролю, могут идентифицироваться таможенными органами путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, отбора проб и образцов, подробного описания товаров, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации, а также иными способами (ст. 109 ТК ТС).

Применение форм таможенного контроля урегулировано ТК ТС. Отдельные вопросы отнесены к компетенции государств - членов союза. Например, применение отдельных форм таможенного контроля (учет товаров, проверка системы учета товаров и отчетности по ним), порядок реализация отдельных полномочий при их проведении (проведение инвентаризации, наложение ареста на товары при проведении выездной таможенной проверки), совершение отдельных действий в процессе контроля либо после (приостановление проведения выездной проверки), установление форм документов проводения таможенного контроля и др.

Помимо закрепления содержания, порядка применения форм таможенного контроля, унифицируются формы актов по результатам контроля. Так, формы актов получения объяснения, таможенного осмотра, таможенного и личного досмотра, осмотра помещений и территорий устанавливаются решением Комиссии Таможенного союза. Исключением является таможенная проверка, её результаты и порядок принятия решений определяются национальным законодательством (ст. 122 ТК ТС).

В соответствии со ст. 100 ТК ТС таможенные органы имеют право проводить проверки в отношении лиц, которые непосредственно не ввозили товары и транспортные средства. В п. 2 ст. 100 ТК ТС определяется возможность установления законодательством государств - членов союза правового механизма легализации выявленных в ходе проверок незаконно перемещенных товаров через таможенную границу. Данный порядок определен в ст. 149 проекта федерального закона о таможенном регулировании в Российской Федерации. Лица, приобретшие на таможенной территории Таможенного союза в связи с осуществлением предпринимательской деятельности товары, незаконно перемещенные через таможенную границу, вправе уплатить таможенные платежи, представить документы, подтверждающие соблюдение ограничений, и выполнить иные требования таможенных операций с товарами в упрощенном порядке, определяемом органом исполнительной власти. Товары возвращаются лицу, уплатившему таможенные платежи и представившему документы, подтверждающие соблюдение ограничений. При отказе лиц от уплаты таможенных платежей и совершения операций взыскание платежей будет осуществляться за счет данных товаров.

При проведении таможенного контроля может осуществляться задержание товаров и документов на них, например, в случаях: невозможности вывоза товаров, запрещенных к вывозу с таможенной территории (п. 5 ст. 152 ТК ТС), непомещение товаров под таможенную процедуру по истечении срока временного хранения (п. 4 ст. 170 ТК ТС) и срока хранения на таможенном складе (п. 3 ст. 231 ТК ТС), несовершение отдельных таможенных операций (п. 4 ст. 185, п. 3 ст. 208 ТК ТС) и др.

В случае задержания товаров и документов на товары таможенным органом составляется протокол. Задержанные товары и документы на них изымаются и хранятся таможенными органами на складах временного хранения или в иных местах, определенных таможенным органом, в течение месяца, а скоропортящиеся продукты - в течение 24 часов. По истечении сроков товары и документы на них возвращаются декларантам, если декларирование товаров не производилось - собственникам товаров, в случаях, если собственник является иностранным лицом либо сведения о нём отсутствуют - лицам, во владении которых товары находились на момент задержания. Задержанные товары, за исключением случаев, предусмотренных п. пст. 147 ТК ТС, возвращаются после их помещения под одну из таможенных процедур лицам, поместившим их под эту процедуру, либо их представителям. Задержанные и не востребованные товары, подлежат реализации, уничтожению или иному использованию таможенным органом, которым задержаны эти товары.

В соответствии с п. 1 ст. 136 налоговые и иные государственные органы государств - членов союза представляют необходимые документы и сведения о регистрации юридических лиц, уплате налогов, отчетность, а также сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую и налоговую тайну в соответствии с национальным законодательством.

Таможенные органы оказывают взаимную административную помощь в соответствии с главой 17 ТК ТС, которая разработана на основе Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция) и не имеет правовой аналогии в таможенном законодательстве государств - участников Таможенного союза. Под взаимной помощью понимаются действия таможенного органа одного государства - члена союза, совершаемые по поручению таможенного органа другого государства или совместно с ним в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства, а также предупреждения и расследования нарушений законодательства.

Взаимная административная помощь включает: обмен информацией между таможенными органами государств; взаимное признание решений, принятых таможенными органами; проведение отдельных форм контроля, установленных ТК ТС, таможенным органом одного из государств по поручению таможенного органа другого (ст. 126 ТК ТС). Основания, форма, порядок направления и исполнения поручения о проведении контроля определяются международным договором государств.

8.2. Формы таможенного контроля

Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами ВЭД таможенного законодательства. В соответствии со ст. 110 ТК ТС таможенный контроль проводится в следующих формах:

– проверка документов и сведений;

– устный опрос;

– получение объяснений;

– таможенное наблюдение;

– таможенный осмотр;

– таможенный досмотр;

– личный таможенный досмотр;

– проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

– таможенный осмотр помещений и территорий;

– учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

– проверка системы учета товаров и отчетности;

– таможенная проверка.

Таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения. Проверка достоверности сведений осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий другими способами. Таможенный орган вправе запросить в письменной форме дополнительные документы, что препятствует выпуску товаров.

При совершении таможенных операций должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей или лиц, являющихся представителями организаций, обладающими полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме (ст. 112 ТК ТС).

В соответствии со ст. 113 ТК ТС получение объяснений – получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц необходимой информации в сфере таможенного дела. Объяснения оформляются в письменной форме.

Таможенное наблюдение (ст. 114 ТК ТС) – целенаправленное, гласное, систематическое или разовое, визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, за перевозкой находящихся под таможенным контролем товаров и транспортных средств, совершением с ними грузовых и иных операций (ст. 114 ТК ТС).

Таможенный осмотр – внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами (ст. 115 ТК ТС). Он осуществляется с целью получения подтверждения сведений о характере, происхождении, состоянии и количестве товаров, находящихся под таможенным контролем, о наличии таможенных пломб, печатей и других средств идентификации. Он может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры объекта или информируют о наличии специфических физических характеристик такого объекта.

Таможенный досмотр – действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб, иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей (ст. 115 ТК ТС). Должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение таможенного досмотра, уведомляет о месте и времени проведения досмотра декларанта или лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров. Время начала проведения досмотра должно учитывать разумные сроки прибытия таких лиц. Декларант, иные лица и их представители вправе по собственной инициативе присутствовать при таможенном досмотре. По требованию должностных лиц они обязаны присутствовать при досмотре и оказывать необходимое содействие. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в присутствии двух понятых в отсутствие декларанта или иных лиц и их представителей в следующих случаях: при неявке этих лиц либо если такие лица неизвестны; при существовании угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, животных, возникновения эпизоотической ситуации, окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния государств - членов союза и при иных обстоятельствах, не терпящих отлагательства; при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях; при оставлении на таможенной территории союза товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз.

Исключительной формой таможенного контроля является личный таможенный досмотр, который проводится по письменному решению руководителя таможенного органа, уполномоченного им заместителя таможенного органа либо лиц, их замещающих, при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза (ст. 117 ТК ТС). Его проведение оформляется в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо отдельным документом. Перед началом личного досмотра физическому лицу представляют решение о проведении досмотра и знакомят с его правами и предлагают добровольно выдать скрываемые товары. В случае отказа от совершения таких действий делается отметка на решении. При досмотре не должны ущемлять честь и достоинство лица, причинять неправомерный вред здоровью и ущерб имуществу. Досмотр проводится лицами одного пола с досматриваемым. Обследование тела должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники. В ходе досмотра досматриваемое лицо или его законный представитель обязаны выполнять законные требования должностного лица.

Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в случаях, предусмотренных таможенным законодательством союза и (или) национальным законодательством (ст. 118 ТК ТС). Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров рассматривается как их ввоз без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, декларант либо иное заинтересованное лицо не докажут обратное.

Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться (ст. 119 ТК ТС). Таможенный осмотр помещений и территорий может также проводиться: в местах перемещения товаров через таможенную границу в пограничной зоне; у лиц, осуществляющих торговлю товарами, хранящих товары, при наличии информации о том, что товары ввезены на таможенную территорию и находятся на ней с нарушением порядка; у лиц, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка. Проведение таможенного осмотра жилых помещений не допускается.

В случае отказа в доступе на территорию и в помещения должностные лица таможенных органов вправе входить на территорию и в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых, о чём уведомляют прокурора. Осмотр не может продолжаться более одного рабочего дня.

В ТК ТС появились три новые формы таможенного контроля: учет товаров, находящихся под таможенным контролем; проверка системы учета товаров и отчетности по ним; таможенная проверка.

Согласно ст. 120 ТК ТС таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий. Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются национальным законодательством.

Проверка системы учета товаров и отчетности была предусмотрена ст. 364 ТК РФ, которая закрепляла обязанность лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, пользующихся специальными упрощенными процедурами, а также пользующихся и (или) владеющих условно выпущенными товарами по требованию таможенных органов представить в таможенные органы отчетность о товарах. Аналогичная обязанность теперь закреплена в п. 1 ст. 121 ТК ТС и получила статус формы таможенного контроля. Проверка системы учета товаров проводится (ч.3 ст. 120 ТК ТС): при применении специальных упрощений; в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела и в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры.

Наибольшую детализацию в ТК ТС получила таможенная проверка, что подчеркивает особую роль данной формы. Ей посвящена ст. 122 ТК ТС и глава 19. По своей правовой сущности данная форма контроля является аналогом предусмотренной ранее в ТК РФ ревизии.

Согласно п. 1 ст. 122 ТК ТС таможенная проверка проводится в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и государств - членов союза. ТК ТС расширяет круг лиц, в отношении которых может проводиться таможенная проверка. Так, ТК РФ позволял осуществлять ревизии у следующих лиц: декларантов; лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела (брокеров, владельцев складов временного хранения); лиц, осуществляющих торговлю товарами; участников ВЭД.

По ТК ТС добавлены владельцы магазинов беспошлинной торговли, а также уполномоченные экономические операторы. В соответствии с ТК РФ таможенным контролем охватывались только непосредственные участники внешнеэкономической деятельности. Так, согласно ст. ст. 16, 376 ТК РФ таможенная ревизия могла быть проведена только у российского лица, участника внешнеэкономической сделки. Таможенные органы были лишены права выйти на ревизию к получателям (владельцам) товаров, которые не являлись сторонами данной сделки. Эти ограничения ТК ТС снимает. Согласно п. 2 ст. 122 ТК ТС в число проверяемых лиц также входят: лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель; лицо, осуществляющее временное хранение товаров; перевозчик; иные лица, прямо или косвенно участвовавшие в сделках с товарами; лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

Более широко в ТК ТС, по сравнению с ТК РФ, определяется предмет таможенной проверки. Пункт 3 ст. 122 ТК ТС устанавливает, что при таможенной проверке таможенными органами проверяются:

– факт помещения товаров под таможенную процедуру;

– достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

– соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;

– соблюдение требований к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

– соответствие лиц установленным критериям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;

– иные направления.

Анализ данной формы контроля позволяет прийти к выводу, что правовое регулирование таможенной проверки по ТК ТС является неким симбиозом налоговых проверок и проверок государственного (муниципального) контроля (надзора), осуществляемых в соответствии с ФЗ РФ от 01.01.01 года N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Таможенные проверки делятся на камеральные и выездные. По аналогии с налоговым законодательством предусмотрены проведение встречной проверки (п. 6 ст. 132 ТК ТС), приостановление проведения выездной таможенной проверки (п. 12 ст. 132 ТК ТС). С проверками, предусмотренными ФЗ РФ N 294-ФЗ, таможенные проверки сближают следующие положения: подразделение выездных проверок на плановые и внеплановые (п. 2 ст. 132 ТК ТС); определение оснований для назначения внеплановой проверки (п. 4 ст. 132 ТК ТС); установление ограничений периодичности их проведения (п. 7 ст. 132 ТК ТС); закрепление обязанности направления проверяемому лицу уведомления о проведении плановой проверки (п. 9 ст. 132 ТК ТС); перечисление прав и обязанностей должностных лиц и проверяемых лиц (ст. ст. 134, 135 ТК ТС). Между тем таможенная проверка как аналог ревизии сохранила свои особенности, обусловленные спецификой таможенного контроля.

В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в декларациях, коммерческих, транспортных и иных документах, сведений контролирующих органов государств - членов Таможенного союза. Она проводится по месту нахождения таможенного органа, без оформления предписания и ограничений периодичности.

Наибольшей регламентацией отличается проведение выездной таможенной проверки, которая является аналогом предусмотренной ТК РФ специальной таможенной ревизии. Согласно ст. 132 ТК ТС выездная проверка проводится с выездом в место нахождения юридического лица, осуществления деятельности предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются (п. 4 ст. 132 ТК ТС):

– данные анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора) государств - членов союза, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства;

– заявление лица на получение статуса уполномоченного экономического оператора;

– необходимость проведения встречной выездной проверки;

– обращение иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией.

Основания для проведения внеплановой проверки могут быть дополнены национальным законодательством. Пункт 1 ст. 161 проекта федерального закона о таможенном регулировании в РФ предусматривает еще одно основание - истечение срока устранения проверяемым лицом ранее выявленных нарушений. ТК ТС устанавливает ограничения периодичности проведения выездных проверок. Плановые проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же лица, а в отношении уполномоченных экономических операторов один раз в три года.

8.3. Порядок проведения экспертизы при осуществлении таможенного контроля

В раздел по таможенному контролю ТК ТС включает главу 20 «Таможенная экспертиза при проведении таможенного контроля». В ней раскрываются основные положения по проведению таможенной экспертизы, порядок назначения, права и обязанности таможенного эксперта, оформление заключения эксперта, основания приостановления сроков проведения экспертизы. В то же время в главе не регулируется порядок проведения экспертизы. В соответствии с п. 1 ст. 139 ТК ТС данный порядок определяется решением Комиссии Таможенного союза.

Таможенная экспертиза – организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования.

ТК ТС в качестве приоритетной называет проведение экспертизы таможенными экспертами. Согласно п. 2 ст. 138 ТК ТС назначение таможенной экспертизы в иные организации производится только в случае невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами. Экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания в отношении товаров, транспортных средств, документов, необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.

В проведении экспертизы может быть отказано в случаях: недостаточности информации; ненадлежащего оформления решения о назначении; несоответствия сохранности упаковки проб или образцов описанию, указанному в решении о назначении; отсутствия необходимой материально-технической базы или условий для проведения экспертизы; иных случаях, установленных национальным законодательством.

Расходы на проведение экспертизы возмещаются за счет бюджета государства - члена союза, таможенным органом которого она назначена.

ТК ТС устанавливает сроки проведения таможенной экспертизы. Согласно ст. 139 ТК ТС срок проведения таможенной экспертизы составляет 20 рабочих дней со дня принятия таможенным экспертом материалов к производству. Только в случае проведения экспертизы в иной уполномоченной организации срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного разрешения руководителя таможенного органа, назначившего экспертизу, на срок, не превышающий срок временного хранения товаров (два месяца), если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы.

При проведении таможенной экспертизы эксперт вправе: 1) знакомиться с материалами, относящимися к проведению таможенной экспертизы; 2) привлекать с согласия таможенного органа других таможенных экспертов (экспертов) к производству; 3) отказаться в течение одного рабочего дня со дня получения материалов от проведения таможенной экспертизы, если поставленные вопросы находятся вне его компетенции; 4) запросить в течение трех рабочих дней дополнительные материалы; 5) получать необходимые для дачи заключения материалы и документы, в том числе пробы и образцы для исследования; 6) уточнять поставленные перед ним вопросы; 7) использовать научно-техническую информацию и результаты собственных испытаний и исследований и (или) проведенных другими исследовательскими или экспертными организациями; 8) участвовать в проведении таможенного контроля.

Таможенный эксперт обязан: 1) знакомиться с материалами, относящимися к экспертизе; 2) включать в заключение выводы об обстоятельствах, имеющих значение для таможенных целей, по поводу которых не были поставлены вопросы; 3) проводить исследования представленных на таможенную экспертизу проб и образцов при соблюдении их допустимости и достоверности, представлять заключение эксперта на основании полной, всесторонней и объективной оценки результатов исследований; 4) не разглашать сведения, полученные в результате проведения экспертизы; 5) соблюдать сроки проведения. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязанностей эксперт несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.

В соответствии со статьёй 141ТК ТС при назначении и проведении таможенной экспертизы декларант, лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, и их представители вправе: заявлять ходатайства о постановке дополнительных вопросов; знакомиться с заключением эксперта; присутствовать при отборе проб или образцов; ходатайствовать о дополнительной или повторной экспертизы.

По содержанию экспертиза может подразделяться на идентификационную, товароведческую, материаловедческую, технологическую, криминалистическую и иные (143 ТК ТС). В зависимости от числа экспертов она может быть единоличной, комиссионной и комплексной. В зависимости от количества проведения она бывает первичной, повторной и дополнительной. Комиссионная экспертиза проводится комиссией экспертов одной специальности. При разногласиях между экспертами каждый из них или часть экспертов вправе представить отдельное заключение. Комплексная таможенная экспертиза проводится комиссией в случаях, когда для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, необходимы исследования на основе использования знаний различных специальностей.

Дополнительная экспертиза назначается тому же или другому эксперту по вновь открывшимся обстоятельствам. Повторная проводится в случаях несогласия декларанта или таможенного органа, назначившего экспертизу, с заключением эксперта по результатам первичной или дополнительной экспертиз. Она поручается другим экспертам. При проведении дополнительной и повторной экспертиз должны быть представлены результаты первичной экспертизы.

Вопросы для самоконтроля

1. Укажите основы и принципы таможенного контроля с использованием системы управления рисками.

2. В чём заключаются особенности проведения таможенного контроля на таможенной границе?

3. В каких формах проводится таможенный контроль?

4. В каких случаях таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта или иных лиц и их представителей?

5. Что является предметом таможенной проверки?

6. За чей счет возмещаются расходы на проведение экспертизы?

Тема 9. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ

9.1. Правонарушения и ответственность по таможенному праву

Понятие ответственности в таможенно-правовой сфере носит сложный характер, обусловленный комплексным характером таможенного дела. Административные правонарушения и преступления – административные правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств - членов союза таможенные органы ведут административный процесс, и преступления, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов в соответствии с национальным законодательством (п. 2 ч.1 ст. 4 ТК ТС). Те и другие являются нарушениями таможенных правил. Критерием их разграничения служит степень общественной опасности деяния и причинённый вред.

В РФ в соответствии с правонарушением в сфере таможенного дела и его последствиями наступает ответственность конкретного субъекта таможенного права. Если совершено преступление в сфере таможенного дела, то наступает уголовная ответственность по УК РФ. Если же субъект нарушает таможенные правила, не влекущие уголовной ответственности, наступает административная ответственность в соответствии с КоАП РФ. Третий вид ответственности за дисциплинарные проступки в таможенной сфере – дисциплинарный. Этот вид ответственности предусмотрен в отношении специального субъекта – сотрудника таможенных органов.

9.2. Уголовная ответственность за таможенные преступления

Преступления в таможенной сфере часто называют таможенными преступлениями. В УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за пять видов преступлений: контрабанда (ст.188 УК РФ); незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения и военной техники (ст.189 УК РФ); невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190 УК РФ); невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК РФ); уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194 УК РФ).

1. Контрабанда (ст.188 УК РФ). Статья 188 УК РФ содержит признаки двух самостоятельных составов преступлений контрабанды, различающихся по предмету посягательства. Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, являются товары и иные предметы, находящиеся в свободном гражданском обороте. Товары и предметы, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, могут свободно перемещаться через таможенную границу при соблюдении установленных правил в отношении количества и стоимости этих товаров, порядка их оформления и уплаты таможенных платежей в соответствии с нормами таможенного законодательства. Перемещение товаров и предметов для производственной или иной коммерческой деятельности регулируется ФЗ РФ «О мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами».

Часть 2 ст. 188 УК РФ устанавливает ответственность за незаконное перемещение через таможенную границу предметов, изъятых из гражданского оборота или имеющих ограниченный оборот, в отношении них установлены специальные правила перемещения через таможенную границу. Закон перечисляет такие предметы: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы, огнестрельное оружие, взрывные устройства, боеприпасы, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также стратегически важные сырьевые товары или культурные ценности.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, характеризуется действиями, выражающимися в незаконном перемещении через таможенную границу товаров и предметов в крупном размере. Закон называет шесть способов незаконного перемещения: а) помимо таможенного контроля; б) с сокрытием от таможенного контроля; в) с обманным использованием документов; г) с обманным использованием средств таможенной идентификации; д) сопряженного с недекларированием; е) сопряженного с недостоверным декларированием.

Закон определяет место совершения преступления - таможенная граница. Незаконное перемещение свидетельствует о том, что перемещение товаров совершается с нарушением порядка, установленного законом.

Обязательным признаком объективной стороны преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, является крупный размер. Крупным размером, в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ, признается стоимость перемещаемых товаров или предметов, превышающая 250 тыс. руб. Незаконное перемещение товаров и предметов на меньшую сумму влечет административную ответственность (ст. ст. 16.1 и 16.2 КоАП РФ).

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления – лицо, достигшее возраста 16 лет.

Незаконное перемещение предметов, перечисленных в ч. 2 ст. 188 УК РФ, не только нарушает порядок внешнеэкономической деятельности и правила таможенного контроля, но может представлять угрозу для общественной или экономической безопасности. Поэтому перемещение через границу и малых их количеств образует признаки контрабанды.

Субъектом преступления могут быть, кроме частных лиц, должностные лица государственных органов и организаций, лица, осуществляющие управленческие функции в коммерческих организациях, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на осуществление внешнеторговой деятельности.

Часть 3 ст. 188 УК РФ содержит два квалифицирующих обстоятельства: а) контрабанда, совершенная должностным лицом с использованием служебного положения; б) контрабанда, совершенная с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль.