Дипломная работа (стр. 5 )

Фонд оплаты труда руководителей, специалистов и служащих состоит из сумм заработной платы, начисленной по окладам согласно штатного расписания за фактически отработанное время, доплат и надбавок согласно приказов по предприятию и сумм премий на усмотрение директора учреждения.

На работах с неблагоприятными условиями труда рабочим устанавливаются доплаты в размере 0,14 – 0,31% месячной ставки за каждый час работы в этих условиях с учетом степени тяжести и вредности труда.

За каждый час работы в ночное время (с 22 часов до 6 часов) работникам устанавливается доплата в размере 40% ставки (должностного оклада).

Устанавливается доплата за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ в размере до 50% тарифной ставки (тарифного должностного оклада) по совмещаемой должности с выплатой премии.

Устанавливается доплата за выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующего работника в размере не более 50% тарифной ставки (тарифного должностного оклада) по замещаемой должности с выплатой премии.

Устанавливается надбавка рабочим за профессиональное мастерство в следующих размерах от ставки:

для 3-го разряда – 17%;

4-го разряда – 21%;

5-го разряда – 25%;

6-го разряда – 29%.

Выплата надбавки производится рабочим, стабильно обеспечивающим выполнение производственных заданий с высоким качеством.

Устанавливается бригадирам из числа рабочих, не освобожденным от основной работы, доплата за руководство бригадой с численностью рабочих:

от 5 до 10 человек – 15% тарифной ставки 1 разряда, действующей на предприятии;

свыше 10 человек – 25%;

свыше 25 человек – 40%;

Водителям автомобилей выплачивается ежемесячная надбавка за классность от установленной ставки за отработанное время в качестве водителя в следующих размерах:

водителям 1 класса – 25%;

водителям 2 класса – 10%.

Водителям служебных легковых автомобилей устанавливаются доплаты за ненормированный рабочий день в размере 24% его ставки за отработанное время в качестве водителя.

("22") Водителям автомобилей, трактористам, машинисту экскаватора за работу на полностью изношенном подвижном составе устанавливается доплата в размере 40 % ставки за отработанное время в качестве водителя автомобиля, тракториста, машиниста экскаватора. Процент амортизации техники (% износа) за истекший срок эксплуатации рассчитывается на 1 января и пересматривается на 1 июля каждого года.

Водителям грузовых автомобилей, трактористам, машинисту экскаватора может устанавливаться доплата за интенсивность и сложность их труда в размере до 40% ставки за фактически отработанное время в качестве водителя автомобиля, тракториста, машиниста экскаватора.

Всем категориям работников предприятия устанавливается надбавка за стаж работы в отрасли (Жилищно-коммунального хозяйства) согласно Положению.

Сверх заработка по прямым сдельным расценкам, ставкам, должностным окладам всем категориям работников выплачивается премия за выполнение установленных показателей и условий премирования. Показатели и условия премирования всех категорий работников определены соответствующими Положениями.

Рабочим-сдельщикам на образованную в результате увеличения тарифной ставки по контракту тарифную сумму производится начисление всех видов надбавок, премий и других выплат, которые предусмотрены коллективным договором от тарифных ставок.

Максимальный размер стимулирующих надбавок, относимый на затраты, не должен превышать 80% от суммы должностных окладов, месячных ставок, сдельных расценок, тарифных сумм в целом по предприятию.

Проведем анализ состава и структуры фонда заработной платы.

Фонд заработной платы представляет собой начисленную сумму выплат в денежной форме за выполненный объем работ (услуг), отработанное время, подлежащее оплате в соответствии с трудовым законодательством.

В соответствии с Инструкцией в состав фонда заработной платы включаются следующие виды выплат:

заработная плата за выполненную работу и отработанное время; выплаты стимулирующего характера; выплаты компенсирующего характера; оплата за неотработанное время; другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы [44, с. 259].

Данные о структуре фонда заработной платы и его использовании представлены в Таблицах 2.8 и 2.9.

В соответствии с данными Таблицы 2.8 в структуре фонда заработной наблюдалось в 2008 году сокращение доли выплат за выполненную работу и отработанное время с 53,5%, в предыдущих годах было наоборот – увеличение с 57,3% в 2006 году до 58,2% в 2007 году, в том числе доля выплат по сдельным расценкам уменьшилась в 2008 году до 30,5%, в предыдущих годах до 33,2% в 2007 году и до 34,7% в 2006 году, что свидетельствует об уменьшении процента выполнения норм рабочими-сдельщиками. При этом доля выплат по тарифным ставкам и окладам выросла с 22,6% в 2006 году до 23,0% в 2008 году.

Таблица 2.8 - Анализ состава и структуры фонда заработной платы работников УП «Зеленстрой Октябрьского района г. Минска»

Состав фонда заработной платы	Структура фонда заработной платы
2006	2007	2008
млн. р.	%	млн. р.	%	млн. р.	%
Фонд заработной платы	1 089,8	100	1 155,8	100	1 537,2	100
1. ЗП, начисленная за выполненную работу	624	57,3	672,5	58,2	822,9	53,5
1.1 По тарифным ставкам и окладам, включая суммы индексации	245,8	22,6	289,7	25,1	354,2	23,0
1.2 По сдельным расценкам, включая суммы индексации	378,2	34,7	382,8	33,2	468,5	30,5
1.3 Работникам несписочного состава и другие выплаты	0	0	0	0	0,2	0,01
2. Выплаты стимулирующего характера	315,5	29,0	333,6	28,9	440,4	28,7
2.1 Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность и др.	95,8	8,8	108,4	9,4	131	8,57
2.2 Премии за производственные результаты	182,8	16,8	191,9	16,6	245,4	16,0
2.3 Прочие выплаты стимулирующего характера	36,9	3,4	33,3	2,9	64	4,2
3. Выплаты компенсирующего характера	67	6,2	57,2	5,0	162	10,5
4. Оплата за неотработанное время	83,3	7,6	92,7	8,0	111,9	7,3

("23") Примечание - Источник: собственная разработка.

Доля выплат стимулирующего характера сократилась с 29,0% в предыдущих годах до 28,7% в 2008 году, что очевидно связано с уменьшением объема выплат из прибыли.

Наблюдается постепенный рост в долях выплат компенсирующего характера в 2006 году они составляли 6,2%. Но уже в 2008 году выплаты резко увеличились по отношению к 2007 году на 5,5% и составили 10,5% в общем фонде заработной платы.

Следует отметить, что доля тарифного фонда заработной платы на предприятии является невысокой, поэтому предприятию следует изыскать возможности улучшения структуры оплаты труда.

По данным Таблицы 2.9 в анализируемом периоде имеет место уменьшение на 0,72% выплат из себестоимости и увеличение доли выплат из прибыли с 4,81% в 2006 году до 5,41% в 2008 году, что было обусловлено размерами прибыли от реализации. Небольшую долю выплат составили другие источники – 0,12% в 2008 году, что на 0,05% больше чем в предыдущем.

Таблица 2.9 - Анализ структуры фонда заработной платы по источникам выплат, млн. р.

Источники выплат	Годы
2006	2007	2008
Выплаты из себестоимости	1 037,4	95,19	1 107,8	95,85	1 452,2	94,47
Выплаты из прибыли	52,4	4,81	47,2	4,08	83,1	5,41
Выплаты из других источников	0	0	0,8	0,07	1,9	0,12
Фонд заработной платы	1 089,8	100	1 155,8	100	1 537,2	100

("24") Примечание - Источник: собственная разработка.

Удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы низок, к 2008 году, он снизился на 0,6% (по отношению к 2006 году).

Соотношение расходов на оплату труда в составе себестоимости, выплат за счет прибыли и других источников в общем фонде заработной платы отражено на Рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура источников формирования фонда заработной платы в 2006 – 2008 гг.

Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы в анализируемых периодах изменилась незначительно (Рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 - Структура фонда заработной платы

Анализ фонда заработной платы по категориям работников проведем на основе Таблицы 2.10.

Анализируя по категориям фонд заработной платы работников основной деятельности следует отметить, что он резко падает в 2007 году, а потом резко возрастает в 2008 году. Доля фонда заработной платы рабочих в общем объеме фонда заработной платы составляет 78,4% в 2005 году, 76,8% в 2006 году, 76,6% в 2007 году и 75,2% в 2008 году. Доля фонда заработной платы административно-управленческого персонала соответственно составляет 21,6%, 23,2% и 23,4%, 24,8%.

Таблица 2.10 - Фонд заработной платы работников УП «Зеленстрой Октябрьского района г. Минска»

Год	Рабочие	АУП и линейный персонал	Всего
сумма, млн. р.	измене-ние, %	доля ФЗП,%	сумма, млн. р.	измене-ние, %	доля ФЗП,%	сумма, млн. р.	измене-ние, %
2005	730,8	-	78,4	201,0	-	21,6	931,8	-
2006	836,7	14	76,8	253,1	26	23,2	1 089,8	17
2007	885,8	6	76,6	270,0	7	23,4	1 155,8	6
2008	1 156,5	31	75,2	380,7	41	24,8	1 537,2	33

("25") Примечание - Источник: собственная разработка.

2.4 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Основные показатели, характеризующие эффективность использования фонда заработной платы представлены в Таблице 2.11.

В 2008 году темп роста объема выполненных работ (услуг) в фактических ценах опережал темп роста фонда заработной платы, включенного в затраты на выполнение работ (услуг), на 2 процентных пункта (102% – 100%).

Удельный вес фонда заработной платы в затратах на выполнение работ (услуг) уменьшился с 52,0% в 2007 году до 50,6 % в 2008 году, доля же затрат на оплату труда в стоимости выполняемых работ (услуг) также сократилась с 40,5% в 2007 году до 39,8% в 2008 году. Следствием этого явилось увеличение объема выполняемых работ (услуг) на 1 рубль фонда заработной платы и выручки от реализации на 1 рубль фонда заработной платы на 0,04 р./р. Положительным фактором является рост прибыли от реализации на 1 рубль фонда заработной платы и рост чистой прибыли, что обусловлено ростом рентабельности выполняемых работ (услуг) с 7,1% в 2007 году до 7,2% в 2008 году и рентабельности активов на 0,05%. Этот фактор и обуславливает увеличение доли выплат из прибыли в фонде заработной платы.

Таблица 2.11 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы УП «Зеленстрой Октябрьского района г. Минска»

Показатель	Услов-ное обозна-чение	Расчетная формула	Значение показателя	Изменение показателя
2007	2008
Коэффициент опережения темпа роста объема выполненных работ (услуг) в фактических ценах по сравнению с темпом роста ФЗП	Кф. ц.	индекс объема выполненных работ/индекс ФЗП	0,98	1,02	0,04
Удельный вес ФЗП в затратах на выполнение работ (услуг), %	Дзвр	(ФЗП/затраты на выполненные работы)*100	52,0	50,6	-1,4
Удельный вес ФЗП в объеме выполненных работ (услуг), %	Довр	(ФЗП/ОВР)*100	40,5	39,8	-0,7
Объем выполненных работ в фактических ценах на 1 р. ФЗП, р./р.	Зовр	ОВР/ФЗП	2,47	2,51	0,04
Выручка от реализации (ВРП) на 1 р. ФЗП, р./р.	Зврп	ВРП/ФЗП	2,06	2,12	0,06
Прибыль от реализации (ПР) на 1 р. ФЗП, р./р.	Зпр	ПР/ФЗП	0,136	0,142	0,006
Чистая прибыль (ПЧ) на 1 р. ФЗП, р./р.	Зпч	ПЧ/ФЗП	0,005	0,066	0,06
Рентабельность выполненных работ, %	Rp	(ПР/себестоимость) *100	7,1	7,2	0,1
Рентабельность активов, %	Ra	Стоимость активов / стоимость ОФ	0,30	0,35	0,05

("26") Примечание - Источник: собственная разработка.

Для определения основных направлений поиска резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы целесообразным является проведение факторного анализа изменений показателей эффективности использования фонда заработной, включаемого в затраты на выполнение работ (Таблица 2.12).

Таблица 2.12 - Исходные данные для факторного анализа динамики показателей эффективности использования фонда заработной платы (в сравнении с 2007 годом)

Факторный показатель	Условное обозначение	Значение показателя
2007	2008
Объем выполненных работ на 1 р. ФЗП, р./р.	Зовр	2,47	2,51
Объем выручки от реализации на 1 р. ФЗП, р./р.	Звпр	2,06	2,12
Прибыль отчетного периода на 1 р. ФЗП, р./р.	Зп	0,066	0,076
Прибыль от реализации на 1 р. ФЗП, р./р.	Зпр	0,136	0,142
Чистая прибыль на 1 р. ФЗП, р./р.	Зпч	0,01	0,07
Коэффициент реализации	Креал	0,83	0,84
Рентабельность работ	Rоб	5,70	6,20
Доля чистой прибыли в прибыли отчетного периода	Дпч	0,08	0,86

("27") Примечание - Источник: собственная разработка.

В факторном анализе будем рассматривать влияние изменения выручки от реализации на 1 рубль фонда заработной платы, а также влияние изменения чистой прибыли на 1 рубль фонда заработной платы (Таблица 2.13).

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2008 году, по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение выручки от реализации на 1 р. фонда заработной платы на 0,06 р./р. (с 2,06 р./р. до 2,12 р./р.). Данный факт стал следствием увеличения объема выполненных работ (услуг) на 1 р. фонда заработной платы на 0,04 р./р. и увеличения коэффициента реализации до 0,84 в 2008 году. При этом влияние изменения первого фактора (+0,04) было большим, чем влияние второго (+0,01).

Увеличение чистой прибыли на 1 р. фонда заработной платы на 0,06 р./р. (с 0,005 р./р. до 0,066 р./р.) было связано с ростом прибыли от реализации на 1 р. фонда заработной платы на 0,006 р./р. при увеличении доли чистой прибыли с 0,136 р./р. в 2007 году до 0,142 р./р. в 2008 году. Влияние первого фактора оказалось более существенно, чем влияние второго фактора.

Таблица 2.13 - Факторный анализ динамики показателей эффективности использования фонда заработной платы на предприятии в 2008 году

Наименование показателя (фактора его изменения)	Условное обозначение	Алгоритм расчета	Изменение показателя р./р.
Факторная модель I: ЗВРП = Креал * ЗОВР
Изменение выручки от реализации на 1 р. ФЗП, всего:	ΔЗВРП	ЗВРП2007 - ЗВРП2006 = Δ+ Δ	0,060
В том числе за счет факторов: Изменение объема прибыли на 1 р. ФЗП	Δ	Креал2006*(ЗОВР2007 - ЗОВР2006)	0,036
Изменение коэффициента реализации	Δ	(Креал2007 - Креал2006)* ЗОВР2007	0,024
Факторная модель II: ЗПЧ = ДПЧ * ЗП
Изменение чистой прибыли на 1 р. ФЗП, всего:	ΔЗПЧ	ЗПЧ2007 - ЗПЧ2006 = Δ + Δ	0,060
В том числе за счет факторов: Изменение объема прибыли на 1 р. ФЗП	Δ	ДПЧ2006 * (ЗП2007 - ЗП2006)	0,0008
Изменение доли чистой прибыли отчетного периода	Δ	(ДПЧ2007 - ДПЧ2006) * ЗП2007	0,0597

("28") Примечание - Источник: собственная разработка.

Резервы повышения эффективности использования фонда заработной платы необходимо изыскивать в первую очередь по средствам обеспечения сбалансированности роста заработной платы и производительности труда. Для этого необходимо проведение анализа состава и структуры фонда заработной платы, а также анализа соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда предприятия [18, с. 269].

2.5 Анализ показателей уровня заработной платы, соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда

Специальным объектом анализа заработной платы является анализ средней заработной платы [42, с. 167]. Для анализа воспользуемся данными Таблицы 2.14 и определим рост средней заработной платы по категориям работающих.

Таблица 2.14 - Среднегодовая заработная плата персонала УП «Зеленстрой Октябрьского района г. Минска», тыс. р.

Категории персонала	Годы	Отношение, %
2006	2007	2008	2007/2006	2008/2007	2008/2006
АУП и линейный персонал	10 546,1	11 250,6	15 862,6	106,7	141,0	150,4
Рабочие	7 090,7	7 980,01	10 513,6	112,5	131,7	148,3
В целом по предприятию	7 674,7	8 561,5	11 471,6	111,6	134,0	149,5

("29") Примечание - Источник: собственная разработка.