В течение месяца на каждом счёте может быть записано множество операций по дебету и кредиту. В конце месяца на каждом счёте подсчитывают итоги. Итоговая сумма записей операций за месяц называется оборотом. Оборот, учтённый по дебету счёта, называется дебетовым оборотом, по кредиту счёта - кредитовым.
Для определения нового остатка сначала складывают оборот, отражающий увеличение средств с начальным остатком, затем вычитают оборот, отражающий их уменьшение. В случае отсутствия остатка счёт считается закрытым.
Активные и пассивные счета.
Чтобы записать операции на счетах бухгалтерского учёта, надо знать некоторые особенности.
В зависимости от того, что учитывается на счетах, их делят на активные и пассивные.
Счета, на которых ведётся учёт экономических ресурсов, то есть активов субъекта, называются активными.
Счета, на которых учитываются собственный капитал и обязательства, называются пассивными.
На активных счетах начальные остатки и увеличение активов записываются в дебетовой стороне, их уменьшение --- по кредитовой стороне.
На пассивных счетах, наоборот, начальные остатки и увеличение капитала и обязательств, записываются по кредитовой стороне, их уменьшение --- по дебетовой стороне.
Схема основного активного счёта. Схема основного пассивного счёта.
Дебет Кредит Дебет Кредит
 |  |
С-до на начало С-до на начало
месяца месяца
Увеличение Уменьшение Увеличение ка-
актива актива питала, об-в
 |  |
С-до на конец С-до на конец
месяца месяца
Отсюда можно вывести формулы:
Дебетовое сальдо на конец месяца = дебетовое сальдо на начало месяца + оборот по дебету – оборот по кредиту.
Кредитовое сальдо на конец месяца = кредитовое сальдо на начало месяца + оборот по кредиту – оборот по дебету.
Синтетические и аналитические счета, взаимосвязь между ними.
При помощи счетов в бухгалтерском учёте получают сведения об активах, капитале и обязательствах разной степени детализации.
Обобщённую информацию получают с помощью синтетических счетов. На определённом уровне эти сведения достаточны для стратегического управления субъектом. Но на микроэкономическом уровне этих сведений недостаточно, потому что для бесперебойного снабжения производственного цикла необходимы сведения об остатках материалов по наименованиям, сортам, местонахождению и т. д. Поэтому для подробной характеристики объектов учёта используются аналитические счета.
Аналитические счета могут содержать сведения не только в денежной оценке. Но и в натуральных и трудовых измерителях. Наличие и название аналитических счетов зависят от потребностей субъекта.
Аналитические счета открываются к синтетическим счетам.
К примеру, если все материалы находятся под ответственностью одного физического лица, то достаточно ещё детализировать данные, указывающие массу, цену, сортовые показатели и их наименование. Если же материально-ответственных лиц более одного, то необходимо первоначально определить субсчета по местам хранения материалов, а затем с подробной их характеристикой открывать аналитические счета.
Так как аналитические счета открываются к синтетическим, между ними существует тесная взаимосвязь, то есть итоги записей по аналитическим счетам должно совпадать с записями на синтетических счетах, а именно:
· сальдо на начало месяца синтетического счёта должно равняться сумме сальдо на начало месяца аналитических счетов;
· обороты по дебету и кредиту синтетического счёта должно равняться сумме оборотов по дебету и кредиту аналитических счетов;
· сальдо на конец месяца синтетического счёта должно равняться сумме сальдо на конец месяца аналитических счетов.
На таких же принципах основывается строение всех синтетических счетов. Необходимо иметь в виду, что не по всем аналитическим счетам надо использовать натуральные измерители, могут быть только денежные.
Отражение средств и хозяйственных процессов на синтетических счетах называется синтетическим учётом, на аналитических счетах - аналитическим учётом.
Несоответствие данных синтетических счетов показателям соответствующих аналитических счетов является свидетельством о запущенности бухгалтерского учёта. Халатности бухгалтерских работников, за которыми зачастую скрываются злоупотребления, хищения собственности.
Оборотные ведомости и их назначение.
На каждый объект учёта открывается отдельный счет, где отражаются сведения в течение отчётного периода, однако до его завершения необходимо обобщить данные текущего бухгалтерского учёта для составления баланса.
Для этого используют оборотные ведомости. Оборотные ведомости представляют собой таблицу, где отражают остатки и обороты по видам счетов.
Оборотные ведомости составляются по синтетическим и аналитическим счетам и имеют свои особенности.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам состоит из наименования счёта и трёх пар колонок:
· Остаток на начало - дебет, кредит
· Обороты за месяц - дебет, кредит
· Остаток на конец - дебет, кредит.
В этой ведомости отражаются в порядке возрастания все синтетические счета, применяемые в хозяйственной практике субъекта и между дебетовыми и кредитовыми остатками, дебетовыми и кредитовыми оборотами всегда сохраняется равновесие. Оно вытекает из сущности балансового уравнения и действия двойной записи в бухгалтерском учёте.
Проверка учётных записей осуществляется по итогам ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых колонок должны содержать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу, потому что:
· первая пара колонок содержит суммы актива и обязательств баланса на начало месяца
· вторая пара --- операции в течение месяца, записанные способом двойной записи
· третья пара --- обеспечивается равенствами предыдущих колонок и является по существу новым балансом.
Таким образом, оборотная ведомость по счетам синтетического учёта представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учётных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями средств хозяйствующего субъекта.
Равенство итогов всех трёх пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам свидетельствует о правильном применении в текущем учёте способа двойной записи.
Рекомендуемая литература (9,12,14).
Задания для СРС:
1 Классификация счетов по экономическому содержанию, по строению и назначению.
Рекомендуемая литература: (9,12,14)
Тема 5. Учётный цикл и подготовка финансовой отчётности
План лекции
1 Учётный цикл.
2 Вступительный бухгалтерский баланс.
3 Журнал регистрации бухгалтерских операций.
4 Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры.
5 Этапы составления трансформационной таблицы.
6 Заключительный баланс.
Краткий конспект лекции
Учётный цикл. Этапы учётного цикла.
Последовательность этапов учётного процесса от анализа хозяйственных операций до составления финансовой отчётности и закрытия счетов называется учётным циклом. Учётный цикл состоит из следующих этапов:
1. Анализ операций на основе первичных документов.
2. Регистрации операций в Журнале.
3. Перенос проводок в Главную книгу.
4. Корректировка (трансформация) счетов в конце отчётного периода с помощью составления трансформационной таблицы.
5. Закрытие счетов в конце отчётного периода.
6. составление финансовой отчётности на основе трансформационной таблицы.
Для составления финансовой отчётности бухгалтер должен отобрать данные, относящиеся к текущему отчётному периоду. Это потребует проведение расчётов, анализа, подготовки проектов документов. Все они называются рабочими документами.
Трансформационная таблица.
Трансформационные (корректирующие) проводки – это средство ведения учёта по методу начисления и, таким образом, они позволяют финансовой отчётности за разные периоды быть сопоставимой и уместной для потребностей пользователя.
После регистрации трансформационных записей в Журнал и занесения их в Главную книгу, составляется трансформированный (откорректированный) пробный баланс, что позволяет легко составить финансовую отчётность. Обычно, для внесения трансформационных записей и составления отчётности, бухгалтер использует трансформационную таблицу. Её использование уменьшает вероятность того, что будет пропущена трансформационная запись, помогает проверить точность арифметических подсчётов на счетах, и облегчает составление финансовой отчётности.
Обычно трансформационная таблица имеет одну графу для названий счетов и (или) их номеров и, кроме того, ещё десять граф. В адресной части указывается:
1) название предприятия;
2) заголовок «Трансформационная таблица»;
3) период, за который составляется таблица.
Процедура составления трансформационной таблицы состоит из шести этапов:
1.Вводится сальдо счетов в колонки пробного баланса.
2.Записываются трансформационные проводки.
3.Записываются трансформационные сальдо счетов в колонки трансформационного (откорректированного) пробного баланса.
4.Переносятся сальдо трансформационного (откорректированного) пробного баланса в колонки отчёта о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
5.Подсчитываются итоги в колонках отчёта о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
6.Чистая прибыль или убыток переносится из колонок отчёта о прибылях и убытках в колонки бухгалтерского баланса.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
