Лекционный материал по дисциплине OBU 2207 «Основы бухгалтерского учета» (стр. 7 )

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№ КО-3), который должен быть пронумерован, прошнурован, скреплён печатью, подписан главным бухгалтером и руководителем. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег.

Приём и выдача денег производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить наличие и подлинность подписей руководителей, правильность их оформления. После совершения операций ордера подписывает кассир и гасит штампами «Получено» или «Оплачено».

Учёт кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит их двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую заполняют через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке « в том числе на заработную плату» указывается сумма по платёжным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе.

При незначительном объёме кассовых операций. Кассовые отчёты допускается составлять один раз в 3-5 дней (что находит отражение в Учётной политике). В кассовой книге указывают номер документа, от кого получено и кому выданы деньги, корреспондирующий счёт, сумму. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются, исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

Помимо наличных денег в кассе могут храниться акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчётности (абонементы на получение питания в столовой, талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания и т. п.). Учёт бланков ведётся в Приходно-расходной книге по учёту бланков строгой отчётности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчётности. Ежемесячно материально-ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчёт о движении бланков строгой отчётности.

Бланки строгой отчётности учитываются за балансом на счёте 006 « Бланки строгой отчётности» по их номинальной стоимости. Аналитический учёт на этом счёте ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учётной стоимости, по материально-ответственным лицам и подотчётным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчётности.

По сданным отчётам кассира в конце месяца заполняется учётный регистр

Ведомость № 1 по дебету счёта 1010«Денежные средства в кассе»

Журнал - ордер № 1 по кредиту счёта.

Для заполнения учётного регистра необходимы:

·  регистры за предшествующий месяц - для занесения сальдо на начало месяца;

·  отчёты кассира за отчётный месяц - приходные кассовые ордера – для заполнения ведомости №1; расходные кассовые ордера - для заполнения журнала-ордера № 1.

Сальдо на начало и конец месяца отражается в ведомости №1. Каждый отчёт кассира заносится в регистры одной строкой, если в отчёте появляются однородные операции, то они суммируются и заносятся общей суммой.

Сальдо на конец месяца в ведомости № 1 должно соответствовать сальдо на конец месяца в последнем отчёте кассира.

Закрытие банковского счёта производится при прекращении действия договора. Закрытие счёта при ликвидации или реорганизации юридического лица производится после внесения соответствующей записи в государственный регистр юридических лиц. В деле владельца счёта должно быть указано основание закрытия счёта. При закрытии банковского счёта производится аннулирование индивидуального идентификационного кода владельца счёта.

Запрещается закрытие банковского счёта при наличии неисполненных требований к данному счёту, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица-владельца счёта или отсутствия денег у юридического лица более 1 года, у физического лица – более 3 лет. После закрытия счёта в 3-хдневный срок субъект обязан письменно уведомить соответствующие органы налоговой службы.

При закрытие счёта, а также при изменении наименования владельца, либо номера счёта, владелец счёта обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счёт

Банковский счёт - это способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счёта по совершению банком операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу счёта, гарантируя владельцу счёта беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счёта; с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счёта.

Отношения между банком и владельцем счёта, возникающие по договору банковского вклада, регулируются отдельным нормативным актом НБ РК.

Для оформления операций по расчётному счёту и другим счетам в банке служат следующие документы:

·  чек - приказ владельца счёта банку выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, цель - указывают на оборотной стороне чека, который выписывается в одном экземпляре и только от руки. Исправления в чеки не допускаются. Одновременно с чеком заполняется корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть именными (с указанием фамилии получателя) и предъявительскими (выдаваемыми на предъявителя). Именные чеки более предпочтительны, так как исключают возможность злоупотреблений. Чеки выписывают на срок до 10 дней, не считая дня выписки. Банк не несет ответственности за выплату денег по утерянному или похищенному чеку, если выплата была произведена до получения уведомления об утрате или хищении чека;

·  объявление на взнос наличными ---- приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписываются чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру;

·  платежное поручение - приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги (в поручении должна быть ссылка на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска товара, или при осуществления платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором. Поручения могут быть одногородними и иногородними.

Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у субъекта, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных расчетах между поставщиками и покупателями расчеты могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием платежных поручений.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском банка «Для выписок».

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. Выписки могут быть высланы субъектам по почте, либо выданы через абонентские ящики, оборудованные банком в удобном для клиента месте. В получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке.

Храня деньги предприятия, банк считает себя их должником, поэтому в выписках отражаются обороты с позиции банка, для предприятия выписки банка прочитываются наоборот.

Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам. Ошибочно списанные банком суммы до выяснения списываются с кредиты счета «Денежные средства на текущих банковских счетах» в дебет счета «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», а зачисленные отражаются по дебету счета «Денежные средства на текущих банковских счетах » и кредиту счета «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность». Об ошибочных записях субъект обязан сообщить банку не позднее 10 дней, а если он находится в другом населенном пункте – не позднее 20 дней после вручения выписок. При отсутствии возражений в указанные сроки остаток средств на счете считается подтвержденным. Если владелец счета не сообщит об ошибочно зачисленной сумме на его счет, он уплачивает банку штраф согласно Положение о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций. Руководитель и главный бухгалтер банка должны выяснить конкретные причины каждого случая ошибочных записей и принять меры, обеспечивающие предупреждение подобных ошибок в дальнейшем.

На основании выписок банка бухгалтер заполняет учетные регистры:

- ведомость №2---- по дебету счета

- журнал-ордер №2----- по кредиту счета.

Каждая выписка заносится в учетный регистр одной строкой. Однородные операции группируются и заносятся общей суммой. Сальдо на начало и конец месяца отражаются в ведомости №2.