Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадёжной к взысканию дебиторской задолженности. Учёт резерва ведётся на пассивном счёте 1290 «Резервы по сомнительным требованиям»
Сомнительным требованием признаётся дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок (3 года). Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учётом финансового состояния должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.
При создании резерва по сомнительным долгам, дебетуют счёт «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» и кредитуют счет «Резервы по сомнительным требованиям».
При образовании резерва предприятие вправе по своему усмотрению выбирать в Учётной политике один из следующих методов:
· метод процента от объема реализации, выполненных работ( оказанных услуг );
· метод учёта счетов по срокам оплаты.
В случае. если субъект не создаёт резерв, то безнадёжные долги или дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности, списываются на расходы периода.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительным требованиям, созданный резерв полностью или частично не будет использован, то неизрасходованная сумма сторнируется.
Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчётных периодах, то она признаётся как доход отчетного периода от не основной деятельности и учитывается на счёте «Прочие доходы».
Аналитический учёт по счёту «Резервы по сомнительным требованиям» ведётся по каждому сомнительному требованию, по которому был создан резерв в ведомости.
Инвентаризация сомнительных требований заключается в проверке обоснованности сумм, отнесённых на этот счёт. Для уточнения реальности задолженности инвентаризационной комиссии предъявляются выписки из лицевых счетов предприятий с подтверждением числящейся за ними задолженности. Остаток на коней года по этому резерву должен включать только суммы дебиторской задолженности, признанные как сомнительные требования, в текущем году.
В процессе хозяйственной деятельности у предприятий возникают расходы, которые подлежат включению в издержки производства или обращения последующих отчётных периодов. К таким расходам относятся:
· затраты по подготовительным к производству работам в сезонных отраслях промышленности;
· по освоению новых производств, цехов, агрегатов и предприятий (пусковые расходы);
· по подготовке и освоению производства новых видов продукции и технологических процессов;
· по горно-подготовительным работам;
· по рекультивации земель;
· по единовременному массовому набору рабочих при организации или расширении производства;
· по капитальному ремонту арендованных основных средств, производимому за счёт средств арендатора;
· суммы подписки на техническую литературу, газеты и журналы;
· арендная плата, уплаченная за последующий отчётный период;
· оплаченные вперёд суммы страховых платежей и другие расходы.
Учёт расходов будущих периодов ведется на счете подраздела 1«Расходы будущих периодов», к которому могут быть открыты субсчета:
· «Страховой полис»;
· «Арендная плата»;
· «Прочие расходы будущих периодов».
При оплате страховых платежей страховщику за несколько месяцев вперёд дебетуют счёт «Расходы будущих периодов» и кредитуют счета подраздела 1000 «Денежные средства». Сумма страховых платежей в размере месячного платежа, определённого в страховых полисах, списывается в дебет счетов
· «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»
· «Административные расходы»;
· «Накладные расходы»;
· «Незавершенное строительство» и другие.
По субсчёту «Арендная плата» арендаторы учитывают суммы арендной платы, оплаченные арендодателю за аренду основных средств вперед за несколько месяцев.
На субсчёте «Прочие расходы будущих периодов» учитывают все остальные расходы будущих периодов, не перечисленных выше.
На каждый год предприятие составляет расчёт и обоснование сумм расходов будущих периодов, подлежащих списанию на издержки производства или обращения. На основании расчёта ежемесячно составляется корреспонденция счетов по кредиту субсчёта «Прочие расходы будущих периодов» и по дебету счетов:
· «Незавершённое строительство» - на сумму расходов, списанную на капитальное строительство;
· «Административные расходы» - на сумму расходов, списанную на общие и административные расходы (подписные издания, проездные билеты)
· «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» - на сумму расходов будущих периодов, списанную на расходы по реализации товаров;
· «Накладные расходы» - на суммы расходов будущих периодов, списанные на расходы основного производства.
Расходы будущих периодов подлежат ежегодной инвентаризации, что обеспечивает достоверность остатков по этому счёту, переходящих на следующий год, и правильность их списания на издержки производства.
На счетах этого подраздела могут быть оставлены расходы, которые подлежат отнесению на издержки производства в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными на предприятии сметами.
Рекомендуемая литература (8,10,12,13).
Задания для СРС:
1 Учет сомнительной дебиторской задолженности.
2 Инкассация дебиторской задолженности.
Рекомендуемая литература: (8,10,12,13).
Тема 9 Учёт товарно – материальных запасов
План лекции:
1 Понятие ТМЗ и их классификация.
2 Методы оценки ТМЗ.
3 Учет запасов на складе.
4 Учет запасов в бухгалтерии.
Краткий конспект лекции
Понятие ТМЗ и их классификация.
Учёт товарно-материальных ценностей на предприятиях организуется в соответствии МСБУ 2 «Запасы», в котором определена сфера действия стандарта, изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка, признание расхода, раскрытие в отчётности. Данный стандарт применяется субъектами при составлении и раскрытии финансовых отчётов. Подготовленных на основе исчисления себестоимости товарно-материальных запасов.
Товарно-материальные запасы - это активы в виде:
· запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;
· незавершённого производства;
· товаров, предназначенных для продажи.
ТМЦ в балансе показываются по фактической себестоимости, по этой же оценке они учитываются в синтетическом учёте, в аналитическом учёте --- по твёрдым учётным ценам (договорные или планово-расчётные).
Установленные цены проставляются в номенклатуры - ценники. В текущем учёте цены и номенклатурные номера на материалы проставляют во всех документах и регистрах, в которых учитывают остатки и движение материальных запасов.
При учёте движения материальных запасов разработаны типовые документы, своевременная выписка и правильное оформление которых позволяет организовать надлежащий учёт и контроль за сохранностью и правильным использованием запасов.
По учёту движения материалов применяются следующие типовые документы:
· доверенность - (Ф. № М-2 или ф.№ М-2а) применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных запасов. Доверенность оформляется в бухгалтерии и выдаётся под роспись получателю. Форму № М-2а применяют субъекты, у которых получение материальных ценностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном Журнале учёта выданных доверенностей.
· журнал учёта выданных доверенностей - применяется для регистрации выданных доверенностей и расписки о их получении. При использовании доверенностей формы № М-2 данные о их выдаче и получении фиксируются в корешке доверенности, в этом случае Журнал учёта выданных доверенностей не ведется;
· приходный ордер (ф. № М-4) - применяется для учёта запасов, поступающих от поставщиков или из переработки. Составляется МОЛ в одном экземпляре в день поступления запасов на склад;
· акт и приёмке материалов (ф. № М-7) - применяется для оформления приёмки запасов, имеющих количественное или качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков, составляется также при приемке материалов, поступающих без документов. Составляется в трёх экземплярах приёмной комиссией с обязательным участием МОЛ и представителя отправителя или представителя незаинтересованной организации.
· акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения в производстве (ф. № М-7а) - применяется в случае выявления потерь материальных запасов, находящихся в процессе заготовления,. хранения, производства, по которым нормы естественной убыли не установлены., составляется в двух экземплярах;
· акт о потерях материалов в пределах норм естественной убыли (ф. № М-7б) - применяется для оформления выявленных потерь запасов в пределах норм естественной убыли при их поступлении на склады субъекта от поставщиков или из переработки, на которые установлены нормы естественной убыли, составляется в двух экземплярах;
· акт о порче, бое, ломе материалов (товаров ) (ф. № М-7в) - применяется для учёта запасов, подлежащих уценке или списанию вследствие боя, порчи, лома. Составляется и подписывается комиссией в двух экземплярах;
· лимитно-заборная карта (ф. № М-8) - применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а так же для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска запасов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных запасов со склада. Лимитно-заборные карты выписываются отделом снабжения или плановым отделом на одно наименование материалов в двух экземплярах. Один экземпляр выдается цеху или участку - потребителю цеха, другой - складу или кладовой цеха. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных запасов, после чего выводит остаток лимита. В лимитно-заборной карте цеха расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель цеха.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
