В установленные в УП сроки необходимо производить ревизию хранящихся в кассе денежных средств. Руководитель выписывает распоряжение о проведении инвентаризации. Излишки денежных средств приходуются в доход предприятия, недостача удерживается с материально-ответственного лица.
Рекомендуемая литература (8,12,14).
Задания для СРС:
1 Определение текущих активов и их классификация.
2 Вопросы профессиональной этики.
Рекомендуемая литература: (8,12,14).
Тема 8 Учёт дебиторской задолженности
План лекции:
1 Признание и оценка дебиторской задолженности.
2 Учет дебиторской задолженности работников.
3 Учет прочей дебиторской задолженности.
4 Учет НДС к возмещению.
Краткий конспект лекции
Дебиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную.
К долгосрочной задолженности можно отнести: счета к получению, векселя полученные, дебиторскую задолженность, возникшую в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами.
Субъекты, связанные друг с другом особыми отношениями, признаются « связанными сторонами», под которыми понимаются субъекты, один их которых может контролировать или оказывать значительное влияние на остальных при принятии финансовых или хозяйственных решений.
Факторы, которые оказывают влияние на деятельность субъектов вообще и «связанных сторон» в частности подразделяются на внутренние и внешние.
К внутренним факторам относятся квалификация и деловая репутация руководителей и специалистов данного субъекта, правильный подбор и расстановка персонала; к внешним факторам - инвестиционные и контрактные.
Инвестиции для многих субъектов являются основным источником финансовых ресурсов. Инвестиции, в зависимости от их размеров, определяют степень влияния инвестора на инвестируемое предприятие в последующем.
Контрактные (договорные) факторы также могут оказывать влияние на деятельность субъектов, так как вторая сторона контракта во многих случаях через них способна оказывать влияние на принятие тех или управленческих решений.
Взаимоотношения сторон могут быть классифицированы следующим образом:
· юридические лица прямо или косвенно контролируют, контролируются или находятся под общим контролем с отчитывающимся хозяйствующим субъектом;
· зависимое юридическое лицо---- если доля в Уставном капитале составляет от 20 до 50 % его государственных акций;
· дочернее предприятие ---- если доля в Уставном капитале составляет более 50 % акций;
В соответствии с МСБУ 24, связанными сторонами не считаются:
· два юридических лица, имеющих общего руководителя, который не влияет на их политику в деловых отношениях (руководитель не имеет в них инвестиций и является наёмным работником).Однако, необходимо учитывать вероятность того, что директор сможет влиять на некоторые взаимные сделки;
· банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие кредитование субъекта;
· общественные организации, создающиеся для защиты прав работников;
· организации коммунального хозяйства, связи, поставщики, покупатели, агенты, т. п.;
· органы государственного управления и контроля. Эти органы могут ограничить свободу действий в тех или иных вопросах, но они не вправе влиять на решения, принимаемые субъектом в отношении деятельности не запрещённой законодательством.
При подготовке финансовой отчётности отчитывающемуся субъекту необходимо точно определить субъекты, которые являются его связанными сторонами. Для этого используется Устав и Учредительный договор, документы, подтверждающие взносы в уставный капитал, контракты и другие документы
В соответствии с Налоговым Кодексом РК предприятия применяют в бухгалтерском учёте и при исчислении налогов метод начислений.
Для отражения расчётов по налогу на добавленную стоимость используется счёт 1420 «Налог на добавленную стоимость».
По дебету счёта 1420 «Налог на добавленную стоимость». отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретённые товарно-материальные ценности. Выполненные работы или оказанные услуги в корреспонденции со счётом 671 «Счета к оплате».
Суммы НДС, учтённые по дебиту счёта 1420 «НДС», по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счёта и дебету счёта 3130 «Налог на добавленную стоимость». Записи по дебету счёта 1420 «Налог на добавленную стоимость» не будут закрываться на счёт 3130 только по тем акцептованным счетам - фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы на склады, а работа не принята по акту приёмки выполненных работ или услуг.
Учетным регистром по счёту 1420 «Налог на добавленную стоимость» является журнал-ордер № 8, к которому открывается ведомость аналитического учёта.
Начисленные проценты учитываются на счёте 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению». Этот счёт содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и т. д.)
Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счёта 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению» и кредиту 6110 «Доходы по вознаграждениям».
Оплата начисленных процентов отражается по дебету счёта 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1050 «денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» и т. д. и кредиту счёта 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».
Учётным регистром по кредиту счёта 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению» является журнал - ордер № 8 . открываются ведомости аналитического учёта.
На счёте 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» учитываются следующие виды дебиторской задолженности:
· расчёты с подотчётными лицами;
· за товары, проданные в кредит;
· по предоставленным займам;
· по возмещению материального ущерба
Учёт расчётов по суммам, выданным под отчёт - в процессе производственно - хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазине канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путём безналичных расчётов через учреждения банка. Поэтому для оплаты выше перечисленных и других расходов работникам выдают под отчёт наличные деньги.
Выдача производится только работникам данного предприятия и только после предоставления отчёта по раннее выданному авансу и возврату в кассу неиспользованной суммы. Передача подотчётных сумм одним лицом другому не допускается.
Выдача наличных денег на командировочные расходы производится в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму жилья
Об израсходованных суммах подотчётные лица представляют авансовые отчёты с приложением к нему оправдательных документов. Авансовые отчёты подписываются руководителем и главным бухгалтером. Данные из авансовых отчётов заносятся в учетный регистр - журнал - ордер № 7, где ведется и синтетический и аналитический учёт расчётов по задолженности работников. В журнале - ордере № 7 в графе « сальдо на начало месяца» отражают суммы задолженности с указанием даты возникновения задолженности.
Для заполнения журнала - ордере № 7 необходимы::
· журнал - ордер № 7 за прошлый месяц --- для занесения остатков;
· отчеты кассира за текущий месяц:
расходные кассовые ордера – получение подотчётных сумм - для отражения операций по дебету счёта;
приходные кассовые ордера - возврат не использованных подотчётных сумм - для отражения операций по кредиту счёта.
При появлении на счёте 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» в конце отчетного периода кредитового сальдо (перерасход авансовых сумм) необходимо произвести переклассификацию на счёт 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» с соответствующим субсчётом.
Перерасходованные подотчётные суммы выдаются работникам на основании авансовых отчётов по расходным кассовым ордерам.
На счёте 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» учитывают также расчёты с виновными лицами по возмещению ущерба и потерь в результате брака, боя, лома, порчи товаров, продуктов, материалов. простоев и т. д.
Учётным регистром является журнал-ордер № 7, где отражается и аналитический и синтетический учёт.
Учёт расчётов по авансам выданным поставщикам и подрядчикам ведется на счете «Краткосрочные авансы выданные». Отражаются расчёты по авансам, выданным под поставку ТМЦ, по оплате продукции, работ и услуг, принятых от заказчика по их частичной готовности.
При выдаче авансов дебетуют счет «Краткосрочные авансы выданные». и кредитуют счета «Денежные средства на текущих банковских счетах». При получении счетов-фактур на отпущенные ТМЦ, актов приёмки выполненных работ, оказанных услуг, дебетуют счета подраздела «Запасы», «НДС» и кредитуют счет «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги производится за вычетом ранее оплаченного им аванса, учтённого на счете «Краткосрочные авансы выданные».
На суммы оплаченного аванса, направленные на погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, дебетуют счёт «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и кредитуют счёт «Краткосрочные авансы выданные».
Возврат поставщиком покупателю сумм авансов, неиспользованных полностью или частично, отражается по дебету счетов «Денежные средства на текущих банковских счетах», «Денежные средства в кассе » и кредиту счета «Краткосрочные авансы выданные»
Списание невостребованных авансов по истечении срока исковой давности (3 года) отражается по кредиту счета «Краткосрочные авансы выданные». и дебету счетов «Административные расходы» - при списании невостребованной дебиторской задолженности на убытки отчётного года; «Резервы по сомнительным требованиям» - при списании дебиторской задолженности за счёт ранее созданного резерва по сомнительным долгам.
Учётным регистром является журнал-ордер № 8 и ведомости аналитического учёта.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
