В обязательном порядке проводится инвентаризация в следующих случаях:
· при завершении года перед составлением финансовой отчётности по состоянию на 1 января;
· при смене материально-ответственных лиц, на день приёмки и передачи дел;
· при устранении факта хищения или злоупотреблений. а также порчи ТМЦ;
· в случае стихийных бедствий, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций;
· при ликвидации или реорганизации субъекта.
Во время инвентаризации комиссия должна проверить: используются ли складские помещения по назначению, правильно ли складируются ТМЗ, отвечают ли складские помещения требованиям, как они хранятся.
Все материальные ценности подвергаются пересчёту, обмеру, взвешиванию и записываются результаты в Инвентаризационную ведомость по наименованиям с полной характеристикой по местам их хранения. Составляется отдельная опись на товар с истёкшим сроком хранения, подвергнувшиеся порче. Особое внимание надо обращать на номера, марки, наименование материальных ценностей, соответствие их номерам, маркам, указанных в паспортах и приходных документах.
Каждая страница инвентаризационной описи подытоживается и подписывается по мере заполнения.
Инвентаризационная опись представляет собой документ, фиксирующий фактическое наличие и состояние ресурсов субъекта на определённую дату. По окончании Инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию для сопоставления с данными бухгалтерского учёта, то есть аналитического учёта и выявления результатов
Руководителем субъекта может быть назначена контрольная проверка с целью выявления качества проведения инвентаризации. Любые отклонения свидетельствуют о низком качестве проведённой инвентаризации.
Если выявлены расхождения при контрольной проверке, то бухгалтерия составляет сличительную ведомость, в которой выявляются отклонения по наименованиям – недостача или излишки.
Выявление результатов производится в два этапа:
· предварительный результат выводится путём сопоставления данных бухгалтерского учёта и инвентаризационной ведомости;
· окончательный результат - из сумм выявленной недостачи при предварительном этапе исключают сумму естественной убыли товаров, материалов, по которым выявлена недостача.
Сумма недостач сверх норм естественной убыли взыскивается с виновного, а излишки приходуются в доход субъекта от не основной деятельности. Зачёт сумм недостачи и излишков производится только в исключительных случаях: когда выявлены недостача и излишки по одному и тому же наименованию, у одного и того же МОЛ и в один и тот же отчётный период.
Понятие об учётных регистрах.
Бухгалтерские документы служат основанием для регистрации хозяйственных операций в учётных регистрах.
Учётные регистры – это специальные таблицы, в которых регистрируются хозяйственные операции, отражённые в документах. Запись хозяйственных операций в регистры называют учётной регистрацией.
Учётные регистры группируются по ряду признаков:
по внешней форме они делятся на:
1 книги – ведут аналитический учёт хозяйственных средств предприятия.
Широкого применения в учёте книги не получили, так как, они заполняются от руки и делать это может только один человек. Они неэкономны, т. к. книга заводится на один год, в них остаётся много неиспользованных страниц.
2 карточки – это регистры аналитического учёта. которые имеют определённый формат. Могут быть предназначены для учёта расчётов с дебиторами и кредиторами, с подотчётными лицами.
3 свободные листы – изготавливают на отдельных листах бумаги, имеют больший, чем карточки формат, содержат большое число показателей.
· По видам учётных записей:
1) хронологические;
2) систематические;
3) комбинированные.
· По объёму сведений:
1) синтетические;
2) аналитические;
3) комбинированные.
Способы исправления ошибок в учётных регистрах.
При ведении бухгалтерского учёта могут быть допущены ошибки, которые необходимо исправить. С этой целью используют различные способы.
Если ошибка обнаружена до проставления итогов и не требуется изменений корреспонденции счетов, применяется корректурный способ
· Если ошибка обнаружена после проставления в регистрах итогов, но запись в Главную книгу не была произведена – исправление осуществляется на основании справки бухгалтерии в свободных строках.
· Если итого перенесены из регистра в Главную книгу, исправительные записи производятся способом дополнительной проводки в том случае, когда при верной корреспонденции счетов указана сумма меньшая, чем следовало.
· Способ полное «красное сторно» (аннулирование) применяется при допущении ошибок в корреспонденции счетов. Ошибочную сумму записывают красными чернилами, которая при подсчёте итогов вычитается и ошибка аннулируется.
· Способ частичное «красное сторно» применяется в том случае, когда корреспонденция счетов указана верная, а сумма указана большая, чем следовало.
Учётная политика.
Учётная политика – это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятие компанией для подготовки и представления финансовой отчётности.
Руководство компании должно выбирать и применять учётную политику таким образом, чтобы вся финансовая отчётность соответствовала всем требованиям каждого из применяемых МСФО. При отсутствии конкретных требований, руководство должно вырабатывать политику, обеспечивающую представление финансовой отчётности, которая:
· уместна для потребностей пользователей при принятии решений;
· надежна, потому что она:
1) достоверно представляет результаты и финансовое положение субъекта;
2) отражает экономическое содержание событий и операций, а не только юридическую форму;
3) нейтральна, т. е. свободна от предвзятости;
4) осмотрительна;
5) полна во всех существенных отношениях.
Раздел учётной политики в примечаниях к финансовой отчётности должен описывать следующее:
· основу оценки, использованную для подготовки финансовой отчётности;
· каждый конкретный вопрос учётной политики, имеющий существенное значение для правильного понимания финансовой отчётности.
При принятии решения о раскрытии конкретной учётной политики, руководство рассматривает вопрос, будет ли раскрытие помогать пользователям в понимании способа отражения операций и событий в отчётных финансовых результатах деятельности и финансового положения компании.
Рекомендуемая литература: (6,8,9).
Задания для СРС:
1 Понятие «Учетные регистры» и их назначение в бухгалтерском учете.
Рекомендуемая литература: (6,8,9).
Тема 7 Учёт текущих активов: денег и денежных эквивалентов
План лекции
1 Учет наличности в кассе.
2 Учет денег на расчетном счете и на специальных счетах в банках.
3 Учет денежных эквивалентов.
Краткий конспект лекции
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся в порядке безналичных расчётов через эти учреждения банков. Наличные расчёты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка РК.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в формирование сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчётное обслуживание организаций и учреждений.
Задачи учёта денежных средств заключаются в:
· обеспечении сохранности денежных средств ;
· контроль за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами;
· полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств;
· соблюдение расчётной и финансовой дисциплины;
· своевременном и достоверном ведении аналитического учёта;
· полном и своевременном проведение инвентаризации денежных средств;
· проведение платежей через банк путём безналичных расчётов.
Для хранения, приёма и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укреплённости касс и оснащению средствами охрано-пожарной сигнализации. Руководители субъекта обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Кассир --- материально-ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После чего с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя другие лица, то с ними также заключаются договора.
Учёт операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 «Денежные средства»:
Учёт наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком РК.
Приём денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.№ КО-1 ), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приёме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.
Выдачу денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. № КО –2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, подписанными руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир требует предъявление паспорта или удостоверение личности получателя. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает сумму: тенге --- прописью, тиын --- цифрами.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись « По доверенности» и прикрепляют её к ведомости.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
