Закрытие счетов в конце отчётного периода.
После того, как сделаны все трансформационные проводки, необходимо сделать закрывающие проводки. Закрывающие проводки преследуют две цели:
· создают основу для следующего отчётного периода посредством закрытия счетов доходов и расходов. Эта операция необходима, поскольку отчёт о прибылях и убытках отражает чистую прибыль, расходы и доходы за строго определённый отчётный период (цикл). Поэтому временные счета (доходов и расходов) должны быть закрыты и их сальдо списаны в конце отчётного периода для того, чтобы в начале следующего периода сальдо на этих счетах было нулевым.
· Необходимость подсчитать доходы и расходы за период.
Вступительный бухгалтерский баланс.
Каждый новый отчётный период хозяйствующий субъект начинает с вступительного баланса, то есть, баланса, составленного на первое число отчётного периода. Регистрация хозяйственных операций и их отражение на бухгалтерских счетах производится в «Журнале регистрации хозяйственных операций». Контрольным инструментом бухгалтерских процедур является оборотная ведомость, или как её ещё называют, пробный баланс. Её используют для контроля оборотов и остатка по всем синтетическим счетам. Завершающим этапом обработки бухгалтерской информации выступает составление заключительного баланса на последнее число отчётного периода.
К временным счетам относятся счета доходов и расходов, на которых аккумулируется информация о финансовых результатах деятельности предприятия. В конце отчётного периода необходимо проводить закрытие временных счетов. Закрытие осуществляется с помощью счёта 571 «Итоговый доход (убыток)» расходы, собранные субъектом за отчётный период списываются на счёт 571 по кредиту, а доходы - соответственно по дебету.
Рекомендуемая литература (3,9,11)
Задания для СРС:
1 Этапы составления трансформационной таблицы.
2 Закрытие временных счетов.
Рекомендуемая литература: (3,9,11).
Тема 6 Организация бухгалтерского учёта
План лекции
1 Бухгалтерские документы, их назначение и классификация.
2 Инвентаризация.
3 Учётные регистры.
4 Способы исправления ошибочных записей.
5 Учётная политика.
Краткий конспект лекции
Бухгалтерские документы, их назначение и классификация.
Документация - это способ первичного наблюдения и регистрации хозяйственных операций, осуществляемых в ходе хозяйственной деятельности, является составным элементом метода бухгалтерского учёта и материальным носителем экономической информации.
При помощи документации бухгалтерский учёт выполняет свои управленческие, контрольно - аналитические и информационные функции.
Велико правовое (юридическое) значение документации. Подтверждая правильность зарегистрированных в учёте фактов, документы являются неопровержимым доказательством при спорах, возникающих между хозяйствующими субъектами. Их используют органы суда и арбитража при решении вопросов о различных претензиях, проверках полноты выполнения договоров и обязательств. Документы дают юридическую силу бухгалтерской информации только при наличии в них обязательных реквизитов,
К обязательным реквизитам относятся:
наименование предприятия, номер расчётного счёта (ИИК), БИК, РНН, наименование и номер документа, краткое содержание текста операций, сумма, дата составления, подписи и печать.
Бухгалтерский документ --- это письменное свидетельство о факте совершения хозяйственных операций или о праве на их свершение.
Для того, чтобы правильно применять те или иные документы, необходимо знать их классификацию. Хозяйственные операции, совершающиеся на предприятиях различны по своему содержанию, этим и объясняется разнообразие документов, которыми они оформляются.
Бухгалтерские документы классифицируются по следующим признакам:
· По назначению:
- распорядительные;
- оправдательные;
- бухгалтерского оформления;
- комбинированные
Распорядительными называются документы, которые содержат распоряжения на выполнение той или иной хозяйственной операции. Это приказы, чеки, доверенности и другие. Их основное назначение - передача указаний руководителей непосредственным исполнителям.
Распорядительные документы не содержат в себе подтверждения фактов совершения операций, поэтому сами по себе не могут служить основанием для отражения в учёте.
Оправдательными называются документы, содержащие факт совершения операций. Они составляются в момент совершения операций и представляют собой первый этап их учётной регистрации (накладные, акты, кассовые ордера и другие).
Документами бухгалтерского оформления называются документы, создаваемые бухгалтерской службой для обобщения данных первичных оправдательных документов с целью облегчения, сокращения и упрощения бухгалтерских записей. Кроме того, в бухгалтерском учёте есть ряд операций, которые не оформляются первичными документами, а их совершение подтверждается бухгалтерскими расчётами, справками. К ним относятся ведомости начисления амортизации, расчёт начисления заработной платы, расчёты налогов в бюджет, исправительные записи в бухгалтерском учёте, которые должны быть оформлены бухгалтерскими справками.
Комбинированными называются документы, которые сочетают признаки нескольких видов документов. Они служат одновременно и распоряжением на выполнение операций и оправданием её выполнения, фиксируют совершённую операцию и в то же время содержат указание о порядке отражения её на счетах (кассовые приходные и расходные ордера, требования на отпуск материалов со склада).
· По порядку составления:
- первичные;
- сводные.
Первичными называются документы, которые впервые отражают совершившиеся хозяйственные операции
Сводными являются документы, составляемые на основе первичных документов. В них отражаются операции, ранее оформленные соответствующими первичными документами, которые служат приложением. То есть сводные документы служат для объединения сведений первичных документов и получения укрупненных показателей и отражения их в новом разрезе
· По способу охвата операций:
- разовые;
- накопительные
Разовые документы отражают одну или несколько одновременно совершаемых операций. После составления они передаются в бухгалтерию для дальнейшей обработки.
Накопительные документы служат для оформления однородных операций на предприятиях, совершаемых в течение определённого времени. Их составляют с целью уменьшения числа выписываемых документов по тем операциям, которые производятся многократно в течение короткого времени (лимитно - заборные карты, табель учёта рабочего времени).
· По месту составления:
- внутренние;
- внешние
Внутренние документы остаются на предприятии, где он составлен, удовлетворяет потребности только данного субъекта, поэтому могут быть только оформлены и подписаны руководством и исполнителями, без проставления печати.
Внешние документы предназначены для сторонних пользователей, поэтому оформляются на данном предприятии и передаются с объектами операции для подтверждения её совершения в присутствии сторон. Обязательно подтверждение подписей печатью субъекта.
Таким образом, все виды документов выполняют информационную, контрольную, аналитическую функции. Однако такие функции могут выполнять документы, составленные и оформленные с соблюдением всех предъявляемых к ним требованиям, то есть
· Соблюдение форм бланков документов
· Своевременность
· Полнота заполнения всех реквизитов.
· Правильность оформления.
Зная все эти требования к оформлению документов, бухгалтер, прежде чем записать операцию на счетах бухгалтерского учёта, осуществляет контроль.
Проверка документов осуществляется по следующим направлениям:
· Формальная, заключающаяся в проверке полноты заполнения реквизитов, наличие соответствующих подписей, ясность отражения операции, чёткость проставления её измерителей, правильность указания даты и её соответствие отчётному периоду.
· Арифметическая, которая заключается в пересчёте сумм, таксировке и других вычислениях.
· Логическая и встречная, заключающиеся в сверке первичных документов с договорами, контрактами и другими документами с целью установления действительности происхождения операции.
При обнаружении в документе каких-либо погрешностей он возвращается для дооформления и принимается для обработки только после устранения этих ошибок.
После такой тщательной проверки документы подвергаются обработке, записываются на счетах бухгалтерского учёта и производится разноска в регистры учёта. Данные регистров бухгалтерского учёта в сгруппированном виде переносятся в финансовую отчётность.
Путь документа с момента выписки до сдачи в архив называется документооборотом.
Все документы должны храниться не менее 5 лет в связи с требованиями налогового законодательства. По истечении этого срока документы особого значения передаются в Государственный архив для постоянного хранения, остальные документы могут быть уничтожены, о чём составляется акт.
Порядок проведения инвентаризации.
Одним из важных требований, предъявляемых к бухгалтерскому учёту, является реальность его показателей, что подтверждается инвентаризацией.
Инвентаризация --- это один из элементов метода бухгалтерского учёта, способствующих выявлению соответствия учётных данных фактическому их наличию. Целью инвентаризации является выявление расхождений между фактическими и учётными данными и своевременное их регулирование.
Причины, по которым происходят расхождения могут быть следующие:
· изменение веса активов вследствие влияния изменений температуры или влажности воздуха, потери при хранении и транспортировке, называемые усушкой, утруской, распылом - так называемая естественная убыль;
· просчёты, пересортица, в результате чего фиксируется другое количество или качество (размер, сорт) ресурсов;
· описки в первичных документах, арифметические ошибки в подсчётах;
· умышленные злоупотребления - хищение, растраты, обвесы, обмеры, обсчёты или прямое присвоение активов.
Последствия этих причин не могут фиксироваться в учёте в момент их возникновения, так как не оформляются документами, а выявляются только при инвентаризации.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
