Учебно-методический комплекс дисциплины преподавателя (стр. 17 )

Взимание этих налогов происходит в процессе потребления товаров, и они включаются в их цену (акцизы, НДС, таможенные пошлины).

Косвенные налоги обычно подразделяют на следующие виды:

1 Универсальные косвенные налоги - ими облагаются все товары, работы, услуги, за исключением некоторых, которые относятся к числу льготных. .Примерами таких налогов выступают налог с оборота, налог с покупок, налог с продаж и налог на добавленную стоимость;

2.Ииндивидуалъные косвенные налоги — ими облагаются лишь отдельные виды товаров. Такой налог обычно именуют акцизом. Вплоть до XX века акцизами облагались товары повседневного спроса (хлеб, соль, мука, спички, керосини т. п.). В настоящее время акцизами облагаются предметы роскоши;

Фискальные монопольные налоги — это косвенные налоги на товары, производство которых (или по крайней мере реализация) монополизировано государством. Цены на такие товары устанавливаются государством. Если государством монополизированы производство и реализация, то налогом выступает вся выручка от реализации данного товара за минусом торговых издержек. Если же государство монополизирует лишь реализацию, то налог, как правило, исчисляется как разница между установленной государством розничной ценой, по которой государственное торговое предприятие реализует продукцию населению, и оптовой ценой, по которой это предприятие приобретает товар у частного товаропроизводителя.

.Таможенные пошлины - это косвенные налоги, взимаемые государственными органами, таможенными службами с импортируемых, перевозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Личные налоги — это налоги на доходыГприбыль) налогоплательщика. К личным налогам^ относятся в Казахстане, например, корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, налог на сверхприбыль, взимаемый в системе налогов с недропользователей, социальный налог.

Личные налоги в отличие от реальных позволяют учитывать фактическую платежеспособность налогоплательщика, так как источником уплаты налога выступают полученные им деньги.

В зависимости от формы налога они подразделяются на натуральные и денежные.

При натуральном налоге он уплачиваетя вещами, определяемыми родовыми признаками. Обычно — это часть собранного урожая, добытой продукции.

Денежные налоги (независимо от объекта и предмета налога) выплачиваются деньгами. В настоящее время это преимущественная форма налогообложения.

Налоговый кодекс Республики Казахстан определяет налоги как денежные платежи, что исключает натуральные налоги. Тем не менее, налоги могут быть натуральными.

Налоги

1.  Корпоративный подоходный налог.

2.  Индивидуальный подоходный налог.

3.  Налог на добавленную стоимость.

4.  Акцизы.

4-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

5.  Налоги и специальные платежи недропользователей.

6.  Социальный налог.

7.  Земельный налог.

8.  Налог на транспортные средства.

9.  Налог на имущество.

Сборы

Сбор за государственную регистрацию:

1)  юридических лиц;

2)  индивидуальных предпринимателей;

3)  прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
3-1) залога движимого имущества;

4)  радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

5)  механических транспортных средств и прицепов;

6)  морских, речных и маломерных судов;
6-1) ипотеки судна или строящегося судна;

7)  гражданских воздушных судов;

8)  лекарственных средств.

9) Сбор за проезд автотранспортных средств по территории
Республики Казахстан;

10)  Сбор с аукционов;

11)  Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами
деятельности;

12)  Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастот ного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Платы

1.  Плата за пользование земельными участками.

2.  Плата за пользование водными ресурсами поверхностных
источников.

3.  Плата за загрязнение окружающей среды.

4.  Плата за пользование животным миром.

5.  Плата за лесные пользования.

6.  Плата за использование особо охраняемых природных
территорий.

7.  Плата за использование радиочастотного спектра.

Рекомендуемая литература

1. , Вяткин предприятий энергетического комплекса. – М.: Высшая школа, 2003.

2. , Флаксерман энергетики СССР: Учебник. – М.: Энергия, 1980.

3. , и др. Экономика, организация и планирование теплосилового хозяйства промышленного предприятия. М.: Энергоатомиздат, 1995.

Контрольные задания для СРС

1 Общие сведения о налоговой системе Казахстана и энергопредприятий?

2  Вопрос о принципах налогообложения?

3  Принцип определенности налогообложения?

4  Что такое организационные принципы налогообложения?

5  Что такое функции налогов?

6  Что такое виды налогов?

7  Что такое сборы?

8  Что такое платы?

Тема 11. Проектный анализ. Технико-экономические расчеты в энергетике (4/0.5/0,5/0,5 час)

План лекции

1.  Информационная база для расчета эффективности инвестиций

2.  Количественный анализ потока наличности

3.  Финансовые результаты от вложения и использования инвестиций

4.  Дисконтирование к началу инвестиционного периода

5.  Методы оценки инвестиций

6.  Стадии проектирования и сметная стоимость_строительства энергетических объектов

7.  Проектирование энергетических объектов

В рыночной экономике критерии эффективности инвестиций интег­рируют в себе и затраты, и доходы, относящиеся к данной инвестиции, Независимо от их природы, за весь жизненный цикл объекта.

Информационной базой для расчета эффективности инвестиций яв­ляется поток платежей (поток наличности), который представляет со­бой совокупность статей приходной и расходной части баланса предпри­ятия (фирмы).

Используя терминологию, принятую за рубежом, можно сказать, что Поток платежей формируется на основе показателей «чистого дохода» и Инвестиционных расходов. Под чистым доходом (D) понимается общий

доход, полученный в каждом временном отрезке (t) за вычетом затрат связанным с его получением.

В платежи входят все прямые и косвенные расходы по оплате труда, материалов, топлива и т. д. и налоги. Амортиза­ционные отчисления в состав этих расходов не включаются. Инвестици­онные расходы отражаются в потоке платежей со знаком «минус». Член потока наличности для временного отрезка t:

(11.1)

«Чистый доход» в год t:

(11.2)

Сумма выплачиваемых налогов в год t:

(11.3)

Тогда член потока наличности

где R1 — объем реализованной продукции (ожидаемый доход-брутто от реализации производимой продукции);

И1 — текущие расходы (издерж­ки) без амортизационных отчислений;

Л1 — расходы, на которые распро­страняются налоговые льготы и которые не облагаются налогом;

αн — налоговая ставка;

Kt — инвестиционные расходы в год t

В зависимости от величин доходов и расходов члены потока налично­сти по годам могут принимать знак «+», когда доходы больше расходов, или «-», когда расходы больше доходов.

Количественный анализ потока наличности осуществляется с привле­чением теории финансовых рент. Под рентой (аннуитетом) понимают ряд платежей или поступлений (членов рент) независимо от их происхо­ждения, выплачиваемых или получаемых через одинаковые промежутки времени. Во всех случаях это платежи, распределенные во времени.

Если постоянные платежи в сумме Z выплачиваются в конце каждого года на протяжении t лет, то имеет место постоянная рента с t членами.

Финансовые результаты от вложения и использования инвестиций по годам инвестиционного периода, т. е. члены потока наличности также мо­гут рассматриваться как годовая рента.

Для собственника капитала часто важна не столько величина «немед­ленного» эффекта, получаемого в виде текущей прибыли, сколько надеж­ное длительное извлечение дохода, возвращающее затраченный капитал, с его приростом. Иными словами, инвестору небезразлично, какой доход будет иметь фирма по истечении инвестиционного периода. При этом должно соблюдаться условие, что доход, полученный в данном году, в следующем году также принесет доход, если будет вложен в дело или по­мещен в банк (доход от дохода), и т. д. В результате конечное финансовое состояния фирмы за счет данной инвестиции Vt определяется приведением

(дисконтированием) членов потока наличности (годовых рент) к по­следнему году инвестиционного периода:

(11.4)

где Z,— член потока наличности (рента);

р — процент на капитал;

t - год платежа (любой год инвестиционного периода);

Т— последний год инвестиционного периода.

Инвестора также интересуют оценка будущих ожидаемых эффектов и их «цены» с позиций сегодняшних затрат. Для этого ожидаемые доходы приводятся к текущему, сегодняшнему времени с помощью дисконтиро­вания, т. е. приводятся к началу инвестиционного периода.

Суть дисконтирования к первому году инвестиционного периода со­стоит в том, что будущий эффект экономической деятельности в стоимо­стной форме представляется как некая сумма сегодняшнего времени плюс процент на нее, который мог бы быть получен, если бы эта сумма предстала в виде банковского капитала. Тем самым, каждый эффект бу­дущего, приведенный к настоящему времени, имеет меньшую против бу­дущей величину. Такой подход в технико-экономических расчетах проис­текает из развития банковских форм капитала, денежного кредита как средства извлечения доходов собственником капитала путем представле­ния «функционирующим» капиталистам заемных средств, которые пре­вращаются их временными владельцами в реальный капитал, принося­щий прибыль. Любой инвестор, оценивающий эффективность своей дея­тельности на перспективу, предоставляет этот процесс как гарантирующий ему минимальный доход на денежный капитал.