Раздел 1. Капитал и фонды
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3. Межбанковские операции
Раздел 4. Операции с клиентами
Раздел 5. Операции с ценными бумагами
Раздел 6. Средства и имущество
Раздел 7. Результаты деятельности
Операции банков по доверительному управлению имуществом или портфелем ценных бумаг клиентов отражаются на специально выделенных счетах главы Б, по ним составляется отдельный баланс. Глава Б одновременно является 8 разделом Плана счетов.
Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, поступающих в кредитные организации на хранение, инкассо, комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций и других документов и ценностей. У банка могут возникать внебалансовые требования и обязательства по кредитным, операциям при выдаче поручительств, по предоставлению кредитных линий и т. д. Учет вышеуказанных ценностей, документов, обязательств и требований ведется на счетах главы В Плана счетов.
Внебалансовые обязательства и требования возникают также по срочным сделкам с наличностью, с ценными бумагами, драгоценными металлами. Например, банк берет обязательство поставить определенное количество валюты в определенный срок. До фактического исполнения этой сделки обязательства банка будут учитываться на счетах главы Г Плана счетов.
Ценные бумаги, переданные на хранение в депозитарий банка, отражаются в отдельной главы Д Плана счетов на счетах депо.
Условно главы В, Г и Д можно объединить в девятый раздел Плана счетов, так как все счета указанных частей являются внебалансовыми.
В современном Плане счетов бухгалтерского учета в банках содержится несколько сотен наименований счетов, которые открываются банком по мере необходимости.
При разработке Плана счетов принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учёта. Для удобства использования Плана счетов разделы разбиты на подразделы без нумерации.
2.3 Нумерация и характеристика счетов синтетического учета
Счета первого порядка имеют трехзначный номер, счета второго порядка имеют пятизначный номер.
В структуру № счёта второго порядка входит № раздела плана счетов, добавляются цифры счёта первого порядка, а затем - цифры счёта второго порядка (см. рис 2).
Например, в разделе 2 учитываются ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ, на счёте первого порядка 202 учитываются НАЛИЧНАЯ ВАЛЮТА И ЧЕКИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДОРОЖНЫЕ ЧЕКИ), НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ УКАЗАНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ,
2 02 02
№ раздела
цифры № второго порядка
цифры № первого порядка
Рис. 2 Структура номера счета второго порядка
по счёту второго порядка 20202 отражаются операции в КАССАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
на счёте второго порядка 20203 учитываются ЧЕКИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДОРОЖНЫЕ ЧЕКИ), НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ УКАЗАНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ,
на счёте второго порядка 20206 отражаются операции в КАССАХ ОБМЕННОГО ПУНКТА,
на счёте второго порядка 20209 учитываются ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ и т. д..
К каждому счёту первого порядка может быть открыто до 99 счетов второго порядка, раскрывающих и детализирующих содержание операций, отраженных на счетах первого порядка Нумерация счетов позволяет в каждом разделе, счёте первого порядка, в случае необходимости, вводить в установленном порядке новые дополнительные счета.
Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.
На активных балансовых счетах учитываются наличные средства, средства в Центральном банке и в других банках, кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторская задолженность и убытки.
На активных счетах увеличение средств отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту.
Д | Активный счет | К |
СI + обороты | - обороты | |
СII | ||
На пассивных балансовых счетах учитываются средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль (собственные и привлеченные ресурсы банка).
Увеличение средств на пассивном счете отражается по кредиту, а уменьшение - по дебету.
Д | Пассивный счет | К |
- обороты | СI + обороты | |
СII | ||
Если при отражении в бухгалтерском учете по результатам проведения операции может образоваться сальдо (остаток) как дебетовое так и кредитовое, в аналитическом учёте открываются парные лицевые счета. В начале операционного дня операции начинаются по счёту, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – с парного счёта, соответствующего типу операции. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счёте из открытой пары: активном или пассивном. Если в конце операционного дня на лицевом счёте образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счёта, то есть на пассивном счёте – дебетовое, на активном – кредитовое, то оно программным путём должно быть перенесено на соответствующий парный счёт.
Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остаток) на обоих лицевых счетах, то необходимо в конце операционного дня также перечислить программным путём меньшее сальдо на счёт с большим сальдо, имея в виду, что на конец операционного дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
В балансе не должно показываться одновременно по дебету и по кредиту сальдо по счёту второго порядка.
3. Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях
3.1 Назначение и формы аналитического учета
Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.
Цель аналитического учета:
• полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;
• проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.
Документами аналитического учета в кредитных организациях являются:
• лицевые счета,
• ведомость остатков по счетам,
• ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.
Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета (часть II Правил). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. (Порядок нумерации лицевых счетов приведен в теме 2). По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.
Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению (Рис.3).
| |
| |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
|
|
|
Рис. 3 Схема нумерации лицевого счета
Пример. 4 07 02 810 К 0000 0000015
Свободные знаки обозначаются нулями. В целях создания резерва в программном обеспечении можно предусмотреть для номеров счетов 25 знаков.
Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. В номера лицевых счетов аналитического учёта входят цифровые обозначения трёхзначного кода валюты (6-8 разряд), в которой осуществляется отражаемая операция. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют. На 9 позиции указывается один знак номера контрольного (защитного) ключа.
Для расчета контрольного ключа используется совокупность двух реквизитов - условного номера РКЦ (если лицевой счет открыт в РКЦ) или кредитной организации (если лицевой счет открыт в кредитной организации) и номера лицевого счета.
1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
|
|
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
