Общие положения по организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях (стр. 1 )

Министерство образования и науки Челябинской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

(среднее специальное учебное заведение)

«Южно-Уральский многопрофильный колледж»

Общие положения по организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях

Учебное пособие

ПМ. 07 Организация бухгалтерского учёта и налогообложения в банках и страховых компаниях

Челябинск 2014

Учебно-методическое пособие предназначено в помощь преподавателям специальных бухгалтерских дисциплин при проведении занятий по теме «Общие положения по организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях» дисциплины СД 02 «Учет в банках» по специальности 080114.52 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)». Теоретическая часть пособия может быть использована для самостоятельной работы обучаемых.

Учебно-методические материалы разработаны в соответствии с Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации -П с изменениями и дополнениями.

Составитель , преподаватель высшей квалификационной категории Южно - Уральского многопрофильного колледжа

СОДЕРЖАНИЕ

1. Организационная структура бухгалтерской службы кредитных организаций. Учетная политика и ее основные элементы
1.1. Структура органов учета в системе банков	4
1.2. Общая характеристика учетно-операционной работы кредитных организаций	6
1.3. Учетная политика и ее основные элементы	9
2. Баланс. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
2.1. Характеристика баланса кредитной организации	10
2.2. Номенклатура счетов баланса кредитной организации. Ее назначение и построение	12
2.3 Счета первого и второго порядка, схема и обозначение лицевых счетов	15
3. Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях
3.1. Назначение и формы аналитического учета	17
3.2. Назначение и формы синтетического учета	32
4. Документация, документооборот и организация внутрибанковского контроля
4.1. Виды расчетно-денежных документов и их характеристика	35
4.2. Требования, предъявляемые к оформлению документов	39
4.3. Хранение документов	42
4.4. Документооборот в кредитных организациях	45
4.5. Исправление ошибочных записей	50
Вопросы для самоконтроля	53
Список литературы	56
Приложения	58

1 Организационная структура бухгалтерской службы кредитных организаций. Учетная политика и ее основные элементы

1.1 Структура органов учета в системе банков

Структура кредитной организации должна отвечать тем функциям, выполнение которых предусмотрено Уставом банка. Штатным расписанием предусматриваются начальники отделов, ведущие специалисты, консультанты, исполнители и т. п. Распределение обязанностей и должностные инструкции для исполнителей разрабатываются начальниками отделов и утверждаются руководителем банка. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером. В бухгалтерии создается учетно-операционный аппарат с подразделением на:

Ø  Операционный отдел;

Ø  Отдел внутрибанковского учета;

Ø  Отдел межбанковских операций;

Ø  Валютный отдел;

Ø  Отдел депозитов;

Ø  Кредитный отдел;

Ø  Отдел ценных бумаг (инвестиций) и другие.

На рис. 1 приведена примерная схема структуры бухгалтерии банка.

Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком структурном подразделении кредитной организации эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением (ответственные исполнители), контролем расчетно-денежных и других документов (контролеры), отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ (операторы) и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата (учетно-операционного аппарата).

Главный бухгалтер составляет должностные инструкции для бухгалтерских работников с указанием: закрепленных счетов и штампов; порядка ведения и регистрации операций в книгах, журналах или передачи обработанных сведений на ВЦ или на компьютерную систему (сектор ввода информации); прав и обязанностей.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность рабочего дня, в течение которого производится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете. Конкретное время начала и конца операционного дня доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете.

Рис. 1. Примерная схема структуры бухгалтерии банка

1.2. Общая характеристика учетно-операционной работы кредитных организаций

Под учетно-операционной работой понимается работа с клиентами по выполнению их требований и поручений, оформленных соответствующими документами, а также возможность и необходимость правильного отражения их в учете: на лицевых счетах клиентов и на счетах бухгалтерского учета банка, их ежедневная сбалансированность.

В деятельности кредитных организаций важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. Разработано Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации -П с изменениями и дополнениями (далее – Правила) в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, федеральных законов «О Центральном банке РСФСР (Банке России)», «О бухгалтерском учете» и других.

Эти документы устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории России.

При разработке Правил ведения бухгалтерского учета и Плана счетов в кредитных организациях учтены следующие принципы бухгалтерского учета:

1. Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

2. Постоянство правил бухгалтерского учета.

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме.

3. Осторожность

В ходе проведения банковских операций следует оценивать активы и пассивы с определенной степенью осторожности, чтобы не перенести на будущие периоды неопределенности, связанные с финансовым положением банка.

Например: создать резерв по сомнительным ссудам.

4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу.

Заключается в том, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.

5. Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, т. е. поступления документов.

6. Раздельное отражение активов и пассивов.

Кредиторская и дебиторская задолженность, доходы и расходы должны оцениваться отдельно.

7. Преемственность входящего баланса.

Входящее сальдо отчетного баланса равно исходящему сальдо предшествующего баланса.

8. Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой.

9. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

10. Консолидация.

Если банк имеет филиал, то он составляет сводный консолидированный отчет, в котором отражает сводную экономическую ситуацию в целом.

11. Единица измерения.

Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Правилами и нормативными актами Банка России.

Учет в банке имеет свои особенности:

1) он является оперативным;

2) ежедневно составляется баланс;

3) производится сверка материалов аналитического и синтетического учета.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

Ø  формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации;