Акт проверки документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности кооператива «Волжанка» по строительству и эксплуатации гаражей автомототранспорта индивидуальных владельцев (стр. 2 )

Общестроительный объем работ – 5329м3, в том числе:

- надземной части - 381м3

Общая площадь - 1531,8 м2, в том числе:

- овощехранилища - 1006,4 м2

- подсобное помещение - 525,4 м2

Документальная проверка показала:

Постановлением городского округа - г. Волжский, Волгоградской области от 01.01.2001г.,за № 000 дано разрешение на ввод в эксплуатацию индивидуальных овощехранилищ по адресу : ул. Пушкина, 51Д.

В результате проверки установлено:

- документы по завершению строительства индивидуальных овощехранилищ – Акт ввода в эксплуатацию на проверку не представлены.

Кроме того, следует отметить, что по завершении ремонтных работ (строительства) овощехранилищ, необходимо было определить инвентарную стоимость вводимого в эксплуатацию овощехранилищ и поставить на баланс ГСК.

В бухгалтерском учете ГСК «Волжанка» затраты по указанному выше объекту не отражены.

В ходе документальной проверки Договоров аренды земли было установлено следующее:

- своим письмом от 01.01.2001г.,№8 ГСК «Волжанка» в лице и. о. председателя обратился к Главе администрации округа г. Волжский о предоставлении в аренду земельного участка площадью 1264 кв. м по адресу: Д.

Постановление о выделении дополнительного участка ГСК не было представлено.

В ходе проверки документов был представлен Дубликат от 01.01.2001г. Договора аренды земельного участка от 01.01.2001г..№ 000 АЗ, площадью 1264 м2 под гаражи (строительство хозяйственных блоков и инфраструктуры для гаражного общества).

Проверкой использования дополнительного участка кооперативом установлено следующее:

- 26 июля 2011г. ГСК заключен договор с гр. на оформление дополнительного земельного участка площадью 1264м2. Согласно заявлению -обязательства от 01.01.2001г. гр. принят в члены ГСК «Волжанка»,

которому и. о. председателя кооператива был выделен земельный участок площадью 1264,0кв. м

20.01.2012г. гр. переоформляет часть своего земельного участка на других физических лиц, при этом принимая от них «якобы» вступительные взносы за переоформление гаражных боксов. Заявления-обязательства на переоформление подписаны и согласованы с и. о. председателя ГСК «Волжанка»

Сумма принятых им взносов составила 375 000,00 руб., переоформлено на следующих лиц:

- Шевелева Виктора Макаровича (проект бокса№5) – 75 000,00 руб.

-Котлярова Алексея Юрьевича (проект бокса №1) - 100 000,00 руб.

-Котлярова Алексея Юрьевича ( проект бокса№2) - 100 000,00 руб.

- Котлярова Алексея Юрьевича (проект бокса№3) - 100 000,00 руб.

В результате документальной проверки по указанному выше факту установлено: в кассу денежные средства не оприходованы гр. с участием и. о. председателя кооператива Котлярова злоупотребление денежной наличностью, выразившееся в присвоении денежных средств, так как, оплаченные вступительные взносы не подтверждены первичными кассовыми документами.

Проверка кассовой дисциплины

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы, которые содержат достоверные данные, удостоверяющие юридический факт совершения хозяйственных операций.

Выручка, поступающая от членов кооператива за гаражи и овощехранилища, но не оприходованная в кассу кооператива «Волжанка» на основании журналов оплат членских взносов и кассовых отчетов за период 2010-2013гг., позволяет установить недостачу денежных средств.

Сплошной проверке подверглись отчеты кассира с приложением первичных кассовых документов. Обязанности кассира на момент проверки исполняла бухгалтер-кассир .

В период проверки была проведена ревизия наличия денежных средств по кассе кооператива.

При снятии остатков в кассе, излишек и недостачи денежных средств не выявлено.

При документальной проверке кассовых операций за 2010- август 2012гг. в нарушение Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993г.,№40., отмечено:

-Лимит кассы не соблюдается;

- в кассовых документах допускаются неоговоренные исправления.

- в приходных и расходных кассовых ордерах отсутствуют порядковые номера, либо не соответствуют квитанциям к приходно-кассовым ордерам, не соответствуют данным оборотно-сальдовой ведомости сч.50 «Касса», сформированной бухгалтером в электронной форме, что влияет на правильность ведения кассовых отчетов.

- расходные ордера на выдачу денежных средств не подписаны председателем общества, отсутствуют платежные ведомости на выплату заработной платы.

- в расходных кассовых ордерах не указывается юридическое лицо, представитель которого получает денежные средства из кассы общества, также не указывается номер и дата доверенности, по которой денежные средства получают из кассы.

- выдача денежных средств под отчёт лицам, не состоящим в штате ГСК, не допускается.

- в расходных кассовых ордерах отсутствуют порядковые номера, подписи руководителя и главного бухгалтера, а также получателей денежных средств.

«Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, а также, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению» (ч. III п.3 ст.7 Закона о бухгалтерском учете).

Согласно п.27 Порядка «Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия».

- не соблюдаются п. 22 Порядка «Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге», п.23 « Каждое предприятие ведет только одну книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия»

- в расходных кассовых ордерах при наличии подписи получателя, производятся исправления «полученных» сумм в сторону увеличения или уменьшения, затем по кассовому отчету проводится уже «исправленная сумма».

Кроме того, следует отметить, в ходе проведения проверки использованы кассовые книги в электронном виде, частично подшитые кассовые отчеты, приходные и расходные кассовые ордера.

В ходе проверки кассовых операций установлены грубые нарушения «Порядка ведения кассовых операций в РФ»:

В 2010г. главным бухгалтером не составлялись кассовые отчеты.

Формирование и ведение кассовой книги осуществляется с применением компьютерной техники, нумерация приходных и расходных ордеров осуществляется автоматически. Однако при сверке кассовых отчетов с первичными кассовыми документами выявлены расхождения в нумерациях приходных и расходных кассовых ордерах, допускается искажение номера с номером, который указан в отчете или пропущены.

В ходе документальной проверки использована распечатанная на компьютере кассовая книга (вкладные листы) вместе с отчетами кассира, оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам бухгалтерского учета.

Исходя из предоставленного «отчета» в электронной форме, общий итог поступлений за каждый операционный день составил:

а) в январе 2010г. - 397 884,07 руб.

б) в феврале 2010г – 517 408,00 руб.

-остаток денежных средств по кассе на 01.01.2010г. составил 74 403,59 руб.

а) гл. бухгалтером в января 2010г. полученные денежные средства в кассу неоприходованы и внесены в банк в размере 312 500,00 руб. Приходные и расходные кассовые ордера за подписями председателя, гл. бухгалтера не оформлялись.

Согласно выписке банка АКБ «НЗБанк», поступило на расчетный счет -312 500,00 руб., по следующим операционным дням:

- 14.01.10г. - 117 500,00 руб.

- 19.01.10г. - 100 000,00 руб.

- 27.01.10г. - 95 000,00 руб.

Проверка показала:

- по акту ревизии финансово-хозяйственной деятельности ГСК «Волжанка» от 01.01.2001г. за период 2008-2009гг., проведенной ревизионной комиссии, «остаток денежных средств по кассе» на 01.01.2010г. составляет – 94 403,59 руб.

- по акту ревизии от 01.01.2001г. за период 2010г. проведенной ревизионной комиссии ГСК «Волжанка» «остаток денежных средств на 01.01.2010г.» составляет – 0,00 руб.

- по данным бухгалтерского учета сч. 50 «Касса», остаток денежных средств по кассе ГСК на 01.01.2010г. составляет - 74 403,59 руб.

Данное несоответствие «остаткам» денежных средств на 01.01.2010г. заключается в том, что реальные результаты финансово-хозяйственной деятельности ревизионной комиссии ГСК «Волжанка» не зафиксированы.

Акт подписан членами комиссии общества:

- , ,

(копии акта ревизии прилагаются к акту проверки)

По кассовому отчету на 01.01.2010г. установлена документальная недостача на сумму 20 000,00 руб.

В соответствии со ст. 12 закона 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущественных и финансовых обязательств в ходе которой проверяется их наличие состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годового отчета, при смене материально- ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи и т. д.

В нарушении данного закона, инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств за период 2010-2013г. не проводилась.

При подсчете итогового оборота приходной и расходной части кассового отчета за январь 2010г., в результате проверки, выведен остаток денежных средств на 01.02.2010г. - 159 787,66 руб. (74 403,59 руб.+ 397884,07 руб.- 312500,00 руб.).

Однако по кассовому отчету, остаток денежных средств на 01.02.2010г. отсутствует.

Таким образом, выявлена документальная недостача денежных средств по кассе за январь 2010г. на общую сумму 312 500,00 руб., так как списание денежных средств по кассе не подтверждено расходными кассовыми ордерами, подписями в получении наличных денег.