Акт проверки документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности кооператива «Волжанка» по строительству и эксплуатации гаражей автомототранспорта индивидуальных владельцев (стр. 4 )

- 09.09.10г. - 12 828,30 руб.

- 03.09.10г. - 91 638,00 руб.

- 02.09.10г. - 12 570,00 руб.

- по кассовому отчету списано на сумму 99 773,28 руб.

Октябрь 2010г. - 153 993,00 руб.

- от 09.10.10г. - 17 900.00 руб.

- от 19.10.10г. - 13 958.00 руб.

- от 22.10.10г. - 8 515.00 руб.

- от 23.10.10г. - 25 509.00 руб.

- от 30.10.10г - 3 413.00 руб.

- от 28.10.10г. - 14 000,00 руб.

- от 26.10.10г. - 840,40 руб.

- от 26.10.10г. - 897,60 руб.

- от 27.10.10г. - 68 960,00 руб. (строительные материалы)

- по кассовым отчетам списано на сумму 184 907,20 руб.

Следует отметить, в целом документальная проверка по поступлению и выбытию денежной наличности по кассе ГСК «Волжанка» показала отсутствие правильного ведения кассовой дисциплины как по поступлению денежных средств в кассу ГСК «Волжанка», так и по выбытию из кассы денежной наличности.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей, главного бухгалтера и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ («Порядок ведения кассовых операций в РФ» п.39,40 ,23,24,26).

В проверяемом периоде функции кассира исполняли:

- председатель

- гл. бухгалтер

- гл. бухгалтер

При проверке журнала учета регистрации овощехранилищ установлено:

-в 2010г. на строительство овощехранилищ внесено членами кооператива целевые взносы в размере 10 000,00 руб. Общая сумма собранных денежных средств (целевых) составила 1 910 000,00 руб., в том числе по следующим секциям овощехранилищ:

- по секции «А» в количестве 95 ед. – 950 000,00 руб.

- по секции «Б» - в количестве 96 ед. - 960 000,00 руб.

Всего на строительство овощехранилищ, руководством ГСК «Волжанка» собраны целевые средства на сумму 1910 000,00 руб., согласно отчету по кассе за 2010г. полученные от членов кооператива денежные средства оприходованы в кассу лишь в сумме 150 000,00 руб., неоприходовано в кассу - 1 760 000,00 руб.

Денежные средства находились в распоряжении собственности руководства, изъяты из оборота ГСК «Волжанка» .( копии реестров приложены к акту проверки).

Злоупотребление денежными средствами в форме изъятия из кассы целевых средств на строительство овощехранилищ в сумме 1 760 000,00 руб., выражается в присвоении денежных средств (целевых средств) руководством ГСК «Волжанка».

2011г. - 5 560 474,52 руб.

- членские взносы - 5 355 970,73 руб., в том числе:

- за овощехранилища - 144 550,00 руб.

- возврат подотчета - 202 503,79 руб.

- прочее - 2 000,00 руб.

Полученные денежные средства использованы на:

- выплату заработной платы - 365 879,89 руб.

(платежные ведомости на заработную плату не представлены проверке)

- выдано подотчет - 3 892 381,54 руб., в том числе:

– 3 673 239,68 руб.

- сдано в банк - 155 000,00 руб.

- ИП Мельников

(строительные работы) - 1 024 972,73 руб.

- за поставку материалов - 33 920,36 руб.

- возврат целевых взносов - 88 400,00 руб.

В результате сплошной документальной проверки кассовых операций за 2011г. по оприходованию и использованию денежных средств, поступивших от членов ГСК «Волжанка», выявлены расходные кассовые ордера, оформленные в подотчет В.без подписи в получении денежных средств.

Однако, главным бухгалтером списаны денежные средства по кассовым отчетам на общую сумму – 377 614,15 руб., в том числе: изъято и присвоено:

- р/о б/№ от 04.01.11г. - 2 400,00 руб.

- р/о б/№ от 12.01.11г. - 10 000,00 руб. выдано подотчет

- р/о № 3 от 12.01.11г. - 2 526.00 руб.

- р/о б/№ от 13.01.11г. - 2 394,88 руб.

- р/о № 6 от 13.01.11г. - 1 806,12 руб.

- р/о №7 от 14.01.11г. - 41 335,59 руб.

- р/о б/№ от 18.01.11г. - 15 600.00 руб.

- р/о б/№ от 19.01.11г. - 10 823,38 руб.

- р/о б/№ от 20.01.11г. - 5.100.00 руб.

- р/о б/№ от 22.01.11г. - 22 000,00 руб.

- р/о б/№ от 24.01.11г. - 2 700.00 руб.

-р/о № 14 от 25.01.11г. - 1 000,00 руб.

- р/о б/№ от25.01.11г. - 11 135,00 руб.

- р/о б/№ от 05.02.11г. - 19 950,00 руб.

- р/о б/№ от 08.02.11г. - 8 953,00 руб.

- р/о б/№ от 09.02.11г. - 5 935,00 руб.

- р/о б/№ от 10.02.11г. - 7 212,00 руб.

- р/о б/№ от 14.02.11г. - 48 293,18 руб.

- р/о б/№ от 22.02.11г. - 12 759,00 руб.

- р/о № 48 от 03.03.11г. - 25 872,00 руб.

- р/о № 49 от 04.03.11г. - 32 324,00 руб.

- р/о № 54 от 10.03.11г. - 8 780,00 руб.

- р/о № 65 от 23.03.11г. - 5 412,00 руб.

- р/о № 67 от 25.03.11г. - 37 050,00 руб.

- р/о № 72 от 30.03.11г. - 8 200,00 руб.

- р/о № 89 от 13.04.11г. - 5 000,00 руб.

- р/о № 95 от 20.04.11г. - 7 800,00 руб.

- р/о б/№ от 28.04.11г. - 4 000,00 руб.

- р/о №19 от 22.09.11г. - 9 253,00 руб.

- р/о № 21 от 24.09.11г. - 2 000,00 руб.

В результате проверки установлена недостача денежных средств по кассе, в форме присвоения денежных средств на сумму -377 614,15 руб.

В проверяемом периоде должность кассира исполняла

В результате сплошной документальной проверки кассовых операций за 2011г. за период правления председателя , по оприходованию и использованию денежных средств, обнаружены первичные кассовые документы - расходные кассовые ордера, полученные, но не проведенные по кассовым отчетам и кассовой книге, в том числе:

- по р/о б/№ от 04.08.11г. за эл. монтажные работы – 2000,00руб.

- по р/о б/№ от 15.08.11г. за выполненные работы -23 300.00 руб.

(нет акта выполненных работ)

- по р/о б/№ от16.08.11г. – 1300.00 руб.

- по р/о б\№ от22.08.11г. за выполненные работы – 160 000, 00руб.

- по р/о б/№ от 30.08.11г. за вывоз мусора - 1 200.00 руб.

- по р/о б/№ от 02.09.11г. выдано И - 1 000,00 руб.

(за электромонтажные работы)

- по р/о б/№ от 02.09.11г. выдано – 5 498,00 руб.

( за электрооборудование)

- по р/о б/№ от 03.09.11г. выдано () - 1 000,00 руб.

( за стройматериалы)

- по р/о б/№ от 08.09.11г. выдано () - 1000,00 руб.

( за стройматериалы по договору от 31.03.11г.,№1).

- по р/о б/№ от 10.09.11г. выдано - 2 000,00 руб. ( за укладку асфальта).

- по р/о б/№ от 10.09.11г. выдано – 2000,00 руб.

- по р/о б/№ от 19.09.11г. выдано - 2 500,00 руб.( ИП Малиновский)

- по р/о б/№ от21.09.11г. выдано () - 8 000,00 руб.

- по р/о б/№ от 22.09.11г. выдано – 9 000,00 руб. (ИП Малиновский)

( копии первичных кассовых документов приложены к акту проверки).

Таким образом, полученные денежные средства за период правления председателя , причинен материальный ущерб ГСК «Волжанка» в сумме - 218 798,00 руб.

В ходе проведения документальной проверки установлено:

-на возврат подотчетных сумм от приходные кассовые ордера не оформлялись на сумму 180 441,27 руб., в том числе:

-от 14.01.11г. п/о №20 - 26 128,15 руб.

-от 15.01.11г. п/о №33 - 25 320,00 руб.

- от 14.02.11г.,п/о № 000 - 36 512,78 руб.

- от 14.10.11г. п/о № 000 - 80 400,00 руб.

- от 25.10.11г. п/о № 000 - 3 523,34 руб.

- от 29.10.11г. п/о № 000 - 4 820,00 руб.

- от 02.11.11г. п/о № 000 - 637,00 руб.

- от 04.11.11г. п/о № 000 - 3 100,00 руб.

Следовательно, не возвращены денежные средства, взятые в подотчет на сумму - 180 441,27 руб.

При документальной проверке кассовых отчетов (электронной формы) установлено следующее:

- в октябре 2011г. для строительства гаражей, внесены целевые и членские взносы на сумму 944 572,73 руб., в том числе:

- целевые взносы - 878 952,73 руб.

- членские взносы - 65 620.00 руб.

Проверка показала:

приходные кассовые ордера от не оформлялись, кассовые операции не подтверждены первичными документами в сумме 944 572,73 руб.

Кроме того, по расходным кассовым ордерам выданы денежные средства в размере 1 024 972,73 руб. за выполненные работы по договору подряда от 01.01.2001г.,№17., в том числе:

- по р/о № 000 от 01.01.2001г. - 80 400,00 руб.

- по р/о № 000 от 01.01.2001г. – 944 572,73 руб.

В ходе исследования кассовых документов, по которым проведены операции, связанные с выдачей наличных денег , установлено:

- 20.10.2011г. в кассу ГСК произведен «якобы» возврат подотчетных средств на сумму 80 400, 00 руб. от ( нет приходного кассового ордера) и сразу же выдано из кассы ГСК - за выполненные работы.

- 20.10.2011г. «якобы» оплачены целевые и членские взносы в сумме 944 572,73 руб. и сразу же расходным ордером № 000 выдано за выполненные работы.

Анализируя приход денежных средств в кассу, можно сделать вывод, что оплата за выполненные работы производилась взаимозачетом.

Акт взаимозачета на выполненные работы не представлены проверке.

В результате проверки правильности оформления кассовых документов и Порядка ведения кассовых операций за 2010-2011гг. установлено следующее:

-выдача денежных средств подотчет из кассы являлась незаконной, необоснованной, так как расход наличных денег оформлялся в виде «расходных ордеров», без указания номера, даты, сведений о целевом назначении расхода денежных средств, без подписи в фактическом получении.

( копии расходных кассовых ордеров приложены к акту проверки).