Курс лекций по дисциплине «Анализ финансово – хозяйственной деятельности» (стр. 13 )

Прямые затраты делятся на две группы: прямые тру­довые и прямые материальные.

Прямые материальные затраты занимают значительный удельный вес в себе­стоимости промышленной продукции. Сумма прямых материальных затрат зависит от объема и структуры производства продукции, изменения удельных затрат на отдельные изделия. В свою очередь удельные затраты зависят от нормы расхода на единицу изделия (количе­ства расходованных материалов) и цены единицы мате­риала.

Расход сырья и материалов на единицу (Н расхода) зависит от изменения норм расхода, качества материа­ла, коэффициента использования материала, уровня применяемой технологии.

Цена единицы сырья и материалов зависит от покуп­ной стоимости сырья и материалов, от рынка сырья, ко­личества материала, уровня инфляции и транспортно-заготовительных расходов (вид транспорта, расстояние, тариф за перевозку).

Анализ материалов осуществляется в основном в раз­резе фактических калькуляций, т. е. исследуется расход материалов на определенный вид продукции. Источни­ком данных в этом случае является калькуляция себе­стоимости продукции.

Анализ затрат на материалы осуществляется по не­скольким наиболее важным видам изделий и материалов.

Аналитические расчеты делаются по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

Прямые трудовые затраты отражают большое влияние на формирование уровня себестоимости.

В процессе анализа определяются:

-  динамика зарпла­ты на рубль товарной продукции;

-  доля прямых трудо­вых затрат в себестоимости продукции;

-  факторы, опре­деляющие величину з/п и поиск резерва экономии средств по данной статье затрат.

Общая величина прямой заработной платы опреде­ляется условиями производства:

-  изменением объема производства товарной продукции;

-  изменением струк­туры производства и изменением уровня затрат на от­дельные изделия.

Уровень затрат на отдельные изделия определяется трудоемкостью продукции и среднечасо­вой заработной платой.

Анализ прямых трудовых затрат осуществляется в двух направлениях. Изучается весь фонд зарплаты и анализируется зарплата в себестоимости определенных изделий. Для анализа используются данные формы № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников» — по анализу фонда зарплаты.

Анализ осуществляется в следующей последовательности.

1.  Определяется абсолютное отклонение по фонду зарплаты. Общее изменение по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции является объектом анализа.

2.  Определяется количественное влияние факторов: увеличение объема выпуска продукции, изменение структуры про­изводства, изменение трудоемкости продукции, измене­ние уровня оплаты труда, — определяется способом цепных подстановок.

3.  Затем выявляются причины изменения величины прямой заработной платы. Основные причины измене­ния общей величины прямой зарплаты — изменение уровня квалификации и несоответствие разряда работ разряду рабочих; изменение организации труда, уровня применяемой техники, технологии.

Расчет количественного влияния факторов осуществ­ляется способом цепных подстановок.

6 Определение резервов снижения себестоимости

Одной из задач анализа себестоимости продукции (ра­бот, услуг) является выявление упущенных возможностей снижения себестоимости. Мобилизация внутренних ре­зервов снижения себестоимости обеспечивает повышение прибыли, а, следовательно, и повышение эффективности производства в целом. Источники резервов снижения се­бестоимости можно разделить на две группы:

1. эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема произ­водства;

2. сокращение затрат на производ­ство за счет экономного использования всех видов ре­сурсов, роста производительности труда, сокращение непроизводительных расходов, производственного бра­ка, сокращение потерь рабочего времени и т. д.

Величина резервов не постоянна. Она зависит от ка­чества проводимой аналитической работы, в ходе кото­рой выявляются упущенные возможности (резервы) снижения себестоимости.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каж­дой статье расхода за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые способствуют эко­номии сырья, материалов, энергии, зарплаты и т. д. К организационно-техническим мероприятиям относят улучшение организации производства и труда, внедре­ние прогрессивной технологии.

Контрольные вопросы

1.  Какие основные направления составляют содержание анализа себестоимости продукции?

2.  Какие факторы оказывают влияние на уровень затрат?

3.  Перечислите приемы и способы, применяемые при анализе себестоимости продукции?

4.  Как производится факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции?

5.  Какова методика анализа себестоимости отдельных видов продукции?

6.  Какова методика анализа прямых материальных затрат и прямых трудовых затрат?

Раздел 3 Финансовый анализ деятельности хозяйствующего субъекта

Тема 3.1 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Цель – познакомить студентов с методикой проведения анализа финансовых результатов

План лекции:

1. Анализ и оценка динамики, уровня и структуры прибыли

2. Система показателей рентабельности, их характеристика и факторный анализ рентабельности.

Список литературы:

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / . - 6-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013

2. , Никифорова анализ бухгалтерской отчетности, М.: Дело и сервис, 2009

3. Ковалев анализ, методы и процедуры, М.: Финансы и статистика, 2010.

4. Чечевицына финансово – хозяйственной деятельности: учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования / , – 6-е изд., стер. — Ростов-н/Дону: Издательство «Феникс», 2013.

1 Анализ и оценка динамики, уровня и структуры прибыли

Конечный финансовый результат деятельности - это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Основными задачами анализа являются:

-  оценка динамики показателей балансовой прибыли;

-  выявление и измерение действия различных видов до­ходов на величину прибыли;

-  оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.

Анализ балансовой прибыли проводится в следующей последовательности:

- общая оценка за анализируемый период;

- анализ балансовой прибыли в динамике (за ряд лет);

- анализ изменения каждого пока­зателя за текущий анализируемый период;

- анализ изменения удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого необходимо определить, удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода. Определить изменения.

Информация, содержащаяся в финансовом плане и форме №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли. Эти методы регулирования прибыли мо­гут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяй­ствующего субъекта.

Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает при­быль от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции:

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли oт реализации, но и оценку различных факторов, воздействую­щих на величину и динамику прибыли от реализации.

На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов:

-  изменение продажных цен на товары и тарифов на ус­луги и работы (прямая зависимость),

-  изменение полной себестоимости объектов реализации (обратная зависимость),

-  изменение объема реализации (двояко),

-  изменение структуры и ассортимента реализованной продукции (двояко).

Этапы анализа прибыли от реализации продукции (работ, услуг):

-  дать общую оценку изменения прибыли (сравнение);

-  определить количественное влияние изменений факторов.

Расчет количественного влияния на величину прибыли можно определить, используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

В современных условиях в качестве источника фи­нансирования долгосрочных инвестиций в предприятия реального сектора экономики выступает чистая при­быль.

Чистая прибыль равна разнице между облагаемой на­логом балансовой прибылью отчетного года и величи­ной налога с учетом льгот. Чистая прибыль является основой развития экономики хозяйствующего субъек­та. Необходимая информация для анализа отражается в форме № 2 и форме № 3 бухгалтерской отчетности.

Этапы анализа чистой прибыли:

-  определить абсолютное отклонение,

-  выявить причи­ны отклонений,

-  определить процент к прибыли по пла­ну, по факту, найти относительное отклонение.

-  по результатам проведенных расчетов сделать выводы.

2 Система показателей рентабельности, их характеристика и факторный анализ рентабельности

Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат - прибыль - сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами.

Рентабельность есть относительный показатель, ко­торый обладает свойством сравнимости, может быть ис­пользован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

В анализе финансовых пока­зателей используются следующие группы показателей относительной доходности:

1. Рентабельность реализации (оборота, продаж) ( R (продаж(оборота)) определяется отношением прибы­ли от реализации продукции (работ, услуг) (Пр) или чистой прибыли к величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов (Вр), вы­раженным в процентах: