Реформа предприятия и управление финансами (стр. 13 )

№ пп.	Наименование элементов затрат	План	Факт	Отклонение
1	Сырье и материалы	361 898	322 765	-39 133
2	Покупные комплектующие	419 448	488 755	69 307
3	Энергоресурсы	202 840	262 475	59 635
4	Заработная плата с отчислениями	277 999	263 128	-14 871
5	Прочие расходы	740 646	203 718	63 072
	В том числе затраты на ремонт	43 403	49 444	6 041

После фиксации фактического соотношения плановых и фактических затрат (табл.3.1) определяются основные носители издержек по статьям расходов или причины, оказывающие непосредственное влияние на уровень расходов: для сырья - это масштабы закупок, уровень закупочных цен, уровень отходов и транспортно-заготовительных расходов; для энергоресурсов - площадь обогреваемых зданий, эффективность системы обогрева, потери тепла; для заработной платы - эффективность работы и местонахождение предприятия; для ремонта - износ оборудования и число ремонтируемых станков; для финансирования - проценты, уровень инфляции и т. д. Важно также определить мнение руководителей предприятия об основных причинах перерасхода. Основными причинами перерасхода, по мнению руководителей предприятия, явились потери производства (27%), завышение цен на товарно-материальные ценности (27%) и административные решения, связанные с реальной ситуацией на производстве (46%).

Для разработки комплекса мер, обеспечивающих снижение затрат, используется методический подход, компенсирующий негативное влияние носителей издержек. Он включает следующие шаги:

1)выбираются основные носители (причины перерасхода) затрат и определяется степень их контролируемости со стороны предприятия;

2)определяется прогнозная модель изменения себестоимости в зависимости от динамики объемов производства, ассортиментной политики, ценовой политики и т. п.;

3)формируется база данных о динамике издержек с учетом под контрольных затрат;

4)определяется соответствие динамики данных данным прогноз ной модели;

5)при наличии соответствия разрабатывается комплекс мер, обеспечивающих снижение затрат.

Очевидно, данный комплекс существенно зависит от отраслевой специфики. Применительно к нашему примеру получаем:

Меры, обеспечивающие снижение затрат

•  предусмотреть в финансовом плане расходы на мероприятия по сокращению затрат в размере 10% и более от полученного экономического эффекта;

•  организовать силами коммерческой службы маркетинговые исследования рынка ресурсов;

•  организовать при планировании закупок конкурс поставщиков;

•  внедрить систему стимулирования за экономию по закупкам и рас ходам ресурсов по производствам в размере до 5% от полученного эффекта;

•  организовать информирование коллективов о программах по снижению затрат, их исполнению и стимулированию за экономию;

•  до заключения договоров прорабатывать эффективность бартерных сделок;

•  организовать в подразделениях конкурс по снижению материальных и энергетических затрат на основе выявления узких мест.

Внедрение в практику предлагаемых мер позволит снизить риск осуществления мероприятий до минимума. Наконец, все мероприятия ранжируются с использованием метода "затраты / эффект" (табл. 3.2 и рис. 3.1).

Таблица 3.2. Зависимость затраты - эффект

Мероприятия	Затраты на проект, млрд. руб.	Эффект, млрд. руб.	Эффективность проекта, %	Суммарные затраты, млрд. руб.	Суммарный. эффект, млрд. руб.	Риск
Сокращение амортизации	1	43	4300	1	43	3
Сокращение прочих затрат	5	120	2400	6	163	1
Снижение материальных затрат	25	320	1280	31	483	2
Снижение затрат на заработную плату	92	152	165	123	635	2
Экономия энергоресурсов	98	140	143	221	775	2

Примечание: 1 — высокая степень риска, 3 - низкая степень риска

Рис. 3.1. Зависимость затраты - эффективность

Инновационные мероприятия, обеспечивающие снижение затрат

•  создание холдинговой компании по транспортным услугам на территории СНГ с целью увеличения доходов от реализации услуг и снижению затрат на перевозки;

•  скупка у основных потребителей подержанных автомобилей с по ставкой им новых (со скидкой) или отремонтированных автомобилей, что позволяет увеличить объем реализации и этим снизить уровень постоянных затрат;

•  внедрение хозрасчетных отношений на уровне бригад с учетом лимитов затрат в бюджетах подразделений;

•  разработка и внедрение в системы отопления на основе инфракрасных излучателей;

•  внедрение установок, обеспечивающих рециркуляцию вентиляционных потоков в корпусах заводов;

•  разработка технологических процессов и изделий, позволяющих в большей степени использовать отходы производства для собственных нужд завода и населения (переплав стружки в газовых или индукционных печах, использование шлаков литейного производства, и др.);

•  локализация легко монтируемыми ограждениями рабочих мест с оптимизацией тепловых и вентиляционных потоков в корпусах заводов.

В табл.3.3. приведен план работ по снижению себестоимости.

Таблица 3.3. Календарный план работ

№ пп.	Мероприятия по снижению себестоимости	Сроки реализации	Ответственный
1	Снижение материальных затрат на 13-15%
1.1. Переговоры с поставщиками основных ресурсов, выбор альтернативных поставщиков	III квартал 1997 г.	Руководители отделов снабжения
1.2. Сокращение и контроль за нормами расхода ТМЦ	Ежемесячно	Технологические отделы заводов
1.3. Поиск дешевых альтернативных материалов	До конца года	Коммерческая дирекция
1.4. Разработка и внедрение положений по стимулированию снижения затрат	III квартал	Главное экономическое управление
1.5. Переоценка и реализация неликвидов с целью снижения оборотных средств и налогов	Ежемесячно	Руководители подразделений
	1.6. Организация в отдельной номенклатуры комплектующих изделий	II полугодие 1997 г.	То же
1.7. Лимитирование отпуска ресурсов под программы	Ежемесячно	Коммерческая служба
2	Снижение затрат на энергоресурсы
2.1. Использование вторичных энергоресурсов	II полугодие 1997 г.	Подразделения
2.2. Снижение потерь энергоресурсов до нормативного значения с последующим ужесточением норматива	II полугодие 1997 г.	Подразделения
2.3. Использование более дешевых источников энергии в технологических процессах	II полугодие 1997 г.	Подразделения
2.4. Консервация излишних производственных площадей, оборудования, зданий	II полугодие 1997 г.	Подразделения
2.5. Решение вопросов с энергоснабжающими организациями по снижению тарифов	III квартал | 1997 г.	Главный энергетик
3	Снижение затрат на оплату труда (17%)
3.1. Доведение численности персонала под программу производства с учетом выпуска новых видов продукции	III квартал 1997 г.	Руководители подразделений
3.2. Оптимизация организационной структуры с сокращением численности управленческого персонала	01.10.97	То же
4	Сокращение прочих затрат на 25%
4.1. Оптимизация транспортных перевозок и сокращение транспортных средств всех видов	Август	Дирекция по транспорту
4.2. Сокращение затрат на услуги сторонних организаций	II полугодие 1997 г.	Дирекция по экономике и финансам
4.3. Сокращение затрат на аренду административных помещений с переводом функциональных служб в АБК заводов	II полугодие 1997 г.	Управление делами
	4.4. Сокращение затрат на ремонт и обслуживание оборудования за счет его консервации	III квартал 1997 г.	Руководители подразделений
4.5. Уменьшение процентной ставки по кредитам за счет их реструктуризации	II полугодие 1997 г.
5	Консервация части основных фондов с целью уменьшения затрат на амортизацию	III квартал 1997 г.	То же

Ближайшие планы

•  руководителям подразделений на основе рекомендаций группы совместно с функциональными службами уточнить плановые задания по снижению затрат; разработать сметы по внедрению мероприятий и выйти к руководству предложениями по их финансированию с учетом планируемого эффекта;