Следующий прием, используемый в анализе - сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Сравнение – это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изученными ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними /19, с. 47/.
В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Наиболее часто прием сравнения используется в следующих ситуациях: сопоставление плановых и фактических показателей, сопоставление фактических показателей с нормативными, сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет, сопоставление показателей анализируемого предприятия с показателями других предприятий и среднеотраслевыми, сопоставление различных вариантов управленческих решений и др.
Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т. е. при исследовании рядов динамики.
Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:
® единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;
® единство периодов времени, за которые производится сравнение;
® сопоставимость условий производства;
® сопоставимость методики исчисления показателей.
Группировка информации – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т. д.). Правильная группировка информации дает возможность изучать зависимость между показателями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, определить главное, характерное и типичное.
Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. На промышленных предприятиях с помощью этого метода анализируется использование рабочего времени, парка оборудования, движения сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, а также финансовое положение.
Приведем пример использования балансового способа. Формула товарного баланса выглядит следующим образом:
Nзап./+ NП = NР+ Nвыб + Nзап//, (15)
где Nзап./ – запас товаров на начало отчетного периода;
NП – поступление товаров;
NР – реализация товаров;
Nвыб – прочее выбытие товаров (естественное, уценка и т. д.);
Nзап// – запас товаров на конец отчетного периода.
Таким образом, можно определить любой неизвестный элемент зависимости:
Nзап./= NР+ Nвыб + Nзап//- NП, (16)
NП = NР+ Nвыб + Nзап//- Nзап./, (17)
NР = Nзап./+ NП - Nвыб - Nзап// , (18)
Nзап// = Nзап./+ NП – NР - Nвыб, (19)
Nвыб = Nзап./+ NП – NР - Nзап//. (20)
Применим нахождение разницы между фактическими и плановыми данными по каждому элементу товарного баланса.
Таблица 2
Влияние различных элементов товарного баланса на объем реализации товаров (тыс. руб.)
Алгебраические слагаемые, повлиявшие на сумму реализации товаров | План | Фактически | Отклонение |
1. Запас товаров на начало отчетного периода | 8600 | 8800 | +200 |
2. Поступление товаров | 9860 | 12200 | +2340 |
3. Прочее выбытие товаров | 540 | 610 | -70 |
4. Запас товаров на конец отчетного периода | 7600 | 8400 | -800 |
Объем реализации товаров | 10320 | 11990 | +1670 |
Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учете факторов или о допущенных ошибках:
, (21)
где у – результативный показатель;
xi – факторы;
– отклонение результативного показателя за счет фактора хi.
Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:
. (22)
Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. График дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т. д.
Рассмотрим пример. Имеется зависимость объема производства продукции (П) от среднесписочной численности рабочих (Ч) и среднегодовой выработки одного рабочего (В):
П=Ч´В. (23)
Тогда индекс изменения объема производства выглядит следующим образом:
, (24)
IП = IЧ * IВ, (25)
где IЧ – изменение объема производства за счет численности;
IВ – изменение объема производства за счет выработки.
Данная формула отражает принятую в статистике практику построения факторных индексов. Если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей (факторов), то при определении влияния количественного фактора, качественный фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора – количественный фиксируется на фактическом (отчетном) уровне.
Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.
Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Этот способ используют лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер в виде прямой или обратной пропорциональной зависимости. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т. е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т. д.
В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:
Из исходной функциональной зависимости:
(26)
составим так называемую «цепочку»:
, (27)
где a0, b0, c0 – базисные значения факторов, оказывающих влияние на результативный показатель у;
a1 , b1, c1 – фактические значения факторов.
Размер влияния каждого из факторов находят путем вычитания из последующего составляющего «цепочки» предыдущего.
Влияние фактора а:
. (28)
Влияние фактора b:
. (29)
Влияние фактора с:
. (30)
Общее изменение результативного показателя складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:
. (31)
Рассмотрим применение способа цепных подстановок на примере.
Зависимость объема товарной продукции (П) от численности работающих (Ч) и выработки на одного работающего можно описать с помощью мультипликативной модели:
П=Ч´В.
Анализ влияния на объем товарной продукции количества работников и их выработки проведем описанным выше способом на основе данных таблицы 3.
Таблица 3
Исходные данные для факторного анализа
Показатели | Условные обозначения | Базисные значения | Фактические значения | Изменение |
Объем продукции, тыс. руб. | П | 2920 | 3400 | +480 |
Численность работников, человек | Ч | 20 | 25 | +5 |
Выработка на одного работающего, тыс. руб. | В | 146 | 136 | -10 |
Ч0´В0®Ч1´В0®Ч1´В1;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
Основные порталы (построено редакторами)