(в) Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника, представляет собой анализ данных о поставщиках и потребителях (контрагентах) и конкурентах.
(9) В зависимости от процедуры банкротства, в которой проводится анализ финансового состояния должника, в ходе такого анализа осуществляется:
(в процедуре наблюдения):
- анализ причин утраты платежеспособности должника;
- определение достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим;
- анализ возможности безубыточной деятельности должника;
- обоснование предложений арбитражного управляющего о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника;
- обоснование целесообразности введения в отношении должника соответствующей процедуры банкротства;
(в процедуре финансового оздоровления):
- обоснование предложений об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления и переходе к конкурсному производству;
(в процедуре внешнего управления):
- обоснование мероприятий, которые предполагаются к включению в план внешнего управления, а также обоснование изменений (при необходимости) в план внешнего управления;
- обоснование предложений об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры внешнего управления и переходе к расчетам с кредиторами;
- обоснование предложений об обращении в суд с ходатайством о продлении процедуры внешнего управления;
- обоснование предложений об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры внешнего управления и переходе к конкурсному производству;
(в процедуре конкурсного производства):
- обоснования предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению;
- оценка имущества должника и обоснование его рационального лотирования, а также прогнозирование степени удовлетворения требований кредиторов;
( при заключении мирового соглашения):
- обоснование условий и порядка исполнения такого мирового соглашения между должником и его кредиторами.
(10) По результатам финансового анализа арбитражным управляющим в зависимости от процедуры банкротства должны быть сделаны следующие выводы:
(в процедуре наблюдения):
- выводы и предложения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении должника соответствующей процедуры банкротства;
- выводы о возможности (невозможности) покрытия за счет имущества должника судебных расходов;
(в процедуре финансового оздоровления):
- выводы о ходе выполнения плана финансового оздоровления;
- выводы как о ходе исполнения должником текущих требований кредиторов, так и исполнения графика погашения задолженности;
(в процедуре внешнего управления):
- выводы о ходе выполнения плана внешнего управления;
(в процедуре конкурсного производства):
- выводы о ходе процедуры конкурсного производства.
IV. Ход финансового анализа, его результаты, выводы и предложения излагаются в заключении о финансовом состоянии должника либо в разделе иного установленного Законом о банкротстве документа (плана внешнего управления, заключения о выполнении плана финансового оздоровления и других).
3. Примерная структура заключения о финансовом состоянии должника
В настоящем приложении приводится примерная структура заключения о финансовом состоянии должника по результатам финансового анализа, проведенного в процедуре наблюдения.
При подготовке документа, содержащего результаты финансового анализа, проведенного в иных процедурах банкротства, следует отражать те особенности, которые обусловлены спецификой соответствующей процедуры банкротства (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства, мирового соглашения).
В том случае если результаты финансового анализа должны быть включены в качестве раздела в иной установленный Законом о банкротстве документ (план внешнего управления, заключение о выполнении плана финансового оздоровления и других), ряд структурных элементов приведенного ниже заключения могут быть опущены.
Заключение
о финансовом состоянии должника,
о его хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности (название процедуры, применяемой в деле о банкротстве …..)
1. Общие положения
1.1. Дата и место проведения финансового анализа должника
1.2. Фамилия, имя, отчество арбитражного управляющего, наименование и местонахождение саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является
1.3. Наименование арбитражного суда, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве) должника, номер дела, дата и номер судебного акта о введении в отношении должника процедуры банкротства, дата и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего
1.4. Полное наименование, местонахождение, коды отраслевой принадлежности должника
1.5. Наличие (отсутствие) особенностей банкротства должника, особенности в порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности
2. Анализ пассивов должника
2.1.Собственные средства
2.1.1. Уставный капитал
2.1.2. Добавочный капитал
2.1.3.Целевое финансирование и поступления, фонды социальной сферы и резервный капитал
2.1.4.Прибыль (убытки)
2.2. Обязательства должника
2.2.1. Долгосрочные обязательства
2.2.2. Краткосрочные обязательства
2.2.2.1. Займы и кредиты
2.2.2.2. Кредиторская задолженность:
- задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами;
- задолженность по оплате труда;
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками
2.2.2.3. Прочие пассивы
3. Анализ активов должника
3.1. Внеоборотные активы
3.1.1. Нематериальные активы
3.1.2. Основные средства
3.1.2.1. Здания и сооружения
3.1.2.2. Машины и оборудование
3.1.2.3. Иные основные средства
3.1.3. Объекты незавершенного строительства
3.1.4. Долгосрочные финансовые вложения
3.2. Оборотные активы
3.2.1.Запасы
3.2.2. Налог на добавленную стоимость
3.2.3. Долгосрочная дебиторская задолженность
3.2.4. Краткосрочная дебиторская задолженность
3.2.5. Краткосрочные финансовые вложения
3.2.5. Денежные средства
3.2.6. Прочие активы
4. Анализ активов и пассивов должника.
По результатам анализа активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, могут определяться следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:
а) балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника (первая группа);
б) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а
также активы, реализация которых затруднительна (вторая группа);
в) балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано
для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы активов первой и второй групп.
При анализе пассивов могут быть выявлены внутрихозяйственные резервы обеспечения восстановления платежеспособности, а именно обязательства, которые могут быть оспорены или прекращены, выявлена возможность проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.
5. Анализ платежеспособности, устойчивости, деловой активности должника и эффективности его деятельности, осуществляемый с помощью расчета различного рода финансовых коэффициентов
5.1. Показатели финансово-хозяйственной деятельности должника, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника по данным бухгалтерской отчетности до 2011 г.
Показатели, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника (по данным бухгалтерской отчетности до 2011 г.) определяются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа"
1. Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели:
а) совокупные активы (пассивы) - баланс (валюта баланса) активов
(пассивов) 300 (700);
б) скорректированные внеоборотные активы -
сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации) 110-112,
основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства) 120-кап. на аренд ОС,
незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства) 130- нез кап на арен ОС,
доходных вложений в материальные ценности 135,
долгосрочных финансовых вложений 140,
отложенных налоговых активов 145,
прочих внеоборотных активов 150;
110-112+120-капАренд+130-нез капАренд+135+140+150
Примечание: если организация отражает в балансе строку «Деловая репутация» или располагает данными о величине капитальных затрат на арендуемые основные средства и величине незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства, то могут быть рассчитаны скорректированные внеоборотные активы.
в) оборотные активы - сумма стоимости запасов 210,
налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220;
долгосрочной дебиторской задолженности (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) - 230,
краткосрочной дебиторской задолженности (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 240;
краткосрочных финансовых вложений - 250;
денежных средств – 260;
прочих оборотных активов – 270;
210+220+230+240+250+260+270=290
г) долгосрочная дебиторская задолженность -
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
