Правовые позиции конституционного суда Российской Федерации (стр. 24 )

Часть 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации

Постановление от 19 июня 2003 г. «По делу о проверке конституционности положений федерального
законодательства и законодательства субъектов
Российской Федерации, регулирующего налогообложение
субъектов малого предпринимательства, индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами
ряда граждан» (СЗ РФ. 2003. № 26. ст. 2695).

Вопрос. О понятии «законно установленные налоги и сборы».

Из мотивировочной части:

«4.2. требование законно установленного налога и сбора (статья 57 Конституции Российской Федерации) относится и к порядку введения таких актов в действие; указанное конституционное положение требует от законодателя определять разумный срок, по истечении которого возникает обязанность каждого платить налоги и сборы, с тем чтобы не нарушался конституционно-правовой режим стабильных условий хозяйствования, выводимый, в частности, из статей 8 (часть 1) и 34 (часть 1) Конституции Российской Федерации».

Подпункт 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации

Определение от 4 марта 2004 г. «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Тимошенко Галины
Васильевны на нарушение ее конституционных прав
подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса
Российской Федерации» (Вестник КС РФ. 2004. № 5).

Вопрос. О понятии «законно установленный налог».

Из мотивировочной части:

«2. …налог считается законно установленным, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить».

Статья 10 Федерального закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Определение от 8 апреля 2003 г По запросу
Арбитражного суда Владимирской области о проверке
конституционности положения статьи 10 Федерального
закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах
и сборах» (Вестник КС РФ. 2003. № 5).

Вопрос. О понятии «законно установленный налог».

Из мотивировочной части:

«2. …требование законно установленного налога и сбора относится не только к форме, процедуре принятия и содержанию такого акта, но и к порядку введения его в действие. Указанное конституционное положение требует от законодателя определять разумный срок, по истечении которого возникает обязанность каждого платить налоги и сборы, с тем чтобы не нарушался конституционно-правовой режим стабильных условий хозяйствования, выводимый, в частности, из статей 8 (часть 1) и 34 (часть 1) Конституции Российской Федерации».

Пункт 1 статьи 3 Закона Магаданской области «О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности»

Определение от 10 июля 2003 г «По жалобе
гражданки Шуклиной Людмилы Викторовны на нарушение ее конституционных прав положением пункта 1 статьи 3 Закона Магаданской области «О введении в действие
на территории Магаданской области единого налога
на вмененный доход для определенных видов
деятельности» (Вестник КС РФ. 2003. № 6).

Вопрос. О понятии «законно установленный региональный налог».

Из мотивировочной части:

«3. …применительно к налогам субъектов Российской Федерации (региональным налогам) «законно установленными» могут считаться только такие налоги, которые вводятся законодательными органами субъектов Российской Федерации в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, определенными федеральным законом; эти общие принципы относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом в соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 72, пункт «и» части 1; статья 75, часть 3; статья 76) обеспечивает реализацию и соблюдение в Российской Федерации основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма…»

Федеральное законодательство и законодательство субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства, индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

Постановление от 01.01.01 г. «По делу о проверке конституционности положений федерального
законодательства и законодательства субъектов
Российской Федерации, регулирующего налогообложение
субъектов малого предпринимательства, индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами
ряда граждан» (СЗ РФ. 2003. № 26. ст. 2695).

Вопрос. О понятии дискриминационного характера налоговых норм.

Из мотивировочной части:

«2.1 …конституционная обязанность платить законно установленные налоги, исходя из принципа равенства (статьи 57 и 19, части 1 и 2, Конституции Российской Федерации), для субъектов малого предпринимательства не должна носить дискриминационный характер в зависимости от того, относятся они к организациям либо к индивидуальным предпринимателям».

Вопрос. О принципе равного налогового бремени.

Из мотивировочной части:

«3. …принципом равного налогового бремени, в силу которого в сфере налоговых отношений не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности и иных носящих дискриминационный характер оснований…».

Пункт 3 статьи 2 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций», пункты 12 и 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, подпункт 3 пункта 1 статья 23 и пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации

Определение от 18 июня 2004 г. «Об отказе
в принятии к рассмотрению жалобы Открытого
акционерного общества “Кирово-Чепецкое управление
строительства Плюс К” на нарушение конституционных
прав и свобод положениями пункта 3 статьи 2 Закона
Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий
и организаций”, пунктов 12 и 13 Положения о составе затрат
по производству и реализации продукции (работ, услуг),
и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли, подпункта 3
пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса
Российской Федерации» (Текст официально опубликован не был).

Вопрос. О налоговых нормах, не затрагивающих конституционные права и свободы граждан.

Из мотивировочной части:

«2. …норма, которая регулирует лишь арифметический порядок выделения прибыли из величины полученной налогоплательщиком выручки и не связанная с определением и корректировкой конкретных затрат, включаемых в себестоимость продукции,… не может рассматриваться как затрагивающая конституционные права и свободы заявителя.

…положения, которые фиксируют только момент признания и отражения понесенных налогоплательщиком затрат для целей налогообложения, не раскрывая при этом ни перечень этих затрат, ни их содержание, и направленные лишь на указание методов признания для целей налогообложения прибыли полученной налогоплательщиком выручки, … не могут рассматриваться как ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщиков».

Статья 10 Федерального закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Определение от 8 апреля 2003 г. «По запросу
Арбитражного суда Владимирской области о проверке
конституционности положения статьи 10 Федерального
закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах
и сборах» (Вестник КС РФ. 2003. № 5).

Вопрос. О моменте вступления в силу акта законодательства о налогах.

Из мотивировочной части:

«2. …законодатель, принимая акт законодательства о налогах, должен учитывать, что период, по истечении которого данный акт вступает в силу, во всяком случае не может быть меньше определяемого Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральный закон «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» впервые официально опубликован в «Российской газете» 31 декабря 2001 года, т. е. до начала очередного налогового периода по единому социальному налогу, составляющего один календарный год (статья 240 Налогового кодекса Российской Федерации), а потому его положения, предусматривающие изменение объекта налогообложения и налоговой базы по единому социальному налогу в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, подлежали введению в действие по крайней мере не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, т. е. с 1 февраля 2002 года».

Часть 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации

Определение от 7 февраля 2002 г. «По жалобе
гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение
его конституционных прав положениями абзаца третьего
статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса
Российской Федерации» (СЗ РФ. 2002. № 20. ст. 1913).

Вопрос. Об обратной силе налогового закона.