Обеспечение финансовой устойчивости кредитных кооперативов (стр. 2 )

В-третьих, утрата финансовой стабильности любым из участвующих в СРО кредитных кооперативов чревата как репутационными, так и имущественными потерями для самой СРО. Поэтому определение системы финансовых нормативов и основ пруденциальной политики, профилактика ми минимизация финансовых рисков, воспринимаемых кооперативами – участниками, прямо соотносятся с интересами самой СРО «Содействие».

1. Структурная схема обязательных финансовых нормативов, установленных ч.4 статьи 6, Закона .

Все установленные Законом финансовые нормативы можно разделить на четыре группы. К первой группе относятся финансовые нормативы, связанные с формированием фондов кооператива. Вторая группа регламентирует пределы привлечения денежных средств, третья – ограничивает возможные концентрации кредитных рисков, а четвертая определяет приемлемые параметры платежеспособности (ликвидности).

 

2. Финансовые нормативы, определяющие минимальный уровень фондов кредитного кооператива

2.1. ФН1 – Финансовый норматив, регулирующий величину резервного фонда – стандартный минимум резервного фонда, определяемого из соотношения с суммой средств, привлеченных от пайщиков кооператива.

2.1.1. Описание норматива.

А.). Финансовый норматив ФН1 устанавливает величину минимально необходимого соотношения между величиной резервного фонда и общим размером задолженности по суме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением кредитным кооперативом денежных средств своих членов (пайщиков).

Норматив рассчитывается по формуле:

Где:

·  РезФ – величина резервного фонда кредитного кооператива.

·  ЗПЧ - общий размер задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением кредитным кооперативом денежных средств от членов кредитного кооператива по договорам займа и передачи личных сбережений.

Б). Минимально допустимое числовое значение финансового норматива резервирования ФН1 устанавливается в размере:

·  Пяти процентов, - для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых составляет более 200.

·  Четырех процентов - для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых не превышает 200.

·  Двух процентов – для кредитных кооперативов, срок деятельности которых составляет менее 180 дней со дня создания и число членов (пайщиков) которых не превышает 100[1].

Число членов (пайщиков) кредитного кооператива определяется по состоянию на последний день первого квартала, полугодия, девяти месяцев календарного года и календарного года[2].

Норматив резервирования рассчитывается по данным бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного кооператива. Поскольку в соответствии с ч.3, ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете», «бухгалтерский учет ведется непрерывно», то кредитный кооператив должен постоянно поддерживать величину резерва на уровне, не ниже нормируемого.

2.1.2. Экономический смысл резервирования.

По своему экономическому смыслу, резервный фонд обеспечивает запас мгновенной ликвидности для исполнения текущих обязательств по возврату средств, привлеченных от членов (пайщиков) кооператива. Исходя из этого, в каждый момент времени кредитный кооператив должен располагать средствами, достаточными для возврата 2-х, 4-х, 5 % от общей суммы средств, привлеченных кооперативом от своих от членов (пайщиков) на основании договоров передачи личных сбережений и займов.

Предусмотренные указанием пониженные пороги норматива резервирования для кооперативов, объединяющих менее 200 пайщиков (4%) и кооперативов, функционирующих менее 180 дней и объединяющих до 100 пайщиков, соответствуют закономерно небольшому объему привлеченных от пайщиков средств кооперативами с умеренными показателями членства и небольшим объемам текущих доходов на стартовом этапе.

Резерв рассчитывается (и, следовательно, обеспечивает исполнение части обязательств) по средствам, привлеченным от пайщиков. Как установлено нормативом ФН5, в дополнение к средствам, привлеченным от пайщиков, кредитный кооператив может привлечь до 50% денежных средств от юридических лиц, не являющихся его пайщиками. Таким образом, на 100 единиц денежных средств, привлеченных от пайщиков, кооператив может привлечь еще 50 единиц и абсорбировать в портфеле займов 150 единиц денежных средств. Из отношения этого показателя к возможной величине портфеля (5:150=3,33%) следует, что нижний уровень финансовой стабильности, обеспечиваемый таким резервом, соответствует (в зависимости от нормы резервирования) 1,3%, 2,26%, 3,33% уровню потерь от не возврата займов.

С другой стороны, как установлено ч. 3, ст. 26 Закона , «Убытки кредитного кооператива, понесенные им в течение финансового года, могут покрываться за счет средств резервного фонда». Поэтому, в случае, если в течение года кооператив столкнулся с невозмещаемыми потерями (превышение расходов над поступлениями), средства резервного фонда могут направляться на покрытие таких убытков. Убытки, в частности, могут возникнуть в связи с формированием резервов на возможные потери по займам в соответствии с Указанием Банка России от 01.01.2001 N 3322-У, если суммы отчислений кооператива на формирование таких резервов превысят сумму его доходов и не будут покрываться иными ресурсами сметного финансирования.

Следует иметь в виду, что направление средств резервного фонда на покрытие текущих убытков приводит к полной или частичной утрате резервf и, как следствие, - к не соблюдению норматива резервирования. Поэтому такая мера может приниматься только в качестве временной, с последующим пополнением средств резервного фонда до нормируемого уровня. Если величина резерва не будет восстановлена до необходимого уровня и в течение года будет зафиксировано неоднократное нарушение норматива резервирования, это дает основания для применения мер по предупреждению банкротства кооператива, предусмотренных ч.1. ст. 183.1 Закона .

Если же, в финансовой (бухгалтерской) отчетности по итогам года будут отражены убытки, не покрытые средствами резервного фонда, общее собрание должно принять решение о внесении членами (пайщиками) кооператива дополнительных взносов для покрытия таких убытков в порядке исполнения субсидиарной ответственности, как это предусмотрено п.1, ст. 123.3 ГК РФ и п. 8, ч.3, ст. 3, п. 2, 3, ч. 2, ст. 13; ч.3, ст. 26 Закона .

2.1.3. Источник формирования резерва.

Как установлено п.16, ч.3, ст. 1 Закона , резервный фонд формируется из «части доходов кредитного кооператива, в том числе из взносов членов кредитного кооператива (пайщиков)…». Поскольку целевое назначение вступительных взносов ограничено п. 8, ч.3, ст. 1 Закона «на покрытие расходов, связанных со вступлением в кредитный кооператив», они не могут быть направлены на формирование резерва.

Органичным источником формирования резерва являются получаемые кооперативом:

·  Внереализационные доходы. Как установлено, п.2, ст. 297.3 НК РФ, «суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации …., включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода».

·  Поступающие от пайщиков средства целевого финансирования в форме членских и паевых взносов.

Паевые взносы, направляются на формирование паевого фонда и персонифицировано учитываются в составе паенакоплений передавших их пайщиков, но закон не содержит запретов или ограничений на направления части средств паевого фонда для формирования резерва, при соблюдении следующих рекомендуемых условий:

·  Если средства резервного фонда в части, сформированной из паенакоплений, будут направлены на списание безнадежной задолженности по просроченным займам, такое списание допускается с согласия членов (пайщиков), за которыми учитываются эти паенакопления при условии восстановления стоимости этих паенакоплений за счет последующих доходов кооператива в согласованный с членами (пайщиками) срок.

·  При прекращении членства в кооперативе, стоимость паенакопления, причитающаяся члену (пайщику) в соответствии с. ч.4. ст. 14 Закона , выплачивается за счет располагаемых кооперативом средств.

·  В случае, если общее собрание примет решение о покрытии убытков посредством внесения членами (пайщиками) дополнительных взносов, стоимость паенакопления, направленная на списание безнадежной задолженности по просроченным займам в течение предыдущего года будет восстановлена[3].

2.1.4. Исходные данные для расчета, отражение норматива в финансовой (бухгалтерской) отчетности, периодичность корректировки величины резерва.

Поскольку величина резервного фонда рассчитывается от стоимости средств, привлеченных от пайщиков кооператива, этот показатель следует выделить в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Исходя из того, что кооперативам разрешено привлекать денежные средства от лиц, не являющихся их пайщиками, в целях расчета данного норматива (стандарта), обязательства в финансовом (бухгалтерском) учете должны быть систематизированы по следующим группам:

Всего обязательства, в том числе:

·  обязательства по средствам, привлеченным от пайщиков кооператива, в том числе:

o  обязательства по договорам передачи личных сбережений с пайщиками-физическими лицами[4];

o  обязательства по договорам займов с пайщиками-юридическими лицами;

·  обязательства по средствам, привлеченным от лиц, не являющихся пайщиками кооператива.

Сам резерв, рассчитанный от стоимости обязательств, по привлеченным от пайщиков средствам, показывается отдельной строкой в группе «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» в разделе балансового отчета «Целевое финансирование и резервы» (аналог раздела «Капитал и резервы» для некоммерческих организаций).

В рекомендуемом для применения кредитными кооперативами в настоящее время счетах бухгалтерского учета, соответствующих «Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций….», утвержденному Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 94, для отражения показателей, применяемых при расчете резерва могут быть задействованы следующие счета: